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9-1. 實力評量. (p9-18). 1.95 年 1 月 1 日，當時公司債的市場利率為 14% ，慈雲公司發行一面額為 $500,000 的公司債，票面利率 12% ，每年 6 月底及 12 月底付息。該公司債於 105 年 12 月 31 日到期，且有 $53,180 的折價，在利息法下， 95 年 6 月 30 日應攤銷多少折價？ (A)$1,277 (B)$2,659 (C)$3,191 (D)$3,723 。. P 9-18. 帳面值＝ $500,000 － $53,180 ＝ $446,820.
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9-1 實力評量 (p9-18)
1.95年1月1日，當時公司債的市場利率為14%，慈雲公司發行一面額為$500,000的公司債，票面利率12%，每年6月底及12月底付息。該公司債於105年12月31日到期，且有$53,180的折價，在利息法下，95年6月30日應攤銷多少折價？ (A)$1,277 (B)$2,659 (C)$3,191 (D)$3,723 。 P 9-18 帳面值＝$500,000－$53,180＝$446,820 95/1/1~6/30利息費用＝$446,820×14%×6/12＝$31,277 95/1/1~6/30票面利息＝$500,000×12%×6/12＝$30,000 折價攤銷額＝$31,277－$30,000＝$1,277
2.彩虹公司於95年4月1日以98加上應計利息發行200張10%，$1,000的公司債，該公司債發行日期為95年1月1日，到期日為105年1月1日。半年付息一次，各為1月1日與7月1日，彩虹公司在此次公司債發行時收取的淨現金為 (A)$191,000 (B)$196,000 (C)$198,500 (D)$201,000 。 P 9-18 200×$1,000×98%＋200×$1,000×10%×3/12＝$201,000
3.昀真公司在95年初奉准發行公司債面值$100,000，發行價格為$106,000，票面利率12%，於每年1月1日付息一次，到期日為100年初，溢、折價若採直線法攤銷，則99年初該債券之帳面價值為 (A)$100,000 (B)$101,200 (C)$102,400 (D)$106,000 。 P 9-18 每年攤銷數＝($106,000－$100,000)÷5＝$1,200 99年初帳面值＝$100,000＋$1,200＝$101,200
4.美佳公司於95年7月1日發行利率12%、面額$3,000,000、10年期的公司債，並於同年9月1日以$3,354,000加上應計利息的價格賣出，該公司於每年6月30日及12月31日發放利息。美佳公司於100年5月1日以102的價格收回公司債的利益為： (A)$126,000 (B)$186,000 (C)$106,000 (D)$216,000 。 P 9-18 公司債溢價每月攤銷數＝$354,000÷(10×12－2)＝$3,000 100年5月1日公司債帳面價值 ＝$3,000,000＋$3,000×(118－56)＝$3,186,000 債券收回利益 ＝$3,186,000－$3,000,000×102%＝$126,000
5.若應付公司債面額為$750,000，應付公司債折價餘額為$39,000。該公司債帳面價值為何？ (A)$750,000 (B)$789,000 (C)$711,000 (D)以上皆非 。 P 9-18
6.承賢公司於95年12月1日以$2,200,000外加應計利息發行面額$2,000,000附息7%的公司債；利息於每年5月1日及11月1日給付。97年12月31日公司債的帳面價值為$2,100,000，承賢公司預計於98年7月1日按98外加應計利息收回公司債。試計算清償公司債之損益若干？ (A)$120,000 (B)$116,000 (C)$140,000 (D)$106,000 。 P 9-18 每月攤銷數＝(2,200,000－2,100,000)÷(12×2＋1)＝4,000 98/7/1債券之帳面價值＝2,100,000－4,000×6＝2,076,000 債券收回利益＝2,076,000－2,000,000×98%＝116,000
7. 星旅公司發行面值$80,000之公司債，17年後到期，每年付息一次，該公司所作折價攤銷表如下： 根據上列資料，試求實際利率為何？ (A)5% (B)10% (C)7.5% (D)15% 。 P 9-19 $4,628.77÷$61,716.99≒7.5%
8.承上題，試求票面利率 (A)5% (B)10% (C)7.5% (D)15% 。 P 9-19 票面利息＝$4,584.91－$584.91＝$4,000 票面利率＝$4,000÷$80,000＝5% 9.承上題，“B”應為 (A)$4,000 (B)$3,117 (C)$4,676 (D)以上皆非 。 P 9-19 $62,345.76×7.5%＝$4,676
10. 公司於96年3月1日核准發行六厘公司債，面額$600,000，七年期，每年3月1日及9月1日各付息一次，因故延遲至同年7月1日才出售，得款$630,000（含應計利息），則7月1日出售時公司債溢、折價若干？ (A)溢價$30,000 (B)溢價$18,000 (C)無溢折價 (D)折價$18,000 。 P 9-19 溢價總額＝發行價格＝ (630,000－600,000×6%×4/12)－面額600,000＝18,000
11. 公司於90年1月1日發行面額$1,000,000，利率10%，十年期公司債，每年12月31日付息一次，發行時市場利率為8%，若採利息法攤銷債券溢價，該年底攤銷公司債溢價數為$9,265，則該年利息費用為 (A)$89,994 (B)$90,735 (C)91,477 (D)$108,523 。 P 9-19 利息費用＝($1,000,000×10%×1)－$9,265＝$90,735 12.承上題，則90年1月1日公司債之發行價格為 (A)1,000,000 (B)907,350 (C)1,134,188 (D)1,092,650 P 9-19 發行價格×8%×1＝$90,735，發行價格＝$1,134,188。
13. 發行債券的公司，如果公司債折價或溢價發行，則利息法下攤銷的折、溢價金額，每年會遞增或遞減？ (A)折價:遞增，溢價:遞減 (B)折價:遞減，溢價:遞增 (C)折價:遞減，溢價:遞減 (D)折價:遞增，溢價:遞增 P 9-19
14. 下列敘述何者正確？ (1)應付公司債溢價之攤銷，將使利息費用增加。 (2)以利息法攤銷應付公司債折價時，將使利息費用逐期遞增。 (3)應付公司債之發行價格等於面值之年金現值及利息之複利現值之和。 (4)利息費用加折價攤銷額等於票面利息。 (5)應付公司債餘額$60,000，應付公司債折價餘額$10,000，則帳面價值為$50,000。 (A)(2)(5) (B)(1)(4) (C)(2)(3) (D)(1)(5) 。 P 9-19 (1)公司債溢價之攤銷，使利息費用減少 (3)公司債之發行價格＝面值之複利現值＋利息之年金現值 (4)利息費用＝折價攤銷額＋票面利息
P 9-19 15. 應付公司債折價應列於資產負債表中的 (A)遞延資產 (B)應付公司債的加項 (C)應付公司債的減項 (D)股東權益 。
16. 95年7月1日以98的價格發行公司債，面值$400,000，票面利率8%，6月底與12月底各付息一次，五年期，溢折價以直線法攤銷。97年4月1日以103（不含息）的價格贖回前項公司債的半數，則贖回損益為 (A)損失$8,600 (B)損失$8,800 (C)利益$8,600 (D)利益$10,000 P 9-20 折價總額＝$400,000－$400,000×98%＝$8,000 每年攤銷額＝$8,000÷5＝$1,600 97/4/1未攤銷折價＝$8,000－$1,600× 21/12 ＝$5,200 債券收回損失＝ ($400,000×103%)÷2－($400,000－$5,200)÷2＝$8,600
17. 公司債以溢價發行，主要是因發行日之 (A)票面利率＞市場利率 (B)票面利率＜市場利率 (C)票面利率＝市場利率 (D)公司的股價上漲 P 9-20
18. 下列有關公司債的敘述或會計處理，何者正確？ (A)發行價格$97，贖回價格$102，則贖回溢價為$5 (B)票面利率8%，市場利率9%，一年付息兩次，則發行價格應以4%折現 (C)投資公司債的風險通常較投資股票低，故發行公司債的資金成本通常較發行股票的資金成本低 (D)溢價投資公司債，其溢價攤銷時，分錄為借：公司債溢價，貸：利息收入 P 9-20
19. 下列敘述，有幾項是錯誤的？(1)公司債折價發行時，實際利息大於支付利息(2)公司只發行一種股票時，該股票即為普通股(3)公司提撥償債基金準備後，公司之保留盈餘會減少 (4)公司債的發行價格等於面額的複利現值加上每期票面利息的年金現值 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)零項 P 9-20 保留盈餘總額不變
20. 應付公司債溢價應列於資產負債表中之 (A)遞延資產 (B)應付公司債的加項 (C)應付公司債的減項 (D)資本公積 。 P 9-20
21. 華公司96/11/1發行公司債，面值$10,000,000，為期五年，利率10%，採直線法攤銷溢折價，每年付息二次（5/1，11/1為付息日），99/12/31公司債帳戶調整後之帳面餘額為$9,775,600，試求96/11/1出售公司債之收現數？ (A)$9,399,000 (B)$9,388,000 (C))$9,383,000 (D)$9,796,000 P 9-20 到期日為101/11/1,自99/12/31起,債券流通期間尚有22個月 每月攤銷額＝(10,000,000－9,775,600)÷22＝10,200 96/11/1~99/12/31之折價攤銷數=10,200×(60－22)=387,600 債券發行價格＝$9,775,600－$387,600＝$9,388,000
22. 97年7月1日以98的價格發行公司債，面額$300,000，票面利率8%，6月30日與12月31日各付息一次，5年到期，溢折價以直線法攤銷。99年4月1日以103的價格贖回前項公司債的半數，則贖回損益為 (A)利得$6,450 (B)損失$6,500 (C)利得$7,500 (D)損失$6,450 P 9-20 97/7/1債券發行價格=300,000×98%=294,000 99/4/1贖回公司債之帳面價值=(294,000＋100×21)÷2=148,050 收回損益= 贖回價格(300,000÷2×103%)-帳面價值148,050=6,450(損失) 每月折價攤銷=(300,000-294,000)/5*12=100
考古園地 P9-21
1. 公司債以折價發行，主要係由於下列何種因素？ (A)票面利率＞發行日市場利率 (B)票面利率＜發行日市場利率 (C)票面利率＝發行日市場利率 (D)發行日當天公司的股價上漲 P 9-21
2. 遠方公司於88年4月1日以104加計應計利息出售面額$5,000,000，8%，10年期的公司債。該公司債於88年1月1日奉准發行，每年6月30日及12月31日付息。會計年度為曆年制，並以直線法攤銷溢折價，則88年度的利息費用為若干？ (A)$380,000 (B)$284,615 (C)$420,000 (D)$315,385 P 9-21 發行價格＝$5,000,000×104%＝$5,200,000 溢價＝$5,200,000－$5,000,000＝$200,000 利息費用=5,000,000×8%×9/12-200,000×9/117=284,615
3. 下列敘述，何者錯誤？ (A)公司債發行成本應作為應付公司債發行價款之減少 (B))當有效利率高於票面利率時，公司債會折價發行 (C)公司債溢價的攤銷，將使利息費用增加 (D)應付公司債將於一年內到期，並動用償債基金償還者，應轉列為流動負債 。 P 9-21 4. 美隆公司87年6月1日發行年息6%，面額$200,000公司債一批，每年6月1日付息，以$140,000售出，並以直線法攤銷溢折價，公司債實際發行期間10年，則87年度認列利息費用為 (A)$3,500 (B)$7,000 (C)$10,500 (D)$12,000 P 9-21 200,000×6%×7/12+(200,000-140,000)÷(10×12)×7=10,500
4. 美隆公司87年6月1日發行年息6%，面額$200,000公司債一批，每年6月1日付息，以$140,000售出，並以直線法攤銷溢折價，公司債實際發行期間10年，則87年度認列利息費用為 (A)$3,500 (B)$7,000 (C)$10,500 (D)$12,000 P 9-21 P 9-21 200,000×6%×7/12+(200,000-140,000)÷(10×12)×7=10,500
5. 三采公司奉准發行五年期公司債面值$100,000，票面利率7%，每年付息一次，發行價格為$104,265，採利息法攤銷溢價，當時市場有效利率6%，則第三年溢價攤銷為 (A)$789 (B)$836 (C)$853 (D)$886 P 9-21
6.承上題，則第四年底公司債帳面價值為 (A)$101,010 (B)$101,706 (C)$101,896 (D)$102,732 P 9-21 7. 下列哪一個不是公司債的特性？ (A))有固定票面利率 (B)有載明到期期限 (C)持有人可參加股東大會 (D)屬於有價證券的一種 P 9-21
8. 台灣公司於89年7月1日以$315,000（含應計利息）出售面額$300,000，年利率6%之公司債，該公司債於89年3月1日發行，到期日為96年3月1日，每年3月1日及9月1日各付息一次，採直線法攤銷，試計算出售時，該公司債之帳面價值為何？ (A)$309,000 (B)$310,000 (C)$310,500 (D)$315,000 。 P 9-21 出售時帳面值＝發行價格 ＝$315,000－$300,000×6%×4/12＝$309,000
09. 承上題，則第四年底公司債帳面價值為 (A)$101,010 (B)$101,706 (C)$101,896 (D)$102,732 P 9-21 300,000×6%×6/12-($309,000-$300,000)÷(7×12-4)×6=8,325 10. 台東公司發行應付公司債，若市場利率高於票面利率時，則該公司債是以 (A)溢價發行 (B)折價發行 (C)平價發行 (D)視情況而定 。 P 9-22
11.應付公司債折價如採利息法攤銷，則發行此公司債的公司其每期之 (A)利息費用及折價攤銷金額均遞增 (B)利息費用遞增，折價攤銷金額遞減 (C)利息費用遞減，折價攤銷金額遞增 (D)利息費用及折價攤銷金額均遞減 P 9-22
12.若應付公司債期末帳面價值為$650,000，已知此公司債之折價餘額為$50,000，則公司債之面值為 (A)$650,000 (B)$600,000 (C)$700,000 (D)無法得知 P 9-22
13.以直線法攤銷公司債折價，則每一付息日之利息費用，應採下列何種方法計算？ (A)債券帳面價值乘以債券發行的票面利率 (B)債券帳面價值乘以債券發行的市場利率 (C)該期現金利息支付數減去該期之折價攤銷數 (D)該期現金利息支付數加上該期之折價攤銷數 P 9-22
14.大吉公司88年3月1日發行5年期公司債$1,000,000，年利率6%，半年付息一次，發行當時市場利率小於6%，故以$1,050,000溢價發行，收到同額現金（假設發行成本為$0），若採直線法攤銷溢價，則大吉公司88年9月1日支付利息時應認列多少利息費用？ (A)$35,000 (B)$30,000 (C)$25,000 (D)$20,000 P 9-22 利息費用＝ 1,000,000×6%÷2-(1,050,000-1,000,000)÷(5×2)=25,000
15.公司債發行成本應作為(A)遞延資產(B)發行價格之減少 (C)營業費用 (D)營業外費用 P 9-22
16. 某公司因發行公司債，每年年底須支付利息$8,400給債權人，今年公司債折價的攤銷金額是$2,058（以利息法攤銷）。若發行時的市場利率為8%，則今年付息後應付公司債的帳面價值是多少？ (A))$79,275 (B)$105,000 (C)$130,725 (D)$132,783 P 9-22 利息費用＝$8,400＋$2,058＝$10,458 期初帳面值＝$10,458÷8%＝$130,725 付息後帳面值＝$130,725＋$2,058＝$132,783
17. 苗栗公司於90年4月1日發行面額$2,400,000，利率5%，5年期公司債，並於同年7月1日以$2,715,000（含應計利息）的價格售出，該公司於每年6/30及12/31發放利息，並於92年4月1日以103%（含應計利息）的價格收回全部債券，則該公司債收回之損益為多少？ (A)損失$63,000 (B)利益$63,000 (C)損失$138,000 (D)利益$138,000 P 9-22 發行價格＝2,715,000－2,400,000×5%×3/12 ＝2,685,000（總溢價＝$285,000） 每月溢價攤銷額＝$285,000÷(5×12－3)＝$5,000 92/4/1帳面價值=2,685,000-5,000×(2×12－3)=2,580,000 92/4/1贖回價格 ＝$2,400,000×103%－$2,400,000×5%×3/12＝$2,442,000
18. 南泰公司發行長期債券乙批，下列敘述何者正確？ (A)債券發行成本可列遞延借項 (B)提早贖回債券之損益列為非常損益事項 (C)溢價攤銷會使得利息費用小於票面所附利息 (D)債券溢（折）價攤銷必以直線法為之 P 9-22 (A) 債券發行成本應作為應付公司債發行價款之減少 (B) 提早贖回債券之損益列為營業外損益 (D)債券溢（折）價攤銷可以利息法或直線法為之
19. 仁傑公司於92年1月1日，發行5年期公司債，面值$200,000，票面利率為10%，每年7月1日及12月31日付息。由於發行時市場利率為12%，故以$180,000發行。假設該公司以直線法攤銷折溢價，則該公司92年應認列多少利息費用？ (A)$20,000 (B)$18,000 (C)$24,000 (D)$22,000 P 9-23 利息費用 =200,000×10%+92年度折價攤銷額[(200,000-180,000)÷5] =24,000
20.宜蘭公司93年初發行十年期公司債一批，面額$1,000,000，票面利率為10%，93年底該債券之「公司債折價」科目餘額為$27,000，又93年認列該債券之利息費用為$103,000。該批公司債發行價格為多少？ (A)$1,027,000 (B)$973,000 (C)$976,000 (D)$970,000 P 9-23
21. 關於應付公司債折價的敘述，下列何者最為正確？ (A)應付公司債折價正常餘額為借方餘額 (B)若採直線法攤銷應付公司債折價，將使利息費用逐漸減少 (C)若採利息法攤銷應付公司債折價，將使利息費用逐漸減少 (D)當公司債發行時，若市場利率小於票面利率，才會有折價發行 P 9-23
22. 海風公司於95年初發行公司債，該公司原擬用利息法攤銷公司債的溢折價，但會計人員卻因疏忽而誤用直線法攤銷，導致95年公司債的利息費用被低估。請問海風公司是以下列何種方式發行這批公司債？ (A)溢價發行 (B)折價發行 (C)平價發行 (D)不附息方式發行 P 9-23
23.台灣公司於94年初，發行10年期公司債一批，面額$1,000,000，票面利率8%，每年1月1日付息一次。公司債發行價格為$877,100，市場有效利率為10%，公司以利息法攤銷折價。請問下列有關台灣公司94年底債券利息調整分錄之敘述，何者為正確？ (A)應貸記「應付利息」$80,000 (B)應貸記「應付利息」$87,710 (C)應貸記「應付利息」$100,000 (D)應貸記「應付公司債」$7,710 P 9-23 利息費用＝$877,100×10%＝$87,710 應付利息＝$1,000,000×8%＝$80,000
24. 東北公司92年12月31日溢價發行面額$1,000,000之三年期公司債，每年12月31日付息一次，並採利息法攤銷溢價。有關該公司每年付息金額、利息費用及溢價攤銷金額的資料如下： 請問發行時市場利率與該公司債票面利率各為多少？ (A)5.0%；8.0% (B)6.0%；8.0% (C)6.5%；8.0% (D)8.0%；7.0% 。 P 9-23
25.彰化公司93年1月1日以$980,000價格，發行面額$1,000,000，年利率5%，5年到期公司債，每年年底付息一次，該公司應付公司債溢（折）價採用直線法攤銷。試問彰化公司95年1月1日應付公司債帳面價值為多少？ (A)$980,000 (B)$988,000 (C)$992,000 (D)$1,000,000 P 9-23
26. 屏東公司於95年1月1日發行5年期之公司債，面額$200,000，票面利率10%，每年1月1日及7月1日付息時，皆借記利息費用$8,750及公司債折溢價$1,250，則該公司債之售價為何？ (A)$187,500 (B)$193,750 (C)$206,250 (D)$212,500 P 9-24
27. 長程公司96年1月1日發行票面利率4%，5年期之公司債，每年1月1日與7月1日各付息一次，長程公司採用直線法攤銷溢(折)價，96年7月1日的付息分錄如下：借：利息費用16,000，貸：現金15,000，應付公司債折價1,000，試問長程公司96年1月1日公司債發行價格應為多少？ (A)$730,000 (B)$740,000 (C)$750,000 (D)$760,000 P 9-23
