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弊端案例與內部控制簡報

弊端案例與內部控制簡報. 報告人：鍾秀英 102.01.22. 報告大綱. 一、前言 二、案例研討 三、內控簡介 四、結語. 案例 1. 校譽受損 預算被刪. 案例 2. 校譽蒙塵 財務損失. 案例 3. 校譽受損 個人遭殃. ( 一 ) 案情說明. 元霖企業內帳解祕 300 教授涉 A 錢 2013-01-09 01:54 中國時報 【 蕭博文／台北報導 】 元霖企業的一本內帳，掀起震驚全國台大、師大、政大等三百餘名教授涉嫌詐領研究費案。

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弊端案例與內部控制簡報

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Presentation Transcript

  1. 弊端案例與內部控制簡報 報告人：鍾秀英 102.01.22

  2. 報告大綱 一、前言 二、案例研討 三、內控簡介 四、結語

  3. 案例 1 校譽受損 預算被刪

  4. 案例 2 校譽蒙塵 財務損失

  5. 案例 3 校譽受損 個人遭殃

  6. (一)案情說明 • 元霖企業內帳解祕 300教授涉A錢 • 2013-01-09 01:54 中國時報 【蕭博文／台北報導】 • 元霖企業的一本內帳，掀起震驚全國台大、師大、政大等三百餘名教授涉嫌詐領研究費案。 • 元霖業務人員充分掌握教授懶得核銷國科會經費的心態，向教授表示只要向他們購買文具，不管什麼發票都能搞定，憑著服務眾多教授的經驗，一定可以開出不被國科會刁難退件的發票，雙方一拍即合，學術弊案也因此越滾越大。 • 元霖靠著協助教授收集發票辦理核銷，拉攏教授向元霖添購用品。還提供涉案教授存放研究補助費剩餘款的服務，即俗稱的「預放款」，涉案教授便運用預放款託元霖代購洗衣機、電腦等三Ｃ用品，要求廠商送貨到府，元霖則從中抽取百分之二的佣金。 弊端案例1：元霖文具案

  7. (一)案情說明 • 「國揚內帳現形 教授收退佣」2013-01-07中國時報 【洪璧珍／彰化報導】 • 彰化地檢署偵辦大學教授、研究員以不實發票浮報、核銷，詐領服務單位公款，從國揚公司的內帳發現所謂的「預放款」，其實就是退佣，這些錢，有人提領現金，多數人則是以購買其他品項，包括微鏡頭與數位相機等琳瑯滿目，國揚與教授上下其手，詐取研究經費。 • 彰化檢方偵辦教授假發票案，發現涉案教授買儀器時浮報價格，讓決標價高出實際價格，差價則供教授私人取用。 弊端案例2：國揚儀器案

  8. (二)舞弊方式分析： • 1.「買Ａ物、報Ｂ帳」 • 元霖開立文具、碳粉匣等一般耗材發票，供教授報帳用，實際用以購買計畫案未核定之研究設備或物品。 • 2.提供「預放款」 • 元霖提供不實發票，協助教授先核銷補助款，等經費核撥並匯入元霖的帳戶，元霖抽佣2成，剩餘款項存入內帳，等於教授私人金庫，無論教授想買任何東西，元霖都可代購。 • 3.浮報儀器費,差價供私用 • 國揚儀器案，涉案教授買儀器時浮報價格，讓決標價高出實際價格，差價則供教授私人取用。

  9. (三)刑責： • 檢察總長黃世銘表示： • 1.教授以不實單據核銷採購品項，若未中飽私囊，檢方將以較輕的偽造文書罪從寬論處。 • 2.教授用公款購買與研究無關的私人物品，再以不實單據核銷，就構成利用職務詐取財物的貪汙罪，沒有模糊空間。

  10. (四)其他不當情事： • 1.向影印店索取空白收據以方便報帳 • 2.要研究生提供銀行帳戶當人頭 • (1)教授自肥 • (2)實驗室基金 • 3.非真實出差而報支差旅費 • 4.…

  11. 舞弊鐵三角的[風險要素](Triangle of Fraud, Albrecht el.al ) 動機/壓力 機會/誘因 品德/個人之理念

  12. 舞弊鐵三角分析

  13. 落實內部控制

  14. 行政院於99年成立「內部控制推動及督導小組」(以下簡稱本院內控小組)，召開第1次委員會議，原則通過「健全內部控制實施方案」，嗣於100年2月1日以院函分行各主管機關辦理在案。行政院於99年成立「內部控制推動及督導小組」(以下簡稱本院內控小組)，召開第1次委員會議，原則通過「健全內部控制實施方案」，嗣於100年2月1日以院函分行各主管機關辦理在案。 健全內部控制機制推動成功與否，關鍵在於機關首長是否全力支持，行政院敬請首長了解內部控制的重要性，並全力支持。 緣起

  15. 內部控制目標 係由機關全體人員共同參與，各單位有關人員負責設計、執行及維持的管理過程，藉以合理促使達成四項目標~ 1、提升施政效能。 2、遵循法令規定。 3、保障資產安全。 4、提供可靠資訊。

  16. 內部控制的要素 法令遵循 資產安全 可靠資訊 施政效能 施政效能 業 務 2 四項目標 業 務 1 監 督 五項要素： 1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險 3.控制作業：控制規範及程序 4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳達 5.監督：評估內部控制制度有效性 單位 B 資 訊 與 溝 通 單位 A 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 ～政府內部控制整體架構～ 機關各單位及業務，經整合五項組成要素，合理促使達成四項目標 16 16 16

  17. 內部控制為管理的一部分 管理，涵蓋三構面 管理 = 規劃 +執行 +控制 資料來源: 馬秀如教授講義 17 17

  18. 基本概念 18

  19. 設計步驟 19

  20. 主要內容 應包括下列文件，得視管理需要自行增列 20

  21. 確認目標 21

  22. 設計控制作業 各機關應針對已發生內部控制設計缺失之業務項目，立即修正應有之控制重點 22

  23. 建立檢查機制 目的： 評估內部控制制度設計及執行之有效性 • 每年至少自行檢查一次，遇有特殊情形，得隨時辦理 • 作成紀錄建檔備供主管機關訪查及督導 23

  24. 本校內控制度辦理情形 • 已完成初版「內控制度」 • 依規定於去年12月31日前簽奉校長核定 • 章節依循內控範例製作

  25. 尚待努力事項 • 作業層級項目待檢討 • 風險評估待修正 • 跨職能事項待整合 • 稽核小組待成立 • 內控機制待落實 25

  26. 持續、更新 有效之內控-- • 內部控制制度之設計及執行是否有效，有賴於：

  27. 行政院積極推動強化內部控制機制， 需要各級機關首長全力支持、落實執行，並負起最終責任；同時亟需高階主管的配合與協助，方能提升整體行政效能。 結 語

  28. 感謝您的參與!! 敬請指教!!

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