編造現金流量表簡介

1. 編造現金流量表簡介 中華民國99年2月

2. 壹、現金流量表意義 　　現金流量表係以現金及約當現金的流入與流出，彙總說明一作業基金在特定期間之業務、投資及融資的活動 。

3. 貳、現金流量表演變歷程 1961年：現金流量分析與資金表 1963年：資金來源與運用表 1971年：財務狀況變動表 1987年：現金流量表

4. 參、現金流量之分類(一) 一、業務活動 二、投資活動 三、融資活動 四、匯率變動之影響 五、不影響現金之投資及融資活動 六、同時影響現金及非現金項目之投資　　及融資活動

5. 肆、現金流量之分類(二) 業務活動 負 債 資 產 融資活動 投資活動 淨值

6. 伍、現金流量會計恆等式 △ 現金及約當現金＋ △非現金及約當現金流 動資產 ＋ △ 長期資產 ＝ △流動負債 ＋ △ 長期負債＋ △ 其他負 債＋ △ 投入資本＋ △ 累積賸餘(本期賸 餘－ 解繳國庫淨額)

7. 陸、現金流量表編表基礎方法及步驟 一、基礎：現金及約當現金 二、方法：直接法、間接法 三、步驟： (一)計算現金及約當現金之變動數額。 (二)計算業務活動之淨現金流量。 (三)計算投資及融資活動之現金流量。

8. 甲部分 現金及約當現金 乙部分 資產負債表之其他科目 其他流動資產 投資、應收款、貸墊款及準備金 固定資產 遞耗資產 無形資產 遞延借項 其他資產 流動負債 長期負債 其他負債 淨　值 柒、編造現金流量表基金概念

9. 捌、現金流量表範例研析(一) 日記帳分錄 工作底稿分錄 b.以應付票據　＄50,000，取得土地一處。 土地　　50,000 　應付票據　　50,000 土地　　50,000 　應付票據　　50,000 c.出售原始成本　＄50,000，累積折舊　$10,000之設備，計獲得現金＄60,000及應收票據　$10,000。 減少固定資產　　 60,000 應收票據　　　 　10,000 累積折舊：什項設備10,000 　什項設備　　　　　　50,000 處分資產賸餘　　　　30,000 現　　金　　　　　60,000 應收票據　　　　　10,000 累積折舊：什項設備10,000 　什項設備　　　　　　50,000 處分資產賸餘　　　　30,000

10. 玖、現金流量表範例研析(二) 日記帳分錄 工作底稿分錄 d.現購什項設備　$40,000 什項設備　　40,000 　現　金　　　40,000 什項設備　　40,000 　增加固定資產　40,000 e.本年度計提折舊　$18,000 折舊及折耗　　　18,000 　累積折舊：什項設備 　18,000 折舊費用：什項設備　18,000 　累積折舊：什項設備 　18,000 f.本年度計提呆帳　$10,000 提存呆帳　　10,000 　備抵呆帳：應收帳款　10,000 呆帳費用　　10,000 　備抵呆帳：應收帳款　10,000

11. 拾、現金流量表範例研析(三) 日記帳分錄 工作底稿分錄 g.沖銷呆帳　＄20,000 備抵呆帳　20,000 　應收帳款　20,000 備抵呆帳　20,000 　應收帳款　20,000 h.存貨盤存賸餘　$2,000 存　貨　　2,000 　盤存賸餘　2,000 存　貨　　2,000 　業務活動：其他　2,000 i.舉借長期借款　$100,000 現　金　　100,000 　長期借款　100,000 增加長期債務　　100,000 　　長期借款　　　100,000 j. 由受贈公積撥充基金　$60,000 受贈公積　　60,000 　基　金　　　60,000 受贈公積　　60,000 　基　金　　　60,000

12. 拾壹、現金流量表範例研析(四) 日記帳分錄 工作底稿分錄 k.92/1/1發生資本租賃, 租賃資產公平價值24,869 ,每年底付現 $10,000,折現率10﹪,期間三年。 92.1.1 租賃資產　24,869 　應付租賃款　 24,869 租賃資產　24,869 　應付租賃款　 24,869 92.12.31 應付租賃款　　7,513 利息費用 2,487 　現金　 1,000 應付租賃款　　7,513 　增加固定資產　 7,513 利息費用 2,487 　利息費用付現　 2,487

13. 日記帳分錄 工作底稿分錄 拾貳、現金流量表範例研析(五) 93.12.31 應付租賃款　　8264 利息費用 1,736 　現金　 1,000 應付租賃款 8,264 　減少短期債務　 8,264 利息費用 1,736 　利息費用付現　 1,736 94.12.31 (略) (略) 94.12.31 其他設備　　 24,869 　租賃資產　 24,869 其他設備　　 24,869 　租賃資產　 24,869

14. 簡報結束 敬請指教