税法知识宣传

1. 税法知识宣传 财务资产处

2. 所里交的主要税种 单位经营交的税种 代缴个人所得税 增值税 工资、薪金所得 营业税 劳务报酬所得 城建税、教育费附加 单位经营交纳税种 企业所得税 财务资产处

3. 单位经营——城建税、教育费附加 增值税、营业税的税金附加 是根据流转税的比例计算缴纳的 7％ 3％ 城建税 （增值税\营业税） ×7％ 教育费附加 （增值税\营业税） ×3％ 10% (增值税 \ 营业税)的10% 财务资产处

4. 销售货物 比如：销售激光二极管 、SLD光源、砷化镓外延片、靶材、期刊等有形货物 提供加工、修理修配劳务 例如：加工费 只要开增值税票就要交不含税销售额6%的增值税和0.6%的 城建税和教育费附加.总的税额约为收入额的6.23%. 单位经营——增值税 开 票 项 目 税 率：6% 财务资产处

5. 小规模纳税人的应纳税额 税额 = 含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率例如：销售激光二极管收取对方价款10000元，开出《北京市商业企业专用发票》，税额计算如下： 增值税:10000÷（1+6%）×6% = 9433.96×6% = 566.04 城建税: 566.04×7% =39.62 教育费附加:566.04×3%=16.98 流转税税款合计:566.04+39.62+16.98=622.64 增值税 税额计算方法 税额占总收入额约为6.23% 财务资产处

6. 单位经营——增值税 增值税发票样张 增值税开票信息 名 称： 中国科学院半导体研究所    地址电话： 北京市海淀区清华东路甲35号 01082304962税 务 登 记 号： 110108400012385开户银行及账号： 工行北京中关村支行东升路支行0200006209088114331 财务资产处

7. 单位经营——增值税 增值税代开发票 1、填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单 2、去税务打印代开增值税缴款单 3、去银行缴纳代开发票增值税款 4、去税务办理增值税专用发票 财务资产处

8. 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 技术开发费、技术服务费、测试费、咨询费、房租费等 开营业税票要交收入额5%的营业税和0.5%的城建税和教育费附加。总的税额为收入额的5.5%. 单位经营——营业税 开票项目 税率：5% 财务资产处

9. 税额 = 销售收入 × 税率 例如：给对方进行技术开发，收取价款10000元，开出《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》，税额计算如下： 营业税:10000×5%= 500 城建税: 500×7% =35 教育费附加:500×3%=15 流转税税款合计:500+35+15=550 单位经营——营业税 税额计算方法 税额占总收入额的5.5% 财务资产处

10. 单位经营——营业税 营业税技术合同免税 营业税发票样张 当您有横向收入时，可以签订技术开发合同，享受国家有关税收优惠政策：免交营业税、城建税及教育费附加， 一般为收入交易额的5.5%，同时可以按实现技术性收入的25%提取奖酬金。 财务资产处

11. 1、使用技术市场提供的合同文本 http://www.cbtm.net.cn 单位经营——营业税 2、技术交易免征营业税业务内容简要说明 技术合同免税流程 3、技术合同技术性收入核定表 技术交易奖酬金领取单 技术市场登记流程 4、到技术市场登记、认定 财务资产处

12. 1、持技术市场登记的合同等有关资料 单位经营——营业税 2、持技术开发费发票、进账单复印件 技术合同免税流程 3、填写有关税务要求的表格、资料 税务免税备案流程 4、到税务进行备案《受理备案通知书》 财务资产处

13. 技术合同中要体现出开发的技术含量。不要使用“设计、加工、制作”，而应使用“开发”这样的词。 对于提供技术的载体：如样机、样片、光盘等属于交增值税的范畴，不能免税，所以合同中最好不提，要是合同必须提，就要交部分增值税，合同不能全部免税。 合同中最好明确“设备购置及使用费”归属于我单位，归对方要交增值税，此部分金额不能免税。 单位经营——营业税 技术合同免税注意事项

14. 最好使用合作开发合同，权属归双方。如使用委托开发合同，权属就要归对方。最好使用合作开发合同，权属归双方。如使用委托开发合同，权属就要归对方。 合同必须双方签字盖章，打印签字无效。 合同必需手写签名，不是法人签字的，要有法人受权委托书。 合同单位名称必需与发票上的单位名称一致。 款已到帐，要开发票时再去技术市场登记。 发票经营项目必须写“技术开发费” 单位经营——营业税 技术合同免税注意事项

15. 单位经营——营业税 技术合同分期到款时 是分期到帐，并且跨年度时，要分期按到帐金额填写“本次实现技术交易额”再去技术市场和税务登记备案，所以收到款时，要找相关人员再办理相关手续。 比如总合同100万元，2008年到50万元，2009年到30万，2010年到20万，就要分别填写三次《技术合同技术性收入核定表》，填写合同交易总额100万元，本次实现技术交易额50万、30万、20万元，分三次到技术市场和税务登记备案。 等款项到齐后再去办理，时间过长，易发生政策面变化。 20万元 100 万元 2010年到款20万 30万元 2009年到款30万 50万元 2008年到款50万

16. 2007年3月16日，全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》2008年1月1日施行2007年3月16日，全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》2008年1月1日施行 实施条例规定，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 单位经营——企业所得税 事业单位为纳税人 税率：25% 平时季报年底汇算清缴 年底进行汇算清缴 收入超5仟万 要进行审计 并要有审计报告 财务资产处

17. 单位经营——企业所得税 企业所得税纳税调整事项 1 事业单位采用分摊比例法报税务备案，按应税收入与总收入比例分摊成本 2 业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰ 3 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除 4 资本性支出，修缮费等不得在税前扣除 5 职工福利费、工会经费、职工教育经费支按14%、2%、2.5%扣除 财务资产处

18. 个人所得税——征税项目 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 财务资产处

19. 个人所得税——征税项目 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 财务资产处

20. 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 个人所得税——工资、薪金所得 工资、薪金所得 工资项目包括 一般包括计时工资、计件工资、资金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等 财务资产处

21. 个人所得税——工资、薪金所得 可税前扣除项目 三费一金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金 无房补贴 按照（2000）京房改办字第080号文规定 提租补贴 财务资产处

22. 个人所得税——1、工资、薪金所得 工资、薪金所得适用税率 级数 含税级距 不含税级距 税率 速算扣除数 税额 1 不越过500元的 5% 25 0 不越过475元的 2 超过500元至 2,000元的部分 超过475元至 1825元的部分 10% 175 25 3 超过2,000元至 5,000元的部分 125 625 超过1,825元至 4,375元的部分 15% 4 超过5,000元至 20,000元的部分 20% 375 3625 超过4,375元至 16,375元的部分 5 超过20,000元至 40,000元的部分 超过16375元至 31,375元的部分 25% 1375 8625 财务资产处

23. 个人所得税——1、工资、薪金所得 工资、薪金所得计算举例 例如:某人工资条中各项目工资、补贴加总后合计应发工资为5248.65，可税前扣除项目为： 无房补贴： 1000 补充医保： 3 医疗保险： 91 失业保险： 23 房基金： 547 提租补贴： 80 税前扣除项目合计: 1744元 计税收入＝应发工资－税前扣除项目－法定扣除额 =5248.65－1744－2000 = 1504.65 计算税金=1504.65×10％－25＝125.47 财务资产处

24. 个人所得税——工资、薪金所得 1 2 3 全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税。 个人所得税奖金征税—国税发[2005]9号

25. 个人所得税——工资、薪金所得 计算实例 张某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3500元，计算个人所得税如下： 一、全年一次性奖金计税方法 ⑴ 36000÷12＝3000 ⑵适用的工资税率为15%，速算扣除数为125元 ⑶36000×15％—125＝5275 二、当月工资、薪金计税方法 （3500-2000）×10% －25＝125 三、当月应纳个人所得税 5275+125 ＝5400 张某取得全年一次性奖金36000元，当月工资1800元，计算个人所得税如下： 一、全年一次性奖金计税方法 ⑴[36000+1800-2000]÷12＝2983.33 ⑵适用的工资税率为15%，速算扣除数为125元 ⑶ [36000+1800-2000]×15％—125 ＝5245 二、当月工资、薪金未达纳税标准 三、当月应纳个人所得税 5245+0 ＝5245 当月工资交税 当月工资不交税

26. 个人所得税——工资、薪金所得 一次性奖金计税——注意问题 出现税前收入高，而税后收入少的现象 Text A取得的全年一次性奖金分别为6000 应缴个人所得税计算6000/12＝500； 适用所率5％； 应缴税金： 6000×5％＝300元： 税后收入： 6000－300＝5700元 B取得的全年一次性奖金分别为6100 应缴个人所得税计算6100/12＝ 508.33 适用所率10％； 应缴税金： 6100×10％－25＝585 税后收入： 6100－585＝5515元 税前：6100－6000＝100 Text Text 税后：5515－5700＝ -185 Text

27. 可能让您多纳税少拿钱的区间如下： 21625 51125 5700 6000~ 6305.56 60000~ 63437.5 24000~ 25294.12 个人所得税——工资、薪金所得 税后收入 税前收入区间 交税额 300~ 605.56 2375~ 3669.12 8875~ 12312.5 相同税后收入 将多交税款 305.56 1294.12 3437.5

28. 个人所得税——劳务报酬所得 与工资薪金的区别 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 根据国家税务总局国税发（1994）089号《关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》文的规定，存在雇佣与被雇佣关系的为工资、薪金所得，不存在雇佣与被雇佣关系的为劳务报酬所得。 财务资产处

29. 个人所得税——劳务报酬所得 应纳所得税额的计算 800以下 800~4000 4000以上 应纳所得税 [每次收入额×(1-20%)] ×20% 免税 应纳所得税 （每次收入额－800元） ×20% 财务资产处

30. 个人所得税——劳务报酬所得 计算实例 如果王某想税后拿到1000元劳务费时， 税前应发1050元 扣税：（1050-800）×20% ＝50元 税后收入:1050-50=1000元 王某税前发劳务费1000元时 应交纳所得税为： 40元 （1000-800）×20% =40元 税后收入为： 960元 1000-40 = 960元。 税前1000元 税后1000元 财务资产处

31. 个人所得税——其他所得 发票开“礼品”要交 20%的个人所得税 根据国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物、有价证券，对个人取得该项所得，应按照个人所得税“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。 财务资产处

32. 个人所得税——年所得12万元申报 法律规定 年所得包括内容 2005年10月全国人在常委会修订《中华人民共和国个人所得税法》赋予高收入者自行纳税申报的义务。国家税务总局据此制定了《个人所得税自行纳税申报办法》，规定年所得达到12万元的纳税人，不论其所得日常是否足额缴纳了税款，都负有年度自行纳税申报的义务。 年所得包含一个纳税年度内的以下11项所得： （1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得； （9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。 财务资产处

33. 个人所得税——年所得12万元申报 所里可以提供数据项目 年底所里根据平时向税务机关申报 的《个人所得税明细申报表》统计出 （1）工资、薪金所得 （4）劳务报酬所得 根据统计情况，年底我们将 通知达到12万的人进行申报。 财务资产处

34. 个人所得税——年所得12万元申报 其他项目 申报方式 无法提供数据 请大家注意 自行申报 对于其他所得，如利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得等项目；还有在其他单位拿过劳务报酬交税情况; 网上电子申报 登录个人所得税网站 gszxsb.tax861.gov.cn 挂号信函邮寄申报 直接到税务机关申报 财务资产处

35. 个人所得税——年所得12万元申报 网上申报流程 4 2 3 1 在线填写申报表 在申报页面中填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上纳税人申报》 进入申报页面 1、以前做过申报的输入“身份证照号码”和“密码” 2、初次申报的，点击“新用户申报” 3、以前年度做过，但忘记密码的，点击“遗忘密码” 提交纳税申报表 申报界面显示： 1、申报信息符合要求显示：此次申报成功 2、申报信息不符合要求：重新返回申报界面，提示错误信息修改申报信息后重新提交。 登录个人所得税网站 gszxsb.tax861.gov.cn 财务资产处

36. 个人所得税——年所得12万元申报 网上申报查询 正常查询 遗忘密码查询 1、到主管税务机关窗口重置密码； 以后同“正常查询” 1、登录个人所得税网站 gszxsb.tax861.gov.cn； 2、进入申报页面，输入“身份证照号码”和“密码” 进入系统； 3、选择年度，查询以前年度申报信息。 财务资产处

37. 谢 谢！Thank You! LOGO 财务资产处