第七讲 税收法律关系

1. 第七讲 税收法律关系 主讲人：刘剑文

2. 第七讲 税收法律关系 1. 税收法律关系概述 2. 税收法律关系的性质 3. 税收法律关系的本质 4. 税收法律关系的要素

3. 税收法律关系概述 • 概念： • 是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。 • 特征： • 受税法所调整而形 成的社会关系， • 这种法律关系是发生在税收活动中的社会关系， • 三是这种关系是以权利义务为内容的社会关系，

4. 税收法律关系的范围 税收征纳关系和其他税收关系。 税收征纳关系居于主导地位，狭义的税收关系就是指税收征纳关系。 其他税收关系是指除税收征纳关系以外的税收关系。

5. 奥托·梅耶的权力关系说 主要观点： “查定处分”是纳税义务的创设行为，而不单单是纳税义务内容的确定行为。 税收法律关系的性质

6. 税收法律关系的性质 • 阿尔伯特·亨泽尔的债务关系说 • 主要观点：将税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间乃是法律上的债权人和债务人的关系

7. 税收法律关系的性质 • 金子宏的二元关系说 • 北野弘久的债务关系说 • 我们认为：在抽象的层面，将税收法律关系的性质整体界定为公法上的债务关系，在具体的层面，也就是法技术的层面，将税收法律关系的性质分别界定为债务关系和权力关系。

8. 税收法律关系的本质 从税收的经济本质看税收法律关系的平等性 从法治理论看税收法律关系的平等性 从税法的发展史看税收法律关系的平等性

9. 税收法律关系的要素 一、税收法律关系的主体 二、税收法律关系的客体 三、税收法律关系的内容

10. 税收法律关系的主体 • 征税主体 各级税务机关 财政机关 海关 • 纳税主体 纳税人 扣缴义务人

11. 税收法律关系的客体 • 税收法律关系的客体 税收权力（权益） 物 行为

12. 税收法律关系的内容 • 纳税人的权利： • 税收优惠权 • 退税请求权 • 陈述申辩权 • 税收知情权 • 税收秘密权 • 控告检举权 • 纳税人的义务： • 依法办理税务登记 • 账簿、凭证和发票 方面的义务 • 按期进行纳税申报 • 依法纳税 • 主动接受税务检查

13. 税务机关的权力和义务 • 税务机关的权力 ： • 税务管理权 • 税款征收权 • 税务检查权 • 税务违法处罚权 • 税务机关的义务： • 依法征税 • 提供服务 • 回避的义务 • 保守秘密的义务 • 依法进行税务检查

14. 税收法律关系讨论题 1.如何理解税收债权债务关系说中的税收构成要件？ 2.如何看待税收债权债务关系说的重大意义？ 3.试析税收债权债务关系说与权力关系说的根本分歧。 4.说明重视纳税人权利保护在税收征管中的重要意义。

15. 税收法律关系思考题 1．论税收法律关系的性质。 2．论税收法律关系平等性及其意义。 3．试论税收法律关系中税收债权与税务机关行政权力间的关系。