財報不實案例及不法責任與查緝技巧

財報不實案例及不法責任與查緝技巧 法務部檢察司陳錫柱檢察官　 97年12月11日 shir@mail.moj.gov.tw (02)23146871#2314

一、財務報告不實之動機與目的 • (一)動機類別有四： • 1.股價效應(share • price effects) • 2.融資成本效應(borrowing cost • effects) • 3.紅利計畫效應 • (bonus- plan • effects) • 4.政治成本效應 • (political cost • effects)

從實務觀點探討其目的 • 一、掩飾公司經營不善之事實(美化帳面) • 二、掩飾掏空公司資產之事實 • 三、詐欺募資行為 • 四、向金融機構詐術貸款 • 五、操縱股票價格或發行公司 • 債或轉換 • 與企業犯罪常相左右 • 但非必然

二、財務報告不實的類型 (一) 財務報告不實的舞弊行為(fraudulent financial reporting )與挪用公司資產的舞弊行為(asset-theft fraud ) (二) 資產負債表、損益表與現金流量表的不實類型

一、資產負債表科目 • 1.現金與約當現金 • 2.應收帳款 • 3.存貨：通路塞貨(Channel Stuffing) • 4.固定資產、長期投資 • 二、損益表科目 • 三、現金流量表科目

三、財務報告不實所侵害的法益 • (一) 個人法益 • (二) 社會法益

四、刑事責任 • (一)證券交易法第171條第1項第1款前段 • (二)證券交易法第174條第1項第4、5款 • (三)證券交易法第174條第1項第款

五、訊問策略 • 一、如何擬定訊問策略： • 1、找弱打小。 • 2、訊問氣勢之掌握

二、訊問原則 • (一)由外而內原則 • (二)由下而上原則：第174條第4項、商 • 業會計法第73條 • (三)善用窩裡反原則 • (四)給予被告充分陳述，自陷泥淖。

訊問技巧(集中偵查) • 1.以虛探實： • 2.群眾效應 • 3.月暈效應

結論 • 一、犯罪被害的不彰顯性 • 一億元是多少?以大家共同熟悉的數字為例，100年前之1908年明治41年，清宣統元年， 200年前之1808年清嘉慶13年是義和團的成立年，也是貝多芬生命交響曲完成的年代。

二、一件金融犯罪的背後 • 三、共同的責任：「身在公門好修行」預防下一件不幸事件的發生。 • 1.發函各該銀行、外資證 • 券商註冊國的監理單位 • 2.於銀行或證券商國際年 • 會上或論壇等場合公開 • 揭露。 • 3.對金融掮客發佈通緝。

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