Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“

1. Digitální výukový materiálzpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt: CZ.1.07/1.5.00/34.0386 „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola: Střední škola hospodářská a lesnická, Frýdlant Bělíkova 1387, příspěvková organizace Šablona: III/2 Sada: VY_32_INOVACE_Úč.2.08 Vytvořeno: 07. 01. 2013 Ověřeno: 08. 01. 2013 Třída: NS2

2. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry – 2. Vzdělávací oblast: Odborné předměty Předmět: Účetnictví Ročník: 2. Autor: Ing. Petra Litošová Časový rozsah: 1 vyučovací hodina Pomůcky: notebook, projektor Klíčová slova: bankovní účty, úvěrové účty, cenné papíry, akcie, dluhopisy, obchodní podíly, pořizovací cena, reálná hodnota Anotace: Materiál je určen k seznámení se základní charakteristikou dalších skupin krátkodobého finančního majetku a krátkodobých bankovních úvěrů.

3. Bankovní účty • účet 221 – Bankovní účty • účtuje se o stavu a pohybu peněžních prostředků účetní jednotky v bankách • účtuje se o: • běžných účtech (peněžní prostředky potřebné k financování činnosti, aktivní zůstatek) • kontokorentních účtech (tzv. kontokorentní úvěr, může být záporný zůstatek) • devizových účtech (peněžní prostředky v cizích měnách) • termínovaných vkladech (výpovědní lhůta do jednoho roku)

4. v případě více bankovních účtů se použije analytická evidence • podkladem pro účtování je výpis z účtu • ke dni účetní závěrky zasílá banka závěrečný výpis z účtu => doklad k provedení inventarizace na bankovních účtech

5. Úvěrové účty • úvěry krátkodobé • splatnost do jednoho roku • účet 231 – Krátkodobé bankovní úvěry • úvěry dlouhodobé • splatnost delší než 1 rok • účet 461 – Bankovní úvěry • podkladem pro účtování je výpis z úvěrového účtu

6. Charakteristika a členění cenných papírů • investice volných peněžních prostředků do cenných papírů (akcie, obligace) • podoba zisku: • dividendy, podíly na zisku • zisk v případě prodeje cenných papírů • úrok (u dluhových cenných papírů)

7. Členění z účetního hlediska: • dlouhodobý finanční majetek evidovaný v účtové skupině 06 (doba držení nebo splatnosti delší než 1 rok) • krátkodobý finanční majetek evidovaný v účtové skupině 25 (doba držení nebo splatnosti do jednoho roku)

8. Ocenění cenných papírů a obchodních podílů – k okamžiku pořízení • oceňujeme pořizovací cenou • jednotlivé složky pořizovací ceny účtujeme na účet 259 – Pořizování krátkodobého finančního majetku

9. Ocenění cenných papírů a obchodních podílů – ke konci rozvahového dne • oceňujeme reálnou hodnotou • výjimku tvoří: • cenné papíry držené do splatnosti • cenné papíry představující účast s rozhodujícím nebo podstatným vlivem • vlastní akcie či podíly • reálná hodnota je tržní hodnota, vyhlášená na tuzemské nebo zahraniční burze nebo na jiném veřejném trhu, nebo ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce

10. Krátkodobý finanční majetek • cenné papíry k obchodování (majetkové a dluhové CP) • dluhové cenné papíry držené do splatnosti se splatností do 12 měsíců • cenné papíry a podíly emitované účetní jednotkou (vlastní akcie, podíly, dluhopisy) • ostatní realizovatelné CP • evidence na analytických účtech

11. 1. Cenné papíry k obchodování • cenné papíry, které jsou nakupovány a drženy se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích (burza, RMS) • cílem je dosažení zisku (rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou) • krátkodobý časový horizont (do jednoho roku) účet 251 – Majetkové cenné papíry k obchodování účet 253 – Dluhové cenné papíry k obchodování

12. 2. Dluhové cenné papíry držené do splatnosti • dluhopis, který má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti • krátkodobý dluhopis: účet 256 – Dluhové CP se splatností do jednoho roku držené do splatnosti • dlouhodobý dluhopis: účet 065 – Dluhové CP držené do splatnosti

13. různý charakter dluhových CP: • kupónový dluhopis: dluhopis s pevnou úrokovou sazbou • diskontovaný cenný papír: dluhopis, kde je úrokový výnos stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem • při pořízení se oceňují pořizovací cenou

14. 3. Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly a vlastní dluhopisy • emitentem je samotná společnost • vlastní akcie a vlastní obchodní podíly se účtují v pořizovacích cenách na účtu: účet 252 – Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly účet 255 – Vlastní dluhopisy • úbytky z důvodu snížení základního kapitálu se promítají do vlastního kapitálu (rozdíl mezi pořizovací cenou a hodnotou snižovaného kapitálu či prodejní cenou)

15. 4. Realizovatelné cenné papíry a obchodní podíly • majetkové CP (akcie), které nejsou registrovaným cenným papírem (jsou neobchodovatelné) • obchodní podíly do 20 % podílu na základním kapitálu • dlužné cenné papíry se zrušenou obchodovatelností účet 257 – Ostatní realizovatelné cenné papíry

16. Opakování • O jakých účtech se účtuje na účtu 221 – Bankovní účty? • běžných účtech, kontokorentních účtech, devizových účtech, termínovaných vkladech • Jaké rozlišujeme úvěry? • krátkodobý úvěr se splatností do 12 měsíců, účet 231 • dlouhodobý úvěr se splatností nad 1 rok, účet 461 • Jak oceňujeme cenné papíry a podíly k okamžiku pořízení a ke konci rozvahového dne? • k okamžiku pořízení v pořizovacích cenách • ke konci rozvahového dne reálnou hodnotou

17. Použité zdroje • ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012 – 2. díl pro střední školy a pro veřejnost. 13. vyd. Znojmo: nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko, 2012, ISBN 978-80-87237-48-9. Pokud není uvedeno jinak, jsou použité objekty vlastní originální tvorbou autora. Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Veškerá vlastní díla autora (fotografie, videa) lze bezplatně dále používat i šířit při uvedení autorova jména.