고려대학교 경영대학원

1. 은행의 A B C(Activity Based Costing) 고려대학교 경영대학원 2006. 5. 23 2004412006 백상기 관 리 회 계 2004412063 이동훈 유승원 교수님 2006411044 박서정

2. 1. ABC의 내용과 목적 • ABC (Activity Based Costing,활동기준 원가계산)는 조직내에서 자원(Resource: 인건비,물건비, 간접비 및 제세공과)이 각각의 활동(Activity)에 어떻게 사용되고 있는지, 또한 각각의 활동이 원가대상(Cost Object: 고객, 조직,계좌, 상품,서비스 등)에는 어떻게 사용되고 있는지를 상호 인과관계에 의하여 규명하고 이를 이용하여 원가 및 성과를 측정하는 원가계산기법 경영의사결정 지원 원가할당기준관리 활동량관리 • 수수료 등 상품가격결정 지원 • 자원의 최적배분 유도 • 경영전략수립의 기반 제공 단계별배부 활동단위 (Activity Parameter) 원가대상별 원가산출 (계좌,고객,상품,조직) 제원가 본부/영업 지원원가 영업직접 원가 업무원가의 효율적 관리 • 단위원가 산출 • 효율성 분석 • 손익분기점(BEP) 분석 • 거래채널별 원가분석 등 사무량수집 및 관리 표준처리시간관리

3. 자원 (Resource) 활동 (Activity) 원가대상 (Cost Object) 활동(C.C) 조직 상품 고객 부서별 비용 활동 9 계약 계좌 활동 Cost Pool 2 3 8 Cost Parameter 활동 1 4 활동(영업간접) 5 활동 6 4 활동(영업직접) 활동 활동 7 2. 전체 흐름도 • ABC는 발생된 비용을, 비용발생의 원인이 되는 활동을 근거로 할당되는 원가계산 방법으로, 할당 절차가 단계별로 이루어집니다. • 재무회계에서 발생된 비용은 부서별 비용의 귀속절차인 Reposting과 부서간 지원관계에 기초한 비용의 배부를 통하여 부서수준에서 비용집계가 완료됨 • 이후 활동으로의 비용배부(Cost Pool을 통한 활동비용계산 포함)와 활동원가의 원가대상배부를 완료함 사무단위활동 Cost parameter별 원가의 할당 계좌별 직접 할당 계좌별 원가의 계산 고객별, 조직별 원가의 roll up Reposting - 비용의 귀속을 조정부서단위의 비용을 Cost Pool단위로 집계함 부서단위의 비용을 활동으로 배부 Cost center의 원가를 Profit center로 배부 영업간접부문 원가를 직접부문으로 배부 및 사업부 재배부 1 6 2 7 3 8 4 9 5

4. 3. 업무원가 (Cost resource) • 은행원가는 자금원가, 신용원가 및 업무원가로 구별되며 • ABC는 업무원가를 그 대상으로 하고 있습니다. 은행원가의 구조 ABC 대상 원가 • ABC 대상 업무원가의 조건 • 은행의 영업 및 관리활동과 관련하여 발생 • 경상적으로 발생 • 원가대상(상품, 사업부 등)에 직접 귀속시키기 어려워 활동기준 배부가 필요한 항목 • 수익활동에 대응되지 않거나 비경상적인 항목은 제외 • 대상항목 • 손익계산서의 경비(인건비,물건비), 퇴직급여충당금 전입액, 제상각비, 수수료 중 경비성항목(원화업무지급수수료,카드업무지급수수료 등) • 업무용 건물에 대한 사내임차료를 업무원가로 반영 (임차보증금(행사) 및 상당임차보증금) 손익계산서상의 영업비용 자금원가 자금의 조달을 위해 직접 발생된 이자비용 등 기타업무원가 수수료, 대손비용, 자금운용관련 부대발생비용 등 ABC 대상 업무원가 • 판매관리활동으로 발생된 경비 • 수수료 중 경비성 항목 • 업무용건물의 사용비용을 업무원가로 반영 기타 비용 영업외비용/대손충당금전입액 등 자본비용 등

5. 4. 업무원가 할당 흐름도 • 원가배부기준은 활동이 자원을 소비하는 인과관계에서 정의되며, 활동의 원가는 원가배부기준에 의해 결정되므로 합리적인 기준을 설정하여야 합니다 업무원가 원가배부기준 및 활동 원가배부기준 설정 시 고려사항 영업점 고객상담 및 민원처리 • 자원과 활동간의 논리적 인과관계, 활동분류 수준, 계량적 데이터의 계속적 수집 가능성 및 유지보수의 용이성 등을 고려해야 함 • 배부기준 수의 감소로 인한 활동원가의 왜곡이 제품/서비스의 원가에 대한 영향이 크지 않거나, 의사결정의 활용에 목적적합성을 부여할 수 있는 수준이라면 원가시스템의 효율성을 확보하기 위하여 배부기준의 수를 감소시켜도 됨 예금상담 운영비 요구불 예금 지급 신용카드 인건비 요구불 예금 입금 입지급 업무 일반관리비 자기앞수표 발행 기타비용 ATM기기 운영관리 정기예금 이자지급 총무 배부기준 : 표준시간×처리건수 배부기준 : 업무비중 B A 자원 활동 A 세부활동 B 표준시간(주1)×처리건수(주2) 업무비중기준 (주1) 표준시간 : 활동별 단위시간으로, Stop watch법, Survey를 통해서 시간을 측정하여 전행의 평균시간으로 정의함(주2) 처리건수 : 활동별 처리건수(Volume)로, log Data에서 데이터를 추출함 * 이외에도 업무원가의 성격에 따라 전기소비량, 단말기사용대수, 면적 등이 될 수 있음

6. 5 활동동인(처리건수)에 의한 업무원가 산출예시 활동동인 • 활동동인은 각 활동에 배부된 총 업무원가를 원가대상별로 할당할 때 사용되는 기준으로서, 계좌수 또는 처리건수등으로 구성 됩니다 활동동인에 의한 비용배부 (例) • 계좌 A의 업무원가(활동원가)는 4,000원이 도출됨 • 위 금액에 관련 손익 및 FTP 비용 등을 합산하면 A계좌의 수익성이 산출됨 활동동인(건수) 전행총활동 원가 Unit Cost 계좌 A의 활동비용 10,000건@1,000원 10,000건@2,000원 20,000건@500원 예금 입금 1,000만원 활동건수 예금 입금 ”1회” 예금지급 ”1회” ATM지급 “2회” 활동비용 -예금 입금 : 1,000원 -예금 지급: 2,000원 -ATM지 급 : 1,000원  총 활동비용4,000원 예금지급 2,000만원 ATM 지급 1,000만원

7. 6. 원가대상 (Cost Object) 관리 • Cost Object Roll-up Tree • Cost object별 원가 산출은 Activity별 원가를 roll-up하는 방식으로 산출됩니다. • 아래의 표는 각 cost object별 원가 산출의 과정을 diagram으로 도식화 한 것입니다. Activity 원가 계좌별 원가 고객별 원가 Activity 계좌 고객 상품별 원가 상품 채널별 원가 채널 부점별 원가 직원 Job 부점 Job 별 원가 고객관리자별 원가

8. 고려대학교 경영대학원 ABC분석 보고서 예시

9. 효율성 분석 보고서(지점별) 영업점별 효율성 추세 정보를 통하여 영업점의 효율성 개선 정도를 파악 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 기간구분 : 월중 / 기중(Peer Group 독립운영 1군) 화면 조건 화면 View

10. 효율성 분석 보고서(Job별) 특정 부점내 활동의 효율성 표준원가(영업점 거래건수×표준단가)와 발생원가(영업점 실제 발생원가)를 비교하여 업무량 대비 점내 Job별 업무효율의 높고 낮음을 판단하고, 조직 내부의 자원 배분 상태에 대한 지표를 제공 기능 개요 1) 기준년월 : 2005년 08월 2) 기간구분 : 월중 / 기중 3) 점 번 호 : (0000) 00 부점 화면 조건 화면 View

11. 거래량 분석 보고서(거래자동화) 채널별 거래량 정보를 통하여 채널 Transfer 전략 수립에 기초정보를 제공 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 기간구분 : 월중 / 기중 3) 점 번 호 : (0000) 0 0부점 화면 조건 화면 View

12. 거래량 분석 보고서(단말기별) 거래를 발생시킨 취급부점을 기준으로 창구, CD/ATM 등 단말번호별 거래건수를 거래구분( 신규,해지,입금,지급,조회,통장정리,제등록 등)별로 집계하여 관리하는 보고서 를 제공합니다 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 기간구분 : 월중 / 기중 3) 점 번 호 : (00) K 지점 화면 조건 화면 View

13. 원가 분석 보고서(예금상품별) 부점내 ABC상품 및 계정과목에 대한 활동별 거래량과 원가정보를 통하여 과목별 채널 Transfer 전략 수립 및 활동별 원가현황 기능 개요 1) 기준년월 : 0005년 00월 2) 상품코드 : 거치식예금 3) 점 번 호 : (00) K 지점 화면 조건 화면 View

14. 원가 분석 보고서(계정과목별) 부점내 ABC상품 및 계정과목에 대한 채널별 거래량과 원가정보를 통하여 과목별 채널 Transfer 전략 수립에 기초정보를 제공 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 기간구분 : 월중 / 기중 3) 점 번 호 : (00) K 지점 화면 조건 화면 View

15. 원가 분석 보고서(고객별) 특정 고객에 대하여 Activity Parameter별로 거래건수를 집계하고 단위원가를 적용하여 산출된 업무원가를 보여주는 보고서로서 특정 고객에 대한 업무원가 및 접근채널에 대한 분석을 할 수 있는 근거를 제시할 수 있습니다 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 고객 번호 : 주민/사업자등록번호 화면 조건 화면 View

16. 원가 분석 보고서(계좌별) 특정고객에 대한 원가발생의 주요 원인과 고객의 채널 Contact 정보를 통하여 특정 고객의 계좌 에 대한 채널 Transfer 전략 수립의 효율성을 제고 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 고객 번호 : 주민/사업자등록번호 화면 조건 화면 View

17. 원가 분석 보고서(수수료) 업무대행 거래에 의하여 발생한 업무원가의 부점 상호간 정산 내역을 관리하는 보고서로 부점별 업무대행거래에 대한 COST파라미터별 업무대행거래 건수/수수료금액 및 정산금액 등의 정보를 제공 기능 개요 1) 기준년월 : 0000년 00월 2) 기간구분 : 월중 / 기중 3) 점 번 호 : (00) K 지점 화면 조건 화면 View

18. (발표를 마치며ㆍㆍㆍ) 장쯔이,공리,와타나베 켄 등 화려한 배우들과 화려한 의상을 선보인 영화“게이 샤의 추억”의 제작비는 850만$이라고 한다. 그런데, 우리에게 친숙한 영화 제작비 개념은 출연 배우들의 보수, Staff과 엑스 트라 비용, 의상과 소품 등 전통적인 개념(인건비,재료비)에 가깝다. ABC가 서비스 산업에 적합한 원가계산방식이라고 하면서도 각각의 활동 (Activity)(은행원의 입출금, 교수의 강의, 영화배우의 연기)에 과연 얼마의 원가를 책정해야 납득가능한가 는 역시 어려운 문제이다. 오히려 전통적인 개념인 인건비(보수 내지는 출연료)에 활동의 난이도와 활 동 횟수까지도 감안되어 있는 것은 아닐까?