国库集中支付改革情况介绍

1. 国库集中支付改革情况介绍 下城区教育局 下城区财政局 二Ｏ一三年一月

2. 资料目录 • 第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性 • 第二节 国库集中支付制度的涵义 • 第三节 国库集中支付的基本前提和几个要点 • 第四节 国库集中支付流程简图 • 第五节 下城区财政国库集中支付改革的历程 • 第六节 下城区财政国库集中支付的基本特点 • 第七节 公务卡制度介绍 • 第八节 改革过程中需要注意的一些问题

3. 第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性 • 长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，将预算确定的各部门年度支出总额按期拨付到各部门在商业银行开立的账户，后来转变到会计集中结算和集中核算模式（开设集团账户、财务核算标准化、防止失真为目的），但是还存在诸多的弊端。 • 我国现行财政国库管理制度的基本状况和弊端（弊端） • 1、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付(见图) 二级单位 账户 基层单位 账户 供应商 账户 拨付 拨付 财政部门 账户 主管部门 账户 拨付 拨付 二级单位 账户 基层单位 账户 服务商 账户 拨付 拨付

4. 第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性 • 2、预算资金层层下拨，大量资金滞留在各级单位账户，降低了财政资金的使用效率。财政已实拨数为支出数，不能准确反映支出情况，执行透明度不高。 • 3、财政资金下拨后就失去了监控，资金分散，财权分割，容易滋生腐败。 • 4、资金分散保存、分散支付，剩余资金无法形成合力，不能应对财政收入季节性强、资金调度困难、财政保障能力差这一两难局面。 • 基于现行财政国库管理制度的种种弊端，我国开始了国库集中收付制度改革（收入和支出）。收入部分（简）:收入账户（国家金库和财政专户），采用集中汇缴和直接缴库两种方式，是实行集中支付的前提；支付的改革是其中一个重要环节，通过改革，基本可以防止以前各种模式的弊端，： • 1、有利于强化财政性资金管理，规范预算执行，提高资金使用效率。 • 2、有利于建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防治腐败,保证资金安全有效运行。 • 3、有利于财政部门合理筹措、调度资金，增强宏观调控政策的实施。 • 4、促进部门预算细化和提高预算执行力，增强财政性资金支出的透明度。

5. 第二节 国库集中支付制度的涵义 • 国库集中支付制度的特征 • 1、国库集中支付是政府经济行为，是政府财政管理活动的重要内容。 • 2、国库集中支付的对象是财政性资金，包括公共财政预算资金、政府性基金、纳入专户管理的非税收入及其他资金。 • 3、国库集中支付具有统一性，财政资金统一存入国库存款账户，财政支出按实际发生数通过国库单一账户体系统一集中支付。 • 4、国库集中支付具有资金可控性，财政部门对每一笔财政性资金进行严格的监督和控制，防止被挤占挪用。 • 国库集中支付的涵义: • 国库集中支付制度是为适应社会主义市场经济公共财政管理需要，以国库单一账户体系为基础，资金直接支付到商品、劳务供应商或用款人，并对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。（见图：改革前和改革后资金流向图）

6. 改革后（直接和授权） 改革示意图（改革前和改革后资金流向图） 基层预算单位账户 主管单位（A）账户 对供货商 付款 国库存款 基层预算单位账户 主管单位（B）账户

7. 第三节 国库集中支付的基本前提和要点 • 国库集中收付的基本前提 • 实行部门预算是国库集中支付的前提。 • 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。 • 收入直接缴入国库或财政专户，通过信息技术手段使支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 • 国库集中支付的要点 • 国库单一账户体系：目的是避免预算资金层层下拨，分散支付。 • 零余额：将剩余资金沉淀在国库，以提高国库资金的流动性和使用效益。 • 控制功能是国库集中收付的核心（分月用款计划）：包括预算指标的控制和分月用款计划的控制，目的是强化预算约束机制，实现“买酱油的钱不能买醋”。 • 直接支付和授权支付：根据财政部门根据相关要求，对不同的项目资金管理要求的不同，对支付令进行不同的授权进行划分。（后面进一步阐述）

8. 第三节 国库集中支付的基本前提和要点 • 国库集中支付的要点（国库单一账户体系）体系结构见图： • 国库单一账户（国库存款帐户）：指由财政部门在中国人民银行开设一个国库单一账户；用于记录、核算和反映公共财政预算资金及纳入预算管理的政府性基金的收支。并与财政零余额账户和预算单位零余额账户等清算。 • 财政专户：指财政部门在商业银行开设的资金专户；用于记录、核算和反映纳入该专户管理的预算外资金、其他资金及上年结余等资金的日常收支。并与财政零余额账户和预算单位零余额账户等清算。 • 财政零余额账户：指财政部门在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政直接支付方式的资金活动。并与国库单一账户和财政专户清算。 • 预算单位零余额账户：指预算单位经财政部门批准按规定在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政授权支付方式的资金活动。并与国库单一账户和财政专户清算。 • 特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性财政专户。用于记录、核算和反映预算单位特殊专项资金支出活动。

9. 国库单一账户体系图 国 库 单 一 账 户 体 系 财政在人行开设的国库存款户（简称国库单一账户） 预算外资金、其他资金等财政专户（简称财政专户） 国务院、省政府或授权财政厅批准设置的特殊专户（简称特设专户） 在代理银行开设的零余额账户 财政直接支付零余额账户 预算单位零余额账户（用于财政授权支付） 基层预算单位零余额账户 基层预算单位零余额账户

10. 第三节 国库集中支付的基本前提和要点 • 国库集中支付的要点（零余额）：实行零余额管理的前提是开设零余额账户，所谓零余额账户，就是无余额账户。 • 1、财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。 • 2、我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，财政支出通过该账户进行支付， 营业终了，该账户与国库单一账户和财政专户清算，做到零余额。 • 3、预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前，始终保存在国库单一账户和财政专户。 • 4、预算单位在办理支付业务时，均是由代理银行先垫支，从财政零余额帐户或预算单位零余额帐户将资金支付到收款人帐户。 • 5、垫支的资金由代理银行在每天规定的时间与人民银行进行清算。

11. 第三节 国库集中支付的基本前提和要点 • 国库集中支付的要点（控制功能是国库集中收付的核心是用款计划）：单位在年度预算（含年内追加）指标的范围内，根据工作范围和事业需要，所做出的分月短期资金需求安排，这不仅增强了预算单位使用预算资金的计划性，同时还有利于财政部门从源头上控制资金的用途和流向。（图） • 1、预算单位根据人大批复的年度预算、资金性质和用款进度编报用款计划。如果批复的项目资金大于单位的执行计划，预算单位需要及时调整相关月份的用款计划。 • 2、用款计划按照相关的支付要求按财政直接支付和财政授权支付两种方式进行编制。 • 3、用款计划的编制必须结合本单位实际需要的情况编制，原则一般为基本支出按照年度均衡性原则编制，项目支出用款计划按照实施的进度编制。 • 4、用款计划报送方式采用逐级上报的方式，有主管部门审核后，报财政部门审批，财政部门批复后，各部门按计划执行。如需要调整计划，按规定流程报财政部门审批。

12. 用款计划流程图 人大批复的预算单位 年度预算资金指标 形成预算单位全年可执行预算指标 根据计划预算单位申报分月用款计划（直接和授权） 主管部门室审核分月用款计划，并报送财政部门 财政国库汇总发送分月用款计划给单位及银行

13. 第三节 国库集中支付的基本前提和要点 • 国库集中支付的要点（财政直接支付）：预算单位实行财政直接支付的财政资金范围包括：工资支出（统发工资口径）、工程采购支出、货物和服务采购支出，以及适宜财政直接支付的其他支出（具体支付项目在用款计划中确认）。 • 该支出直接从财政零余额中支出，支付指令的开具由国库支付中心审核后进行生成，并直接向商品供应商和服务提供商支付。 预算单位上报财政直接支付申请 财政厅国库支付局审核直接支付申请 财政厅国库支付局开具直接支付令 代理银行确认支付并向预算单位发送直接支付入账通知书

14. 第三节 国库集中支付的基本前提和要点 • 国库集中支付的要点（财政授权支付）：预算单位实行财政授权支付的财政资金范围为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。主要依据： • 零余额账户首先要有财政部门下达的用款额度,才能办理资金支付业务。额度到账，即有可用资金。 • 零余额账户中各个类款项的额度不可以调剂使用，预算单位必须按各科目的额度规范使用资金。 • 零余额账户原则上只能用于本级开支，不得用于资金转拨。上下级单位之间，如果均已实施改革，不得从一个单位零余额账户向另一个单位零余额账户或原有资金账户划转资金。 • 零余额账户原则上不得向本单位实有资金账户划拨资金，但财政部门规定如住房公积金、医疗、养老及工会经费等资金除外，具体内容由财政部门确定，报财政部门备案后方可办理转账业务（我区采用采用直接支付）。 • 预算单位零余额账户只用于办理支付业务，单位的经营收入、往来收入等非财政性资金，不得进入零余额账户。

15. 财政授权支付流程 财政厅国库支付局向代理银行发送授权支付额度汇总通知单 代理银行网点向预算单位发送授权支付额度到账通知书 预算单位开具授权支付令 代理银行网点确认支付

16. 第三节 国库集中支付的基本构架和要点 • 国库集中支付的要点（财政授权支付办理的业务）： • 提取现金。 • 转账业务。 • 汇兑业务。 • 退款业务。 • 公务卡结算方式（后面将详细介绍）。 • 其他合适的业务。 • 注意：代理银行要按照正常对公业务办理时间保证单位的支付，但单位过了１５：３０分提请支付，银行当天在１５：３０分—17：10分将不予受理，因为此部分时间为银行和财政当日对账、清算时间。 • 财政部门和代理银行及国家金库的资金清算不再描述。

17. 第四节 国库集中支付流程简图 可执行指标 分月用款计划 　支付 　清算 会计处理

18. 第五节 下城区财政国库集中支付改革的历程 • 2001年，成立下城区会计核算中心，全区进行会计集中结算和集中核算改革。主要工作的核心为会计管理体制改革的尝试，是会计委派集中办公的一种形式。会计集中核算对规范预算单位会计基础工作，加强会计监督管理，解决会计信息失真，从源头治理腐败等起到了积极作用。教育分中心成立。 • 2010年，我区全面启动国库集中支付改革，根据省厅有关文件，结合我区实际情况，制定了下城区《国库集中支付改革方案》、《国库集中支付管理办法》、《国库集中支付资金银行清算办法》、《国库集中支付会计核算办法》、《公务卡管理》、《银行账户管理》等配套的制度。 • 2011年，我区国库集中支付改革试点展开，先后分三批共21家单位进行先行试点，对相应的配套措施统发工资、公务卡进行配套试点，对试点中出现的问题进行完善，制定了《国库集中支付资金年终结余处理办法》等文件，并对各软件系统进行了完善（见图）。 • 2012年，我区行政事业单位除（学校、医院及自收自支单位）根据要求全部纳入国库集中支付改革。 • 2013年，我区教育系统根据分步走的计划，逐步纳入国库集中改革。

20. 第六节 下城区财政国库集中支付的基本特点 • 一是我区将全部资金纳入了国库集中支付的改革范围，包括公共财政预算资金、政府性基金、财政专户资金（预算外）、其他资金及上年结余资金，其他城区可能只涵盖了部分资金，2012年直接支付审核16650笔，授权18932笔，直接支付金额299698万元，占比达到了87%。 • 二是我区根据情况推行了公务卡使用管理制度，按2012年年底统计，目前实际开卡为846张，公务卡的使用得到了有效的推进和推广。 • 三是我区对行政在职、事业绩效、行政离退休及事业离退休（差额单位除外）纳入工资统发系统，每月财政根据人社局的数据生成人员经费支付指令。 • 四是财务核算系统和集中支付系统进行了良好的衔接，将业务数据直接转化成预算单位、财政预算内总会计及专户会计的会计凭证，建立了对账机制。

21. 第七节 公务卡制度介绍 • 根据“关于印发《下城区区级预算单位公务卡管理办法》的通知”中的文件依据 • 公务卡：是指区级预算单位工作人员以个人名义在代理银行开立并持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的贷记卡，个人作为持卡人承担相应法律责任。（和我们平时的信用卡相同） • 开卡的人员范围：经区级预算单位审核确认的单位在编在职人员。预算单位聘用的临时人员，确因工作需要，经单位审核批准后，可以按照代理银行的相关规定，开立公务卡。 • 使用范围：预算单位财政授权支付业务中，原使用现金结算的公务支出，包括办公费、差旅费、培训费、会议费、招待费等零星购买支出，原则上应当使用公务卡结算。单位应根据银行卡受理环境的改善和普及，积极扩大公务卡使用范围，减少现金支出。2013年会出台公务卡使用强制结算目录。 • 公务卡采用全省统一格式，卡面为黄色并带有“银联”、“浙江省公务卡”等标识的“6”字头银联标准贷记卡。

22. 第七节 公务卡制度介绍 • 公务卡开立及管理 • 公务卡由预算单位根据工作需要，按照“个人申请、单位确认、银行办理并与个人签订协议”的流程，统一组织本单位工作人员向代理银行申请办理。公务卡申办成功后，经预算单位确认核实，将持卡人姓名和卡号等信息传输到国库集中支付系统。 • 未经预算单位的正式公文确认，代理银行不得与个人私自签订协议、开立公务卡。 • 公务卡实行“一人一卡”实名制管理。公务卡的卡片和密码均由个人负责保管。公务卡遗失或损坏，由个人及时向本单位提出申请，通知代理银行补办。 • 公务卡的信用额度不超过5万元人民币、不少于2万元人民币。 • 预算单位有人员新增、调动和退休的，应及时组织办理公务卡的申办和注销手续。

23. 第七节 公务卡制度介绍 • 公务卡使用及报销 • 公务卡持卡人的刷卡消费行为，在本单位审核报销前，属于个人消费行为。 • 公务卡持卡人在公务支出支付结算时，凡具备刷卡条件的，应在公务卡授信额度内，用公务卡刷卡支付，并取得公务卡刷卡凭证（POS机刷卡小票）和发票等财务报销凭证。 • 公务卡公务支出不允许提取现金。对公务卡提现行为，视同个人支付行为，单位财务部门不予报销相关费用。

24. 第八节 改革过程中需要注意的一些问题 • 国库集中支付改革整个过程中主要依托的信息技术和信息网络，故单位必须保证信息网络和财政互联互通，并加强信息网络的安全。 • 改革后，资金的源头基本上就是国库单一账户或财政专户，故必须加强单位财务内控制度的建设，防止出现以外。（特别是网银的开通） • 改革后，对预算单位来说，资金只存在额度的概念，实体资金还是在国库单一账户或财政专户，且资金的使用计划性（分月用款）很强及项目之间的资金不能随意的支配的特征，需要合理安排好本单位的额度申请工作。 • 国库集中支付试点期间，改革后的支付会比原先的开具转账（现金）支票的支付业务繁琐，对出纳和会计的业务上要求更高，工作量会相应的增加，需要及时做好角色的调整，循序渐进、先易后难的推进。 • 国库集中支付改革后，对预算单位的财务核算办法要进行一定的修正以适应改革的需要。 • 授权支付额度和银行同步的时间基本上为T+1,所以不是说系统上有了额度就可以使用资金。

25. 谢谢大家！