Нелия Ездакова Первый заместитель генерального директора СГД ,

1. 8 мая 2007 года Управление риском в налоговой администрации Нелия Ездакова Первый заместитель генерального директора СГД, директор Главного налогового управления

2. Служба государственных доходов Латвийской Республики Служба государственных доходов – подчиняется министру финансов, и является единым органом администрирования налогов и таможни, создана 28 ноября 1993 года, путем объединения Латвийской Таможни и Финансовой инспекции, а также создания Управления финансовой полиции

3. Модернизация СГД 1998 г. – начата всеобъемляющая модернизация Службы государственных доходов в соответствии с лучшим мировым опытом в деятельности налоговых администраций Главное направление Стратегического плана СГД на 1999-2003 г. – “Создать современную налоговую и таможенную администрацию, соответствующую стандартам Европейского союза”

4. Главные функции налогового администрирования определяют основные виды деятельности организации, которые в различных странах и на разных этапах времени могут быть различными. В работе налоговой администрации можно выделить пять главных функций, одновременно предусмотрев максимальную экономию средств.

5. Пирамида налогового администрирования

6. Земгальское региональное учреждение СГД было создано 2 июля 2001 г. Создание региональных учреждений СГД Региональное учреждение Рижской таможни было создано 1 сентября 2002 г. Рижское региональное учреждение СГД было создано 1 января 2002 г. Видземское региональное учреждение СГД было создано 2 июля 2001 г. Курземское региональное учреждение СГД было создано 1 июля 2002 г. Латгальское региональное учреждение СГД было создано 1 октября 2002 г. Границы региональных учреждений СГД Изначальные границы экспериментальных региональных учреждений СГД, созданных в 1999 г.

7. Иерархические уровни организационной структуры СГД 1. уровень СГД ЦА стратегическое планирование, оперативное управление, методологическое обеспечение, рассмотрение жалоб. 2. уровень региональные учреждения СГД планирование, анализ, контроль, надзор, рассмотрение жалоб. 3. уровень отделения регионального учреждения олбслуживание налогоплательщиков, учет.

8. Ainažu MKP Salacgrīva Zemgales, Latgales Ziemeļu, Vidzemes, Centra, Kurzemes, Rīgasrajona,RīgasMuita (4 MKP) Smiltenes MKP Valmiera Smiltenе Sigulda Jūrmala Kārsavas MKP Jelgavas MKP Ludzas MKP Dobeles MKP Liepājas MKP Iecava Auce Līvāni Dagda Ilūkste Созданы залы обслуживания налогоплательщиков Услуги налогоплательщикам В территориальных учреждениях и отделениях Латвии в общем количестве созданы 54 зала обслуживания налогоплательщиков

9. Организация центров обслуживания клиентов СГД

10. Учет поступлений в бюджет Все платежи налогоплательщиков поступают на единый счет Латвийского Центрабанка

11. Учет поступлений в бюджет Из Ценнтробанка данные поступают в Госкассу

12. Учет поступлений в бюджет Из Госкассы сведения немедленно передаются ЦА СГД, где происходит идентификация нераспознанных платежей и к концу рабочего дня свендения поступают в региональные отделения в соответствии с бюджетной класификацией и идентификационными номерами налогоплательщика

13. Фискальные рекомендации ЕС (fiscal blueprints) Программа реформы и модернизации налогов для государств Ценральной и Восточной Европы – фискальные рекомендации(утверждена ЕК в 1999 г.): • общие стратегические направления и определяющие показатели их достижения для налоговых администраций государств – кандидатов ЕС • основной стандарт, чтобы при вступлении в ЕС у налоговой администрации Латвии были необходимые возможности и она могла бы достаточно эффективно действовать в рамках единой совокупности законодательства ЕС

14. Фискальные рекомендации ЕС В целом 44 стратегические задачи и ~ 340 показателей, которые обобщены в 11 взаимосвязанных разделах – фискальных рекомендаций: • Законодательство • Права и обязанности налогоплательщиков • Этика • Организация и управление • Управление ресурсами персонала • Обучение • Внешняя и внутренняя коммуникация • Сбор и взыскание доходов • Kонтроль • Административное сотрудничество и взаимопомощь • Информационные технологии

15. Фискальные рекомендации ЕС Этапы реализации фискальных рекомендаций: • анализ различий(GAP analysis) – анализ нынешней ситуации, сравнение с требованиям фискальных рекомендаций • анализ потребностей(Needs analysis) – для каждого недостатка, выявленного в процессе анализа различий определена потребность и определены решения • разработка и реализация плана руководства (BusinessChanges Management Plan)

16. Фискальные рекомендации ЕС Пример анализа различий

17. Фискальные рекомендации ЕС Сферы, которым необходимо уделять самое большое внимание при осуществлении процесса модернизации в налоговой администрации Латвии, согласно проведенному анализу различий и потребностей: • управление риском • управление ресурсами персонала • оценка стратегической и оперативной деятельности организации

18. Стратегическое развитие администрирования налогов • Стратегия администрирования налогов СГД 2002-2004 г.г. – разработана в соответствии с декларацией Латвийского правительство обеспечить успешный процесс переговоров о вступлении в ЕС • Стратегия администрирования налогов СГД на 2005-2009 г.г. – продолжать совершенствование начатых мероприятий по улучшению работы по налоговому администрированию, осуществлять новые задачы необходимость которых со вступлению в ЕС определяет изменяющаяся среда администрирования

19. Главные принципы и методы в разработке стратегии (I) • приоритеты правительства, требования и рекомендации ЕС • международная практика и мировые тенденции в администрировании налогов • тенденции и взаимоотношения экономического, социального и технологического развития общества

20. Главные принципы и методы в разработке стратегии (II) • оценка исполнения основных процесов администрирования налогов – анализ SWOT (сильных и слабых сторон, возможностей и угроз) • оценка внутренних и внешних рисков при выполнения налоговых обязательств • общая стратегическая оценка – с привлечением соответствующих структурных подразделений центрального аппарата и региональных учреждений

21. Средства для достижения стратегических целей администрирования налогов • Проект модернизации СГД на 1998-2002 г. • Финансируемые ЕС проекты Phare Национальной программы интеграции в ЕС (1999, 2001 и 2003) • Мероприятия, организуемые международными организациями ЕС TAXUD, IOTA, OECD и пр.

22. Развитие администрирования налогов Одно из главных направлений совершенствования в контексте интеграции в ЕС: • повышать административную и оперативную эффективность в обеспечении сбора и контроля налогов, особенно косвенных налогов, опирающегося на оценку и анализ рисков Это вытекает из Сообщений Европейской Комиссии о Латвии, рекомендующих намного эффективнее решать вопросы в отношении уклонения от уплаты налогов

23. Процесс напогового контроля Налоговый контроль Работа с информацией, полученной в ходе налогового контроля • Анализ информации • Оценка достоверности данных деклараций • Анализ риска Определение вида налогового контроля • Налоговый аудит; • Тематическая проверка; • Обследование; • Наблюдение Накопление информации Учет и анализ результатов контроля Запрос других государственных институций • Налоговый аудит; • Тематическая проверка • Расчет причененного вреда

24. Источники информации, которые используются в процессе анализа (1) • Внутренние: -регистрационные данные налогоплательщика -налоговые декларации и приложения к ним - мероприятия по контролю налогов - налоговые платежи - информация таможни - информация об обороте акцизных товаров - данные, характеризующие налогоплательщика, полученные при наблюдении за его деятельностью

25. Источники информации, которые используются в процессе анализа (2) • Внешние: • - информация избазы данных Регистра по вопросам гражданства и имиграции • - информация избазы данных ЕС (VIES) • - информацияо собственности из базы данных Государственной службы земли • информацияо выданных собственникам земли свидетельствах на вырубку леса из базы данных Государственной службы леса • - информацияо выданных лицензиях

26. Информация, которая используется в процессе анализа (3) Регистр фиктивных предприятий (договор междуСлужбой государственных доходов, Государственной полицией, Центральным статистическим управлением, Регистром предприятийи Бюро по защите конституции) Главные критерии, по которым налогоплательщик может быть включен в Регистр фиктивных предприятий: • не находитсяпо юридическому адресу; • зарегистрирован, использовав докуманты третьего лица; • больше года не платит налоги и не начата ликвидация; • выявлена “отрицательная разница”по НДС; • временнопрекратил хоз.деятельность и больше года не возобновляетеёи др.

27. Информация, которая используется в процессе анализа (4) При анализе риска широко используется: - информация о предприятиях, которым присвоен признак «фиктивного» предприятия (имеет особое значение при анализе сделок с партнерами, включенными в предналог) - всего 4 817 налогоплательщиков; - информация о том, чтодолжностное лицо анализируемого предприятия также является должностным лицом другого предприятия, которому присвоен признак «фиктивного» предприятия– такая характеристика присвоена 3 615 юридическим лицам

28. Информация, которая используется в процессе анализа (5) Расшифровка сделок включенных в предналог: • партнеры • данные товаро-транспортных накладных • суммы, вкл. информацию о сделках в ЕС

29. Информационные системы используемые для анализа налогоплательщиков (1) • Хранилище данных (Data Warehouse)– информационная системаанализа • ESKORT– система анализа рисков • Analyst's notebook – инструмент визуализации взаимосвязей

30. Информационные системы используемые для анализа налогоплательщиков (2) Центральнаяинформационная система таможни VIES ESKORT Хранилище данных (Data Warehouse) Отчеты Информационная система деклараций должностных лиц Пользователи СГД Внешние пользователи Информационная система налогов Государственная служба земли Другие источники информации Государственная служба леса Министерства Другие

31. Компьютеризированная система ЕSКОRT ЕSКОRT – компьютеризированная система оценка риска налогоплательщиков, позволяющяя идентифицировать наиболее рискованных налогоплательщиков Система ЕSКОRT введена в 2004 годув рамках проекта Phare Twinning “Разработкасистемыаудита Cлужбы Госдоходови обучение персонала”, используя финансированиеЕС

32. Компьютеризированная система ЕSКОRT Система ЕSКОRT используется: • каждый месяц при оценке достоверности данных декларацйи налога на добавленную стоимость • каждый квартал при отборе налогоплательщиков для налогового аудита

33. Компьютеризированная система ЕSКОRT Действие системы ЕSКОRT: • присуждение баллов риска каждому налогоплательщику, основиваясь на прежде разработанных критериях (риски) • создание общего списка налогоплательщиков в соответствии с присужденными баллами

34. Компьютеризированная система ЕSКОRT Использование системы ЕSКОRT: • при отборе объектов налогового аудита все налогоплательщики в системе разделяются на группы в зависимости от общего количества баллов присужденных в результате анализа • количество групп и методы их создания определяют работники Ценрального апарата Службы Госдоходов

35. Компьютеризированная система ЕSКОRT На данный момент в системе выделены 4 группы: 1-ая группа – налогоплательщики, деятельность которых возможно связана с уклонением от уплаты налогов (в связи с чем, возможно, имеются основания для начала уголовного процеса) 2-ая группа – налогоплательщики с наибольшим общим колличеством баллов, присужденных в результате компьютеризированного анализа данных ................... 4-ая группа – налогоплательщики с наименьшим общим колличеством баллов

36. Риски в системе ЕSКОRT • общие риски – характеризуют предриятия в целом (например, новое предприятие) • сравнительные риски – сравнивают данные предриятия из различных отчётов для определения несоответствия (например, не совпадает указанный объём экспорта в таможенных данных и в декларации НДС) • аналитические риски – сравнивают данные предприятия с данными аналогичных предприятий или с данными самого предприятия в предыдущие периоды (например, рентабельность)

37. Этапы формирования критериев риска в системе ЕSКОRT • определение рисков • поиск источников информации • определение критериев рисков в системе • ввод критериев рисков в программу ESKORT • тестирование (проверка) работы рисков: работают ли и как работают эти риски • совершенствование рисков в соответствии с изменениями законодательства или “обратной связи” от Регионального учреждения СГД

38. Преимущества внедрения системы ЕSКОRT • использование всех доступных данных о налогоплательщике из информационных систем СГД • повышение оперативности отбора • уменьшение влияния фактора субъективности на определение степени риска налогоплетельщика и отбор для проведения налогового аудита • процесс планирования налогового аудита стал более “прозрачным” • оптимизация использования ресурсов СГД

39. Развитие администрирования налогов Одно из главных направлений совершенствования в контексте интеграции в ЕС: • повышать уровень стабилтности и надежности систем ИТ, создать соответствующую требованиям ЕС налоговую систему ИТ, которая обеспечивает совместность с системами ИТ ЕС Это вытекает из директив и правил ЕС, требований к налоговым администрациям, которые должно выполнить каждое государство-кандидат до вступления в ЕС

40. Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС Основные принципы единой системы ЕС: • с 1 мая 2004 года отменена таможенная граница между Латвией и другими государствами ЕС • взимание большей части доходов от налога на добавленную стоимость переместилость от таможни на внутреннюю налоговую администрацию (80 % объема внешней торговли Латвии происходит с государствами ЕС)

41. Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС Законодательство в сфере налога на добавленную слоимость: • сделки по товарами между государствами-членами не считается импортом/экспортом, а – приобретениями/поставками в ЕС • поставка товаров на территории ЕС облагаются НДС со ставкой 0%, если покупатель в другом государстве-члене является лицом, облагаемым НДС, и товары ему фактически поставлены • приобретения на территории ЕС облагается НДС со ставкой государства покупателя

42. Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС Законодательство в сфере акцизного налога: • перемещение с использованием отложенной уплаты акцизного налога, с оформлением сопроводительного документа акцизных товаров (ААD) • перемещение акцизных товаров, налог на которые уже уплачен в каком-либо из государств-членов, с использованием упрощенного сопроводительного документа акцизных товаров (SAAD)

43. Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС Административное сотрудничество и обмен информацией в сфере НДС: • обмен информацией и административное сотрудничество обеспечивает центральное структурное подразделение по обмену информацией об НДС - CLO • создана система обмена информацией об НДС – VIES, которая обеспечивает возможность контроля и возможность налогоплательщикам проверить действительность номеров НДС любого государства ЕС

44. Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС Административное сотрудничество и обмен информацией в сфере акцизного налога: • обмен информацией и административное сотрудничество обеспечивает структурное подразделение Акцизного административного сотрудничество – ELO • в настоящее время обмен информацией происходит, использовая нескольких систем ИТ: ◦ SEED – система акцизных складов, держателей складов и утверждения торговцев ◦ EWSE – система раннего предупреждения акциза ◦ MVS – система подтверждения передвижения акцизных товаров

45. Регистр единых коррупционных рисков СГД Утвержден 5 сентября 2006 года распоряжунием генерального директора СГД Цель создания – Определить функции, при выполнении которых возможны коррупционные действия в сферах акциза, таможни, администрирования налогов и прочих областей деятельности СГД (в финансовой полиции, информатике, Управлении персоналом и пр.)

46. Регистр единых коррупционных рисков СГД Задачы создания: • установить возможный риск коррупции • осуществить обобщение проведенных мероприятий по минимизации установленных рисков • устоновить уровень допустимости риска • устоновить группы риска с определением должности • оценить, какие дополнительные меры необходимы для предотвращения рисков возможностей коррупции

47. Регистр единых коррупционных рисков СГД Коррупционные риски администрирования налогов: • в области методики налоговых законов – 2 риска • в области взимания налогов – 28 рисков • в области контроля налогов – 26 рисков • в области организации и развития администрирования налогов – 1 риск

48. Руководство по управлению риском Европейской Комиссии Разработана в рамках программы ЕС Fiscalis 2007 • обеспечивает единую основу для принятия решений на всех уровнях руководства налоговой администрации • управление риском – техника совершенствования эффективности администрации при работе с рисками • управление рисками как процесс должно стать всеобъемлющей частъю администрирования налогов

49. Управление риском (I) • управление риском – непрерывный цикл, связанный со стратегией • структурированный процесс, который состоит из точно устоновленных шагов • ни одна администрация не действует в свободной от риска среде – управление риском только повышает способность руководства действовать более эффективно

50. Управление риском (II) • управление риском порождает новый способ мышления, который в продолжительном времени полностью изменит администрирование налогов • следует понимать, что администрирование налогов не является только выявлением злостого уклонения от уплаты налогов и применением санкций, оно также является обеспечением подчинения, и для достижения этого необходим всеобъемляющий, направленный на сотрудничество подход