梅州市地方税务局

1. 新办企业办税入门 梅州市地方税务局 钟 珊

2. 培训摘要 学 习 导 引 一、新办企业办税四件事 二、地方税（费）简介 三、办理涉税注意事项 课 程 说 明 课 程 结构 实 施 方 案

3. 一、新开业办税四件事 （一）办理税务登记 （二）领购发票 （三）申报税费 （四）变更、注销税务登记

4. （一）办理税务登记 1、办理税务登记：自领取营业执照之日起三十日内办理。 办理税务登记须提交资料： （1）《税务登记表》一式二份 （2）工商营业执照副本（复印件） （3）公司成立章程、合同、协议书（复印件） （4）法定代表人的身份证（复印件） （5）《组织机构代码证》副本原件（复印件） （6）经营、业务场所证明（如房产证、租赁合 同等原件及复印件一份） （7）税务机关要求提供的其他资料

5. （一）办理税务登记 分支机构须提供总机构的地税《税务登记证》副本 复印件一份； 二级分支机构提供由总机构出具的二级分支机构的 有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分 机构协议或合同、公司章程、管理制度等）；）。 办理流程：纳税人提出申请→办税服务厅打印、发 放税务登记证 2、税种核定：根据纳税人的经营范围、经营类型等确 定。

6. （二）领购发票 申请使用经营地发票须提供资料： 1、书面申请报告； 2、《发票领购申请审批表》（一式三份） 3、税务登记证副本； 4、具体经办人的身份证明原件及复印件； 5、发票专用章印模。

7. （二）领购发票 领购地税发票流程：领取税务登记证→刻印发票 专用章→ 纳税人提出购票申请→办税服务厅受 理→管理部门办理→办税服务厅发售发票。 刻发票专用章：持营业执照、税务登记、法 人资格代码证到公安部门申请办理 通用手工发票/在线发票/代开发票/冠名自印发票

8. 违反发票管理法规的行为包括哪些？ 《发票管理办法》第三十五条规定：违反本办法的规定，有下 列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有 违法所得的予以没收： （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、 栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具 发票的数据的； （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电器具使用的 软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报 送开具发票的数据的； （四）拆本使用发票的； （五）扩大发票使用范围的； （六）以其他凭证代替发票使用的； （七）跨规定区域开具发票的； （八）未按照规定缴销发票的； （九）未按照规定存放和保管发票的。

9. （三）申报纳税 申报方式核定： 上门申报/网络申报（特点：方便快捷） 如何开通 网上报税？ 持《网上申报登记（变更、注销）申请表》和《委托银行扣缴税(费)协议书》( 可在梅州地税网站下载）到主管税务机关办税服务厅提出申请。

10. （三）申报纳税 网上报税地址：广东省地方税务局网站(http://www.gdltax.gov.cn/portal/appmanager/gdn/ main）或梅州地税网站(http://www.gdmz-l-tax.gov.cn ）,点击进入“办税大厅”进行申报操作。 网上报税用户名：单位纳税人编码 密 码：123456（原始密码） 遗忘登陆密码 怎么办？ 须持《税务登记证》副本原件和单位书面申请（加盖公章和经办人签名）到办税服务厅或主管税务机关申请重置密码。

11. （三）申报纳税

12. （三）申报纳税

13. 地方税费申报期限

14. （三）申报纳税 未按规定申报怎么处罚？ 《征管法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按 日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 《征管法》第六十二条规定：未按照规定的期限办理 纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下 罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

15. （三）申报纳税 温馨提示： 1、如纳税期限的最后一日是法定休假 日的，可顺延一日。 2、如纳税期限内有连续3日以上法定休 假日的，按休假日天数顺延。

16. （四）变更、注销税务登记 税务登记内容发生变更：如单位名称、法人代表、单位 地址、股权变更等，都需办理税务登记变更。 纳税人须提交资料： 1、《变更税务登记表》》（一式二份,并加盖公章 或签章）； 2、工商营业执照副本及复印件； 3、地税税务登记证正、副本。 4、变更组织机构统一代码的，提供《组织机构代码 证》副本及复印件。 5、税务机关要求的其他资料。

17. （四）变更、注销税务登记 注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销、其他情形。 纳税人须提交资料： 1、《税务登记证（正副本）； 2、《注销税务登记申请审批表》（一式二份）； 3、上级主管部门批文或股东会决议及其它有关证明 文件原件及复印件； 4、工商行政管理机关发布的吊销决定文件原件及复 印件（被工商行政管理机关吊销的提供）； 5、《发票领购簿》； 6、税务机关要求的其他资料。

18. 二、地方税（费）简介

19. 缴纳营业税企业每月主要申报哪些税种？ • 营业税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 城市维护建设税 • 教育费附加及地方教育附加 • 堤围防护费 • 社保费

20. （一）营业税 营业税是对在中华人民共和国 境内提供应税劳务（加工、修 理、修配劳务除外）、转让无 形资产或者销售不动产业务收入 为课税对象的一种税。

21. （一）营业税 营业税征税范围的以下条件： 1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内； 2、提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产”范围； 3、必须为他人提供的； ４、必须是有偿提供 计算公式：应纳税额=营业额×税率 注：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费 用。

22. 特殊规定： 1、根据营业税条例第五条规定，单位或者个人将不动产或者土 地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自建建筑物后 销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为，征收营业税。 2、财税[2009]111号规定，个人无偿赠与不动产、土地使用 权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 　　（一）离婚财产分割； 　　（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子 女、外孙子女、兄弟姐妹； 　　（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者 赡养人； 　　（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承 人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

23. 特殊规定： 3、财税[2009]111号规定，对境外单位或者 个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育 业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮 食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理 发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳 务，不征收营业税。

24. 营业税税目表

25. 广东省娱乐业营业税使用税率表（粤财法[2010]22号）广东省娱乐业营业税使用税率表（粤财法[2010]22号）

26. （二）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（二）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 计算依据： 以实际缴纳的营业税、消费税、增值税税额 为依据计算缴纳。 • 城市维护建设税=营业税税额×税率 （城区7%；镇区5%） • 教育费附加=营业税税额×3% • 地方教育附加=营业税税额×2%

27. （三）企业所得税 • 如何计算企业所得税？ （收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额 企业所得税法定税率：25% • 新办企业的所得税由国税局还是地税局征收？ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增 值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理； 应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务 局管理。

28. （四）个人所得税 个人所得税的应税项目有： 1.工资、薪金所得； 2.劳务报酬所得； 3.承包经营、承租经营所得 4.个体工商户生产、经营所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费； 7.利息、股息、红利 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.其他所得。

29. 工资薪金和劳务报酬的区别？ 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条解 释： 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关的其他所得。 劳务报酬所得是指个人从事设计、装璜、安装、制 图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新 闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录 像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、 经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

30. 工资薪金个人所得税 • “工资薪金所得”如何计算个人所得税？ (每月收入总额-法定减除费用额 3500-基本养老保险费-基本医疗保险费-失业保险费-住房公积金) × 适用税率 工资薪金所得构成要件： 1、雇佣双方签订了由劳动局监制的劳动合同 2、单位按劳动法规定为员工购买了社保费 3、当年度连续在本单位工作3个月以上（含3个月），并 能提供完整的劳动考勤记录

31. 劳务报酬个人所得税 取得劳务收入如何计税？ 以每次收入扣减已缴纳的营业税及附加 后，余额不超过4000元的，扣减800元费 用；余额超过4000元的，扣减20%的费用， 之后的数额即为应纳税所得额。 加成征收法： X>2万 (20%) ； 2万〈X〈5万（30%）； X〈5万（40%）

32. （五）社保费 缴费单位必须为所有员工及时申报缴纳社保费。 计算公式：缴费金额＝缴费工资×费率 (从2011年7月起至2012年6月止，梅州缴费工资上限9090元，下限1334元。) 社保费征收方式：上门申报/网络申报 申报期限：在每月15号前申报缴纳当月社保费。

33. 企业参加社保费费率表（梅州）

34. （六）堤围防护费 粤水财审[2010]44号规定： 在堤围受益范围内，农工商、建筑、交通运输、房 地产和社会服务等企业按应纳流转税营业（销售）总 额；发电企业按年电力总产值，供电企业按年售电收入 总额；银行按当期利息收入，保险公司按当期保险费收 入，各类信托投资公司和财务公司等非银行金融机构按 当期业务收入；分别按1.3‰计征。 专业批发商业企业按0.5‰、外贸企业按0.7‰计征。 计算公式：应纳费额=营业（销售额）×费率

35. 三、办理涉税注意事项 应到办税服务厅办理的事项： 1、税务登记变更、证件遗失补办等； 2、领购发票、代开发票、遗失/被盗发票的 核销等； 3、减免税、退税的申请等； 4、申请开具《纳税证明》、完税凭证等。

36. 三、办理涉税注意事项 应联系税收管理员办理的事项： 1、企业应申报税种、税率等的核定； 2、发票开票范围、用量、开票金额等的核 定； 3、《外出经营活动税收管理证明》的申请开 具、变更、续期、核销等； 4、社保费缴费核定的修改； 5、网上申报、个税申报、在线开票操作等。

37. 三、办理涉税注意事项 遇到难题，企业怎么快速寻求帮助？ 1、电话—12366-2地税服务热线 2、税收管理员（提供一对一的服务） 3、办税服务厅咨询台 4、网络—梅州地税网站：www.gdmz-l- tax.gov.cn

38. 学 习 导 引 谢谢大家！ 课 程 说 明 课 程 结构 实 施 方 案