Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen

1. Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen Prof. Dr. Christoph H. Wiese Rechtsanwalt Harald Nickel 01.03.2010

2. Prof. Dr. Christoph H. WieseWirtschaftsprüfer Professor für Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung (h_da) Harald Nickel Rechtsanwalt Fachanwalt für Steuerrecht Lehrbeauftragter für Vergaberecht (h_da) Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

3. Politische Ziele zum Steuerrecht? Guido Westerwelle am 11.09.2009: „Nur wenn der Koalitionsvertrag ein niedrigeres, einfacheres und gerechteres Steuersystem festschreibt, werde ich ihn unterzeichnen.“ Bundeskabinett am 27.01.2010: "Neue Regelungen müssen zu den Menschen und Betrieben passen und möglichst wenig zusätzlichen Aufwand auslösen." Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

4. Agenda Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? Entbürokratisierung nationale vs. internationale Normen Anwendungsfälle Bilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten Bilanzierung ausgewählter Rückstellungen Bilanzierung latenter Steuern Fazit Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 3

5. Quicky: Internationales Steuerrecht aktuellUngleichbehandlung: Art. 43, 46 EGV EuGH FD-DStR 2010, 297251: Belgische Regelung zur Besteuerung von Auslandsbeziehungen europarechtskonform Rechtsfolgen für Deutschland: Die Ungleichbehandlung deutsch – ausländischer und deutsch-deutscher verflochtener Unternehmen bei fremdunüblich bemessener Vorteilsgewährung nach §1 des Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (AStG)ist grundsätzlich zulässig, solang im Einzelfall Besteuerungsrechte ausgewogen verteilt werden Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

6. Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell Ungleichbehandlung: Art. 43, 48 EGV BFH IStR 2010, 149: § 20 II u. III iVm §§ 7 ff AStG a.F. gemeinschaftswidrig Rechtsfolge für aktuelles Recht: • Ausschluss des Nachweises tatsächlicher wirtschaftlicher Tätigkeit bei Ersetzung der Freistellung der Betriebsstätteneinkünfte durch Steueranrechtung iSd § 20 II AStG n.F. (wahrscheinlich) gemeinschaftswidrig • Kapitalanlagetätigkeit ist (wohl) tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit iSd § 8 II AStG n.F., wenn Konzernfinanzierung mit eigener Infrastruktur (Räume, Personal) betrieben wird. Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

7. Quicky: Internationales Steuerrecht aktuellBeschränkung des Kapitalverkehrs: Art 56 EGV EuGH EuZW 2010, 18: Italienische Quellensteuer auf ins Ausland abfließende Dividende verstößt gegen Art 56 EGV Rechtsfolge für Deutschland: Regelung des § 32 I Nr. 2 KStG, wonach bei einer Kapitalbeteiligung einer EU ausländischen – Mutter an einer deutschen Tochter von weniger als 10 % auf die Streubesitzdividende eine Kapitalertragssteuer von 25 % einzubehalten wird, ist (wohl) unwirksam, weil Quellensteuerstaat Ungleichbehandlung von EU – Ausländern ausschließen muss Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

8. Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell • Fazit Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

9. Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? siehe Studie „Probleme im Mittelstand 2007“, BDS (Hrsg.), Berlin, 2007, S.2 Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 8

10. Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? siehe Studie „Probleme im Mittelstand 2007“, BDS (Hrsg.), Berlin, 2007, S..3 Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 9

11. Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? Auswirkungen der Rechnungslegung auf die – Nr.1. Entbürokratisierung • Abbau bzw. Komplexitätsreduktion von Vorschriften Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 10

12. Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? Auswirkungen der Rechnungslegung auf die -- Nr.2. Planungssicherheit bei Steuern und Gesetzen Steuern Gesetze insb. der Rechnungslegung IFRS / IAS oder IFRS SME für Mittelständler oder HGB (unter Berücksichtigung von BilMoG) Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 11

13. Entbürokratisierung Maßnahmen zum Bürokratieabbau Befreiung von der Pflicht zur Buchführung, zur Errichtung eines Inventars und eines Jahresabschlusses (§ 241a HGB) Kriterien: Umsatzerlöse < 500 T€ und Jahresüberschuss < 50 T€ Anhebung der Schwellenwerte um ca. 20% (§ 267 HGB) Auswirkungen auf die mittelständische Praxis? Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 12

14. Entbürokratisierung Auswirkungen auf die mittelständische Praxis? ? Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 13

15. Nationale vs. internationale Normen Alternativen: IFRS / IAS (International Financial Reporting Standard; International AccountingStandards) IFRS SME (IFRS forSmall andMedium Entities) HGB n.F. (d.h. nach BilMoG) US-GAAP (USGenerally AcceptedAccountingPrinciples) Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 14

16. Nationale vs. internationale Normen IFRS / IAS bzw. IFRS SME Ziele Anwendungsbereich Charakteristika Chancen / Risiken Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 15

17. Nationale vs. internationale Normen HGB Ziele Anwendungsbereich Characteristika Chancen / Risiken Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 16

18. AnwendungsfälleBilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten Definition Beispiele Probleme in der Praxis Lösungsansätze Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 17

19. AnwendungsfälleBilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten Bilanzierung nach IFRS / IAS bzw. IFRS SME HGB n.F. Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 18

20. AnwendungsfälleBilanzierung ausgewählter Rückstellungen (1) Bedeutung Beispiele Pensionsrückstellungen, Entsorgungsrückstellungen Probleme in der Praxis Lösungsansätze Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 19

21. AnwendungsfälleBilanzierung ausgewählter Rückstellungen (2) Bilanzierung nach IFRS / IAS HGB n.F. kritische Würdigung Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 20

22. AnwendungsfälleBilanzierung latenter Steuern Definition Ursachen latenter Steuern ausgewählte Beispiele Probleme in der Praxis Lösungsansätze Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 21

23. Bilanzierung latenter Steuern Bilanzierung nach IFRS / IAS IFRS SME HGB n.F. Wo bleibt die Komplexitätsreduktion ? Komplexitätsreduzierte Seekarte The Hunting of the Snark: An Agony in Eight Fits by Lewis Carroll, MacMillan and Co, Limited, St. Martin's Street, London, 1931. Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 22

24. Fazit Entbürokratisierung Komplexitätsreduktion durch geänderte / internationale Rechungslegungsvorschriften Erhöhung der Planungssicherheit Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010 23

25. EU - Entbürokratisierung – Initiative 2010 Bürokratieabbau für Kleinstunternehmen - Kleinstunternehmen könnten von der Pflicht befreit werden, einen Jahresabschluss zu erstellen. Über entsprechende Änderungen der EU-Rechnungslegungsvorschriften stimmt das Europäische Parlament in der Sitzungsperiode 08.03.2010 – 11.03.2010 Werden Märchen morgen Wirklichkeit (Orionprinzip)? Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

26. Politische Ziele für Steuer und Rechnungslegung? Guido Westerwelle am 11.09.2009: „Nur wenn der Koalitionsvertrag ein niedrigeres, einfacheres und gerechteres Steuersystem festschreibt, werde ich ihn unterzeichnen.“ Bundeskabinett am 27.01.2010: "Neue Regelungen müssen zu den Menschen und Betrieben passen und möglichst wenig zusätzlichen Aufwand auslösen." Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010

27. www.nickelonline.dewww.re-visio.com Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010