第二单元、财务表现

1. 第二单元、财务表现 • 第五章 财务基本知识 • 第六章 成本和成本计算 • 第七章 成本计算表和计算方法 • 第八章 财务预算

2. 第五章 财务基本知识 • Ⅰ.考核知识点： 1、成本、利润、现金、所有者权益 2、财务报表 3、财务职能

3. Ⅱ.考核要求 一、了解成本与利润、现金和所有者权益的概念和它们之间的关系 1、成本：是为实现特定经济目的(不包括偿还债务、退还投资)而发生或将要发生的合理、必要的支出。 2、利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。如果成本超出收入，就是亏损。 3、现金：现金的概念有狭义和广义之分。 A、狭义的现金：是指存放在企业的库存人民币和外币现款。 B、广义的现金：是指不受任何法律和合同限制，可立即用于偿还当前债务的款项，包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。

4. 注意：现金流量表中的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。其具体内容包括：注意：现金流量表中的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。其具体内容包括： ①库存现金； ②银行存款：随时可用于支取的存款； ③其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的可随时用于支付的款项，如外埠存款、信用卡存款、银行本票存款等等； ④现金等价物：指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。

5. 4、所有者权益 ——指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。即是一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。 资产—负债=所有者权益

6. 二、掌握成本的分类 1、营业成本：指不具有持久价值的成本。如，工资、办公费用等 2、资本成本：具有持久价值的成本。如厂房、汽车等 3、营运成本：以上两种成本的混合。

7. 三、了解各财务部门的职能 (P77) 对于较大的财务部门，可以划分以下几大块不同的职能： ①财务总监 ②财务秘书 ③会计主管 ④会计师 ⑤管理会计师 ⑥内审员

8. 四、掌握基本的会计科目和 三大财务报表 1、资产负债表 2、损益表（利润表） 3、现金流量表

9. 融资 投资 经营 资产 负债表 现金 流量表 损益表 财务管理您需要了解如何阅读财务三大报表 • 三大活动 • 三大报表 • 资产负债表、现金流量表 反映资产使用状况 • 利润表 利润表分解的成本费用类报表 反映经营情况 反映成本费用控制状况

10. 资产负债表 一幅反映企业在某一特定时点的财务状况的静态图画。它体现公司理财的结果，一般来说，企业过去的经营、投资和筹资等活动的结果都会反映在资产负债表上，因此，对于衡量特定时点企业财务结构有很大的帮助。

11. 利润表 反映企业在一段时间内的经营业绩。 从广义上讲，收入—费用成本=利润，也就是说在一段时间内，企业所创造的所有收入减去这个时期所发生的费用，即为这个时期的利润 。

12. 现金流量表 也许损益表会反映让人惊喜的利润，但有时现金在别人手里，以至于没有足够的现金去支付获得这些利润的税款，更不要说企业再生产的资金，因此有时候“盈利企业会走向破产”。 而现金流量表体现了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收入与支出，它系统地反映了企业的现金从哪里来的，到哪里去了，全面地体现了公司理财的过程，因此现金流量表对预计未来的发展趋势有非常重要的作用。

13. 反映财务状况的会计要素 资产 所有者权益 过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会給企业带来经济利益 所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归誰所有 负债 过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业

14. 反映经营业绩的会计要素 收入 企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 利润 费用 指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映经营成果的最终要素 指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出

15. 第六章 成本和成本计算 • Ⅰ.考核知识点： 1、成本类型 2、成本驱动因素 3、成本模式 4、成本计算方法

16. 直接成本 （可变成本） 原材料、生产工人、其他直接成本如电费 间接成本 （部分可变成本） 管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本 管理费 （固定成本） 行政费用、公司运营、研发、财务成本 Ⅱ.考核要求一、了解成本的类型

17. 二、了解成本动因 成本动因：企业业务中影响成本的主要因素。 最明显的成本动因是企业的主要业务活动。如： ①企业总体的主要业务活动和各部门的主要业务活动； ②雇佣的员工人数； ③员工的流动率。

18. 三、掌握如何建立业务成本模式（利润计算）

19. 四、了解成本的内容及分配方法 1、现代的会计系统可以用两种方法把企业内发生的一切成本连接起来： ①适用于一个特定的成本中心 ②用一种记录方式记录成本的种类 2、成本的分配方法通常是依据一些的标准进行。 五、掌握成本的计算方法:P98--99

20. 六、了解可控成本和非可控成本 可控成本是指某一单位能够控制成本并且能够对其负责，非可控成本刚好与之相反。 总之成本控制的好坏与否直接关系到组织的运营和发展。

21. 第七章 成本计算表和计算方法 • Ⅰ.考核知识点 1、单位成本模式 2、项目成本模式 3、收支平衡分析 4、标准成本、边际成本、机会成本

22. Ⅱ.考核要求 一、了解单位成本定价模式

23. 二、了解项目成本计算模式

24. 三、掌握收支平衡分析方法 收支平衡点 销售 价值 成本合计 可变成本 固定成本 产量

25. 四、了解其它成本计算方法

26. 第八章 财务预算 • Ⅰ.考核知识点： 1、财务预算的方法 2、财务预算的技巧 3、财务预算的形式

27. Ⅱ.考核要求 一、掌握如何进行层次计划 二、了解团队领导如何进行财务预算 三、掌握改进财务预算的技巧 四、了解财务预算的形式

28. 人性的弱点:人生有70%的烦恼与金钱有关 ——卡耐基

29. 预算管理能解决您的烦恼哟 • 我们都需要金钱来维持生活，我们都想成为成功者。 • 我们必须学会管理自己的收入和支出。 • 孔子曰：凡事预则立，不立则废，。 • 远大的张跃说：可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该走哪一步。 • 白马广告彭总说：让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物。 • 一个人想成功，不怕没机会，就怕没有准备，也就是说首先要有预算，其实企业也一样，有了预算，不怕不能强大。

30. 预算管理又称全面预算管理 • 预算管理：是企业对于未来一定时期内的收入和支出做出的计划，实际上是企业进行内部控制的一项管理活动。 • 由于预算管理是现代企业实现短期经营目标和长期企业目标的重要手段，所以也称为全面预算管理。

31. 外部条件 业务使命 内部反馈 公司目标和战略 市场 业务计划 竞争 年度预算指导 宏观经济 预算过程 …… 实施 监督和控制 实际结果 一、掌握如何进行层次计划（注意预算的地位） 层次计划图

32. 财务部门发布 预算指导 参与人员对预算 因素进行分析 填写并提交 预算表格 输理并审核 总体预算 • 外在因素分析 • 内部因素分析 • 效率预测 • 管理方向和目标 • 指导方针 预算没有通过 返回并修正 预算审核通过 二、了解团队领导如何进行财务预算（预算过程）

33. 1、预算中的错误： ①没有事实根据的假设 ②没有依据地对生产力高估 ③以以前的数据为准推论 ④为了平衡临时砍掉某些项目 2、改进措施 ①围绕关键性假设展开精确分析 ②考虑一套应急措施 ③对新生事物或变化理性判断 三、掌握预算中的错误和改进措施

34. 四、了解财务预算的形式 ①单位成本预算 ②项目成本预算 ③编制资本预算

35. 案 例

36. 第二单元：财务表现 • 案例一 集合有限公司是一家生产和销售罐装和冷冻蔬菜水果以及冷冻的果味浓缩饮料的中型厂商，它的产品主要提供给零售业、餐饮业和一些工业市场。公司还根据客户的要求，为其生产一些冻、干类食品。公司使用一系列的知名品牌在全加拿大销售它的商品，而对于那些大的零售连锁店以及酒店、餐馆及其他单位的食品经销商，公司则采用无商标的销售策略。此外，公司还向欧洲和美国出口它的产品。

37. 在竞争日益激烈的市场上，由于连续几年出现亏损，公司的财务状况很不乐观。在９０年代初期，由于出现严重的营业损失，公司卖掉了一些分支机构和财产以减少债务并使主营业务得以改善。１９９２年，一个财力雄厚的大股东为了改善公司财务状况以及在一定程度上安定外部股东，为公司减免了＄３５０００００的债务。 下面是这个公司１９９２年的财务报表中的简单信息，从这个报表可以了解这个公司的经营状况。

38. 表：集合有限公司合并资产负债表4月30日单位:千美元 —————————————————————— 1992年1991年 资产流动资产 现金$100$100 应收账款50766004 存货2478337867 预付费用347542 递延关停成本1172 1172 3147845685 资本性资产 20599 24100 其他资产664707 $52741 $70492

39. (1992年1991年) 负债流动负债 银行借款 $16128$26436 应付联营公司即期债券， 不带息 15006000 应付账款及其他应付负债831711735 长期负债流动部分 27512838 28696 47009 长期负债 38081 38035 $66777$85044 股东权益股本 $35429$35429 亏绌(14036) (14552) $52741$70492——————————————————————

40. 集合有限公司合并损益表4月30日单位:千美元 ———————————————————————— 1992年1991年 总销售额$91460 $112704 销售折扣和运费1532119061 净销售额76139 93643 成本和费用 销售成本、销售费用及管理费用$73526$89954 折旧和摊销23813399 利息 短期负债16533487 长期负债20391729 7959998569 营业·亏损(3460)(4926)

41. (1992年1991年) 售饮料业务和农场收益976 - 信用债券本金减免收益 3500- 工厂关闭和重组成本 (500)(10740) 本年净利润(亏损)516(15666) 年初亏损(49981)(34315) 年末亏损(49465) (49981) 每股净利润(亏损)$02$(60) ————————————————————————知识点： l财务基本术语 l3种主要报表

42. 案例二 集合有限公司在生产和经营过程中非常注意其成本的控制。因为竞争非常激烈，为了赢得市场和顾客，就必须在产品的功能和外观包装上下一定的工夫。除此之外，近年来的广告费用也呈大幅度的上涨。如果再不控制成本费用，公司的经营很可能会陷进更大的麻烦之中。 为此，公司专门要求财务部门抽调人员成立小组，分析并确定影响成本的因素。然后根据分析的信息，建立其相对固定的成本模式。因为集合有限公司是一个生产型的企业，所以其成本主要包括三方面的内容：直接成本（可变成本）、间接成本（部分可变成本）和管理费用（固定成本）。

43. 作为公司整体来看，尽管所有的成本都可以归结在这三个类型当中，但是实际情况却复杂得多。相对来说，各个部门的情况要简单一些。比如，销售部门的支出和成本中，就基本不涉及到与生产相关的，如原材料等方面的问题，而更多地是与其业务量和所处理的定单量的关系密切。作为公司整体来看，尽管所有的成本都可以归结在这三个类型当中，但是实际情况却复杂得多。相对来说，各个部门的情况要简单一些。比如，销售部门的支出和成本中，就基本不涉及到与生产相关的，如原材料等方面的问题，而更多地是与其业务量和所处理的定单量的关系密切。 下表是集合有限公司售后服务部门一个季度的成本报表，从这个表可以看出来这个部门的成本组成及相关的信息。 表：售后服务部一季度成本报表

47. 知识点： l成本类型 l成本动因 l影响成本的因素 l成本的内容及分配方法

48. 祝考试成功！ 谢 谢！