BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK

1. BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK Hlogyik Zsuzsa KNOW-HOW Audit Kft adószakértő, könyvvizsgáló

2. Béren kívüli juttatások (71.§) juttatás x 1,19 x 16 % SZJA Egyes meghatározott juttatások (70.§) juttatás x 1,19 x 16 % SZJA juttatás x 1,19 x 27 % EHO (EHO tv. 3.§(1)ba)) Egyéb juttatások jogviszony szerint adózik Adómentes juttatások (1. sz. melléklet)

3. CAFETÉRIA szabályzat készítése NEM kötelező DE: - nyilatkozatok! (71.§ (4-5)) - nyilvántartások!

4. Béren kívüli juttatások (71.§) • Üdülési csekk vagy üdülési szolgáltatás Kaphatja: - munkavállaló, nyugdíjas, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja és ezek közeli hozzátartozói (Ptk. 685.§) - elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója - szakképző iskolai tanuló - kötelező szakmai gyakorlat alatt a hallgató Mértéke: Minimálbér összege / év (78.000 Ft) több juttatóval együttvéve! Nyilatkozat! Juttatás időpontjában adóköteles

5. Béren kívüli juttatások (71.§) • Üdülési szolgáltatás Üdülő a nem üzleti célú közösségi és szabadidős szálláshely szolgáltatásról szóló 173/2003. K.r. szerint üdülőként nyilvántartásba vett szálláshely A munkáltató vagy kapcsolt vállalkozása tulajdonában álló üdülő (Tao. szerint kapcsolt) • Széchenyi Pihenő Kártya Csak munkáltató adhatja a munkavállalónak és személyesen közreműködő tagnak (71.§ (1)c, és (6)f,) Több juttatótól együttvéve max. 300 E Ft/év Kormány rendelet lesz részletes szabályairól

6. Béren kívüli juttatások (71.§) • Étkezési hozzájárulás Kaphatja: • munkavállaló és nyugdíjas • személyesen közreműködő tag • szakképző iskolai tanuló és hallgató köt.gyak.alatt Mértéke : 18.000 Ft/hó a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára jár(hat) (utalvány formában utólag is)

7. Béren kívüli juttatás 71.§. • Internet szolgáltatás Kaphatja: - munkavállaló - személyesen közreműködő tag (új!) Mértéke: 5.000 Ft/hó (nem összevonható) Munkavállaló vagy vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozó (új!) nevére szóló számla alapján Kizárólag erre szolgáló utalvány (max.3 hónapon belül számlával kell elszámolni)

8. Béren kívüli juttatás 71.§ • Iskolakezdési támogatás Kaphatja: - munkavállaló - személyesen közreműködő tag Mértéke: Tanulónként minimálbér 30 %-ig (23.400,-) Tankönyv, taneszköz, ruházat vásárlásra Tanévkezdést megelőző és követő 60 napon belül Munkáltató nevére szóló számla vagy utalvány Jogosult: családi pótlékra jogosult szülő, gyám (új!), vagy ezek közös háztartásban élő házastársa Egy gyermekre tekintettel többen is kaphatnak

9. Béren kívüli juttatás 71.§ • Bérlet juttatása Kaphatja: - munkavállaló - személyesen közreműködő tag Mértéke: korlát a bérlet értéke – helyi utazásra Munkáltató nevére szóló számla alapján

10. Béren kívüli juttatások 71.§ • Iskolarendszerű képzés Hallgatói vagy tanulói jogviszony Kaphatja: - munkavállaló - személyesen közreműködő tag Mértéke: minimálbér két és félszerese / év (195.000 Ft) Feltétel: - munkáltatói elrendelés alapján - tevékenységgel összefüggő szakmai ismeret

11. Béren kívüli juttatások 71.§ • Közösségi alapból való juttatás NEM pénzben nyújtott (Szöv.tv. 57.(1) szerinti juttatások) Kaphatják: szövetkezet magánszemély tagjai Mértéke: minimálbér 50 %-a / év (39.000 Ft)

12. Béren kívüli juttatások 71.§ • Önkéntes pénztári hozzájárulások Kaphatja: - munkavállaló - személyesen közreműködő tag Mértéke: • Önkéntes nyugdíjpénztárba min.bér 50 %/hó (39 E Ft) • Egészségpénztárba min.bér 30 %/hó (23.400 Ft) Feltétel: magánszemély nyilatkozata Több hónapra előre, vagy utólag max. 3 hónapra adható

13. Egyes meghatározott juttatások 70.§ • Kifizető adhatja • Üzleti utazáshoz kapcsolódó Étkezés és más szolgáltatás után Hivatali üzleti utazás fogalma: 3.§ 10.pont • Cégtelefon magáncélú használata Tételes elkülönítés vagy 20 %

14. Egyes meghatározott juttatások 70.§ • Csoportos biztosítások Több magánszemély javára, nem egyénileg kötött Feltétel: munkakör, beosztás, életkor, munkában töltött idő más közös ismérv alapján meghatározott csoportra DE: a kockázati és felelősség biztosítás továbbra is adómentes (1.sz.mell.6.3.)

15. Egyes meghatározott juttatások 70.§ • Csekély értékű ajándék Kaphatja: - munkavállaló és közeli hozzátartozó - elhunyt dolgozó közeli hozzátartozója - nyugdíjas és közeli hozzátartozója - szakképző isk. tanuló és hallgató - olyan magánszemély, akinek a kifizetőtől az adóévben nem származik más jövedelme Mértéke: minimálbér 10 % (7.800 Ft) / ajándék Évente három alkalommal – nyilvántartás!

16. Egyes meghatározott juttatások 70.§ • Egyidejűleg több magánszemély részére szervezett, vendéglátásra, szabadidő programra irányuló rendezvény • Nem állapítható meg az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelem • Lehet munkavállaló, üzleti partner, egyéb magánszemély

17. Egyes meghatározott juttatások 70.§ • Reklámcélú ajándék Ismérvei: • Minimálbér 1 %-át nem haladja meg (780 Ft) • A magánszemély adatai nem ismertek • Bárkinek adható • Minden béren kívüli juttatás fogalmába tartozó, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladó kifizetés után SZJA + EHO

18. Egyéb juttatások • Főszabály szerint: Minden nem adómentes és 70-71. §-ban nem nevesített juttatás az adott jogviszony szerint adózik: • Munkaviszony szerinti jövedelem (levonni) • Egyéb jövedelem (adóigazolás) Pl.: műv.intézményi szolg., üzleti ajándéknak nem minősülő ajándék stb. Érték x 1,27 x 16 % SZJA + egyéb járulékok

19. Reprezentáció (3.§ 26., 70.§ (2), 1.sz.m.8.38.) • Juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai rendezvény keretében, az állami és egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás, a rendezvényhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidős program stb.) • Rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme?! (új) • Alkalmazott és vendég egyaránt kaphatja • Reprezentáció fogalmába nem tartozó rendezvény: - 70. § szerint adózik ha nem állapítható meg egyedileg - jogviszony szerint adózik, ha megállapítható a juttatás magánszemélyenként igénybe vett összege • Tao. alapot növeli (Tao.tv 3.sz.melléklet) – 2010-ben is.

20. Üzleti ajándék (3.§ 27., 70.§ (2), 1.sz.mell. 8.38.) • A juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai kapcsolatok keretében adott termék vagy szolgáltatás (utalvány is lehet) • Csak üzleti partner kaphatja • Mértéke: minimálbér 25 % / egyedi érték (19.500 Ft) • Jövedelem keletkezése: a juttatás időpontja • Tao. alapot növeli (Tao.tv.3.sz.mell.) – 2010-ben is

21. Adómentes juttatások (1.sz.m.) • Temetési segély: munkáltatótól az elhunyt házastársa vagy egyenes ágbeli rokona kaphat (1.3.) • Lakáscélú felhasználásra: (2.7. és 9.3.) - munkavállalónak hitelintézet útján - vételár vagy építés költség 30 %-áig - folyósítás évét megelőző 4 év alatt max. 5 M Ft - méltányolható lakásigény (12/2001.Kr.) • Kockázati biztosítás: (6.3.) - baleseti, halál, felelősségbiztosítás

22. Adómentes juttatások (1.sz.m.) • Károsultnak segélyként elemi kár, katasztrófa esetén, kárpótlás, kártérítés stb. (6.1.) • Számítógép használat: munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes (7.11.) • Foglalkozás eü. szolgáltatás (8.6.d,) • Szolgálati lakás, munkásszálás (8.6.f,) • Csoportos személyszállítás (8.11.) • Munkaruházati termék (8.24., 9.2.) • Kifizető által biztosított szgk. magáncélú használata és úthasználat (8.37.)

23. Adómentes juttatások (1.sz.m.) • Üzletpolitikai, reklám célú árengedmény, visszatérítés, áru, áruminta (8.14.) Feltétel: magánszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében Nincs korlát, DE: áruminta korlátozott • Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet (8.28. új 2010. aug.) - Kifizető adhatja • 50.000 Ft / fő / év (utalvány is lehet) • Nyilvántartás!

24. Adómentes juttatások (1.sz.m.) • Elengedett követelés (7.15.) Feltételei: • Hitelintézet, pü-i vállalkozás közüzemi szolgáltató által részben elengedett követelésnél is • egyenlő elbánás elvének betartásával • adós nyilatkozik, hogy ő és családja ellehetetlenül • Hitelintézet, pü-i vállalkozás, befektetési szolg. Által • 10.000 Ft-ot meg nem haladó követelés • a teljes követelés meg kell, hogy szűnjön