การวางแผนภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา

1. การวางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาการวางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2. Planning การวางแผนหมายถึงการตัดสินใจเตรียมการเพื่อกระทำการอย่างใดอย่างหนึ่งในอนาคตโดยกำหนดวัตถุประสงค์และวิธีการดำเนินการไว้ล่วงหน้า องค์ประกอบสำคัญของการวางแผน เป็นกระบวนการหนึ่งของการบริหารงาน เป็นเรื่องที่เกี่ยวกับการปฏิบัติการเพื่อการแก้ปัญหา เป็นเรื่องที่ต้องปฏิบัติในกาลอนาคต เป็นเรื่องที่เกี่ยวกับการจัดระบบงานและการจัดสรรเจ้าหน้าที่ที่จะปฏิบัติงานนั้นโดยวิธีที่เหมาะสมที่สุด

3. การวางแผนภาษีอากรคือการกำหนดแนวทางในการปฏิบัติการเกี่ยวกับรายการทางการเงินที่เป็นรายได้ รายจ่าย ทรัพย์สิน หนี้สิน และทุน ที่จะเกิดขึ้นในอนาคต อันเกี่ยวข้องกับภาษีอากรให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์วิธีการและเงื่อนไข ที่กฎหมายกำหนด โดยมุ่งที่จะแก้ไขและป้องกันปัญหาทางภาษีอากรทั้งปวง ทั้งก่อให้เกิดการปฏิบัติการทางภาษีอากรที่ถูกต้องครบถ้วนในทุกประเด็นและต้องเสียภาษีอากรเป็นจำนวนน้อยที่สุดหรือประหยัดที่สุดโดยใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรสูงสุด ด้วยแนวคิดเชิงบวก ด้วยการไม่หลีกเลี่ยงภาษีอากร

4. หลักการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหลักการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีทางตรง (Direct Tax) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นผู้รับภาระภาษีไว้เอง ไม่สามารถผลักภาระภาษีไปยังบุคคลอื่นได้

5. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา • บุคคลธรรมดา • ผู้ที่ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี • กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง • ห้างหุ้นส่วนสามัญ / คณะบุคคล

6. บุคคลธรรมดา

7. 1 ม.ค. ตาย 31มี.ค. 31 ธ.ค. เงินได้ก่อนตาย เงินได้ของกองมรดก - ผู้จัดการมรดก - ทายาท หรือ - ผู้ครอบครองทรัพย์ มรดก 1 ม.ค. 31 ธ.ค. ปีถัดจากปีที่เจ้ามรดกถึงแก่ความตาย 31มี.ค. - ผู้จัดการมรดก - ทายาท หรือ - ผู้ครอบครองทรัพย์ มรดก

8. ผู้ที่มีเงินได้เกิดขึ้นในระหว่างปีภาษีผู้ที่มีเงินได้เกิดขึ้นในระหว่างปีภาษี มีหน้าที่ต้องยื่นแบบฯ PIT ทุกคนหรือไม่?

9. ผู้มีเงินได้จากเงินได้ประเภทที่ 1 (ตั้งแต่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม)      - โสด เงินได้ > 50,000 บาท      - สมรส (ไม่ว่าฝ่ายเดียว หรือทั้งสองฝ่าย) เงินได้รวมกัน >100,000 บาท ผู้มีเงินได้จากเงินได้ประเภทที่ 2 – 8 (ตั้งแต่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม)      - โสด เงินได้ > 30,000 บาท      - สมรส (ไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือทั้งสองฝ่าย) เงินได้รวมกัน > 60,000 บาท กองมรดกของผู้ตายที่ยังไม่แบ่งเงินได้ >30,000 บาท ห้างหุ้นส่วนสามัญ คณะบุคคล เงินได้ >30,000 บาท

10. เงินได้พึงประเมิน • เงินสด • ทรัพย์สินซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน • ประโยชน์ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน • เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ • เครดิตภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

11. แหล่งเงินได้ • แหล่งเงินได้ในประเทศ • แหล่งเงินได้นอกประเทศ

12. แหล่งเงินได้ในประเทศไทยแหล่งเงินได้ในประเทศไทย Thai Source Income • เป็นผู้มีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในประเทศไทยเนื่องจาก • หน้าที่งานที่ทำในประเทศไทย • (หน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศเพื่อ) กิจการของนายจ้างในประเทศไทย • ทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย • กิจการที่ทำในประเทศไทย • ทั้งนี้ ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ กรณีเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย มีหน้าที่ต้องเสีย PIT ตามประมวลรัษฎากร กรณีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือถือสัญชาติต่างประเทศ มีหน้าที่ต้องเสีย PIT ตามประมวลรัษฎากร แต่ต้องพิจารณา DTA ประกอบ

13. แหล่งเงินได้นอกต่างประเทศ Residence Rule • เป็นผู้มีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศเนื่องจาก • หน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ • ทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ • กิจการที่ทำในต่างประเทศ (เพื่อกิจการของนายจ้างในต่างประเทศ) เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ถึง 180 วันในปีภาษี N ไม่ต้องเสีย PIT ตามประมวลรัษฎากร Y นำเงินได้ดังกล่าวเข้ามาใน ประเทศไทยภายในปีภาษี เดียวกับปีที่เกิดเงินได้ N ไม่ต้องเสีย PIT ตามประมวลรัษฎากร Y ต้องเสีย PIT ตามประมวลรัษฎากร

14. เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ • ค่าเบี้ยเลี้ยง หรือค่าพาหนะเดินทาง • เงินปันผลที่ได้รับจากกิจการ BOI • ค่าสอน ค่าสอบที่ทางราชการหรือสถานศึกษาของทางราชการจ่ายให้ • ดอกเบี้ย (ตามเงื่อนไข) • การขายสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดก • เงินได้ที่ได้รับจากการับมรดก หรือจากการให้เนื่องในพิธีการต่างๆ • รางวัลจากสลากกินแบ่ง หรือสลากออมสินของรัฐบาล • บำนาญพิเศษ บำเหน็จพิเศษ

15. เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ (ต่อ) • ส่วนแบ่งกำไรที่ได้รับจาก หสม. / คณะบุคคล • เงินได้จากกิจการของโรงเรียนเอกชน • เครื่องแบบพนักงานในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกใน จำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี • เงินปันผลที่ได้รับจากกิจการ โรงเรียนเอกชน • ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินคืนภาษีอากร • เงินปันผลหรือเงินเฉลี่ยคืน ที่สหกรณ์จ่ายให้สมาชิก หมายเหตุ มีการยกเว้นกรณีอื่นๆ อีก

16. ประเภทของเงินได้พึงประเมินประเภทของเงินได้พึงประเมิน • เงินได้ประเภทที่ 1 เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน • เงินได้ประเภทที่ 2 เงินได้เนื่องจากหน้าที่ตำแหน่งงานที่ทำ หรือ เงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้ • เงินได้ประเภทที่ 3 ค่าแห่งลิขสิทธิ์ Goodview สิทธิอย่างอื่น • เงินได้ประเภทที่ 4 เงินได้จากการลงทุน เช่น ดอกเบี้ยต่างๆ , เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร ที่ได้จากนิติบุคคล

17. ประเภทของเงินได้พึงประเมิน (ต่อ) • เงินได้ประเภทที่ 5 เงินได้จากทรัพย์สิน • เงินได้ประเภทที่ 6 เงินได้จากวิชาชีพอิสระ • เงินได้ประเภทที่ 7 การรับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญ • เงินได้ประเภทที่ 8 เงินได้จากธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง

18. ข้อแตกต่างของเงินได้ (1) และ (2)

20. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เงินได้พึงประเมิน (ทั้งปี)xxxxx หักค่าใช้จ่าย (xxxxx) เงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายxxxxx หักค่าลดหย่อน (xxxxx) คงเหลือxxxxx หัก เงินบริจาค (xxxxx) เงินได้สุทธิxxxxx PIT = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษี

21. อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ช่วงเงินได้ จำนวนเงินได้ อัตราภาษี จำนวนภาษี จำนวนภาษี แต่ละช่วง แต่ละช่วง สะสม 1- 150,000 150,000 - ยกเว้น* - 150,001-500,000 350,000 10% 35,000 35,000 500,001- 1,000,000 500,000 20% 100,000 135,000 1,000,001- 4,000,000 3,000,000 30% 900,000 1,035,000 เกินกว่า 4,000,000 บาท …… 37%

22. การหักค่าใช้จ่าย เงินได้ประเภทที่ 1 และ 2หักคชจ.เป็นการเหมา 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาท เงินได้ประเภทที่ 3หักคชจ.เป็นการเหมา 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาทเฉพาะค่าลิขสิทธิ์ ค่า Goodview หรือสิทธิอื่นๆ กฎหมายไม่ยอมให้หัก คชจ. เงินได้ประเภทที่ 4กฎหมายไม่ยอมให้หัก คชจ. เงินได้ประเภทที่ 5ค่าเช่าบ้าน โรงเรือน ยานพาหนะหักคชจ. 30% ค่าเช่าที่ดิน เพื่อใช้ในเกษตรกรรมหักคชจ. 20% ค่าเช่าที่ดิน เพื่อไม่ได้ใช้ในเกษตรกรรมหักคชจ. 15% ค่าเช่าทรัพย์สินอื่นหักคชจ. 10%

23. การหักค่าใช้จ่าย (ต่อ) เงินได้ประเภทที่ 6เงินได้จากการประกอบโรคศิลปหักคชจ. 60% วิชาชีพอิสระอื่น หักคชจ.ได้ 30% หรือหัก คชจ.ตามจริง เงินได้ประเภทที่ 7หักคชจ. 70% หรือหัก คชจ.ตามจริง เงินได้ประเภทที่ 8หักคชจ. 60 – 80 % หรือหัก คชจ.ตามจริง

25. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เงินได้พึงประเมิน (ทั้งปี)xxxxx หักค่าใช้จ่าย (xxxxx) เงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายxxxxx หักค่าลดหย่อน (xxxxx) คงเหลือxxxxx หัก เงินบริจาค (xxxxx) เงินได้สุทธิxxxxx PIT = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษี

26. อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ช่วงเงินได้ จำนวนเงินได้ อัตราภาษี จำนวนภาษี จำนวนภาษี แต่ละช่วง แต่ละช่วง สะสม 1- 150,000 150,000 - ยกเว้น* - 150,001-500,000 350,000 10% 35,000 35,000 500,001- 1,000,000 500,000 20% 100,000 135,000 1,000,001- 4,000,000 3,000,000 30% 900,000 1,035,000 เกินกว่า 4,000,000 บาท …… 37%

27. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปี • เงินได้พึงประเมินเมื่อได้หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน เหลือเป็นเงินได้สุทธิ ต้องเสียภาษีตามที่กฎหมายกำหนด • สำหรับผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ 60,000 บาทขึ้นไป (เฉพาะประเภทที่ 2- 8) ให้คำนวณภาษีในอัตรา 0.5% ของเงินได้พึงประเมิน • สรุปภาษีที่ต้องชำระ

37. แบบภาษีที่เกี่ยวข้อง