Налогообложение операций с ценными бумагами

1. Налогообложение организаций финансового сектора экономики 008100.68 Экономика: Банки и банковское дело ИМБЭ, кафедра «Финансы и налоги» Ольга Юрьевна Ворожбит, д-р экон. наук, профессор Налогообложение операций с ценными бумагами

2. Тема 1. Налоговое регулирование деятельности организаций финансового сектора экономики Тема 2. Банки как специфический субъект налоговых отношений Тема 3. Специфические особенности налогообложения банков Тема 4. Налогообложение страховых организаций Тема 5. Особенности налогообложения негосударственных пенсионных фондов Тема 6. Налогообложение операций с ценными бумагами Материал для восстановления знаний

3. Виды ценных бумаг Особенности исчисления налога на прибыль при продаже ценных бумаг Специфика налогообложения прибыли по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами Особенности налогообложения прибыли при осуществлении операций займа ценными бумагами Специфика исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами Содержание лекции

4. Перечень основных терминов и понятий дисциплины приведен в среде Moodle в электронном курсе Налогообложение организаций финансового сектора, 21261 http://edu.vvsu.ru/mod/ Ключевые понятия

5. Специфика налогообложения прибыли по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ГМ ЦБ) Вопрос 3

6. Особенности определения налоговой базы Налоговый кодекс Российской Федерации Глава 25 Статья 281 «Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами» 6

7. Государственные ценные бумаги государств - участников Союзного государства Государственные ценные бумаги субъекта РФ Муниципальные ценные бумаги (выпускает муниципальное образование) Виды ГМ ЦБ

8. Должен отражаться отдельно от других видов доходов Должен отражаться отдельно от доходов по другим видам ценных бумаг Процентный доход по ГМЦБ

9. Доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг Процентный доход

10. По ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным Процентный доход

11. При продаже, ином выбытии (погашении) государственных и муниципальных ценных бумаг 20 % Ставка налога

12. Учитывается без процентного (купонного) дохода Цена продажи ГМ ЦБ

13. Кассовый метод При продаже ценной бумаги, по которой эмитент не выплачивал проценты определяется как разница между НКД, полученным от покупателя ЦБ и НКД, уплаченным продавцу при приобретении ценной бумаги Процентный доход

14. Кассовый метод При продаже ценной бумаги, по которой осуществлены выплаты в виде процентов определяется как разница между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой НКД, уплаченного продавцу Процентный доход

15. Кассовый метод При продаже ценной бумаги, по которой в течение срока нахождения ЦБ у налогоплательщика эмитентом был выплачен процентный доход, который был включен в состав дохода доходом признается сумма НКД, полученная от покупателя такой ценной бумаги Процентный доход

16. Метод начисления При продаже ценной бумаги, по которой эмитент не выплачивал проценты разница между суммой НКД, исчисленной на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии, и суммой НКД, исчисленной на конец предыдущего налогового периода Процентный доход

17. Метод начисления При продаже ценной бумаги, по которой эмитент выплачивал проценты впервые в отчетном (налоговом) периоде доход в виде процентов, исчисленный и учтенный при выплате (погашении) за минусом суммы НКД, исчисленного на конец предыдущего налогового периода НКД, исчисленным на конец отчетного (налогового) периода Процентный доход

18. Метод начисления При продаже ценной бумаги, по которой эмитент выплачивал проценты не в первый раз в отчетном (налоговом) периоде доход в виде процентов, исчисленный и учтенный при выплате (погашении) НКД, исчисленный на конец отчетного (налогового) периода Процентный доход

19. При получении доходов в виде процентов от покупателя, организация самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль (пп. 2 п. 5 ст. 286 НК РФ) Исчисление налога

20. Предусмотрено по следующим видам ценных бумаг Облигации федеральных займов Государственные краткосрочные бескупонные облигации Облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации Признание процентного дохода

21. Предусмотрено по следующим видам ценных бумаг Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Государственные ценные бумаги субъектов РФ, условия эмиссии которых зарегистрированы в установленном порядке и аналогичны условиям эмиссии и обращения вышеперечисленных Признание процентного дохода

22. Предусмотрено по следующим видам ценных бумаг Муниципальные ценные бумаги, условия эмиссии которых зарегистрированы условия эмиссии которых зарегистрированы в установленном порядке и аналогичны условиям эмиссии и обращения вышеперечисленных Признание процентного дохода

23. С процентных доходов по ГМ ЦБ по которым признается процентный доход ставки налога (п. 4 ст. 284 НК РФ) 15 процентов 9 процентов 0 процентов Ставки налога

24. С процентных доходов по ГМ ЦБ при обращении которых не предусмотрено признание процентных доходов ставка (п. 1 ст. 284 НК РФ) 20 процентов Ставки налога

25. Сроки уплаты налога • Налог уплачивается в бюджет получателем дохода в течение десяти дней по окончании соответствующего месяца в котором получен доход

26. Вопросы для самопроверки Для самопроверки знаний следует изучить материал по теме и ответить на контрольные вопросы в среде Moodle в занятии «Налогообложение операций с ценными бумагами»

27. Задания для самопроверки • Для самопроверки знаний и получения баллов по теме следует пройти тест текущего контроля и выполнить задания в среде Moodle в занятии «Налогообложение операций с ценными бумагами»

28. Основная литература • Налогообложение организаций финансового сектора экономики : учебное пособие для студентов вузов / [авт.: Е. Б. Шувалова, А. М. Пузин, А. А. Баранов и др.] ; под общ. ред. Е. Б. Шуваловой. - 2-е изд. - М. : Дашков и К*, 2012. - 176 с.

29. Дополнительная литература • Налоги : учебник для студ. вузов / [авт. : Н. Н. Селезнева, Н. Д. Эриашвили, И. А. Майбуров и др.] ; под ред. Д. Г. Черника, И. А. Майбурова, А. Н. Литвиненко. - 3-е изд.,перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.

30. Дополнительная литература • Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс : учебник для студентов вузов / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

31. Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.