INTERNÍ AUDIT

1. INTERNÍ AUDIT (Prezentace vytvořena s přispěním studentů kurzu 1FU505 a diplomantů KFUA)

2. Osnova • Vývoj interního auditu • Koncepce interního auditu • Funkční náplň interního auditu. Standardy pro profesní praxi interního auditu • Čím by interní audit neměl být

3. Vývoj interního auditu Rostoucí velikost podniků znamenala zvýšené riziko omylů a podvodů – důvod pro ověřování správnosti účetnictví vedle nezávislého externího posouzení interními auditory. Význam a úloha interního auditu se neustále vyvíjela a současně roste jeho odpovědnost při plnění základního cíle: sloužit vedení podniku jako nástroj pro dosažení efektivnosti řízení podniku.

4. Institut interních auditorů (IIA) • založen 1941 v New Yorku • dnes sídlo v Altamonte Springs na Floridě • do jeho činnosti zapojeni auditoři z celého světa • činnost institutu: • vypracovává profesní standardy • zabezpečuje profesní certifikaci interních auditorů • provádí výzkum v oblasti interního auditu • organizuje profesní výuku (konference, semináře, kurzy…) • udržuje celosvětové kontakty s přidruženými instituty

5. Evropská konfederace Institutů pro interní audit (ECIIA) • založena r. 1982 z důvodu snahy o sjednocení přístupů k problematice interního auditu • zachovává úplnou autonomii národních institutů • snaží se prosazovat a rozvíjet profesionální praxi v oblasti interního auditu v Evropě • hlavní cíle: • rozvíjení interního auditu v Evropě • podpora přijetí standardů profesní praxe interního auditu v Evropě • podpora certifikace interních auditorů v Evropě • zajistit koordinovaný postup vůči EU

6. Koncepce auditu Definice:Interní audit je nezávislá, objektivní, ujišťovací a konzultační činnost zaměřená na přidanou hodnotu a zlepšení provozu organizace. Pomáhá organizaci dosáhnout její cíle tím, že zavádí systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšení efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů.

7. Tradiční vs. moderní interní audit Role interního auditu tradiční moderní policajt poradce autorita formální neformální zdroj autority podnikové předpisy osobní schopnosti, zkušenosti opatření k nápravěnátlak doporučení

8. Moderní interní audit • poradní orgán vedení podniku • snaží se dosáhnout vyšší efektivnosti prostřednictvím zdokonalování uplatňované strategie, používaných metod, systémů a postupů v podniku

9. Služby poskytované interním auditem • finanční audit • prevence a odhalování podvodu • vnitřní účetní kontrola • audit kontraktů (investoři, dodavatelé, odběratelé) • audit souladu podnikové politiky a postupů se zákony (compliance) • audit operací • audit produktivity • audit managementu • audit jakosti • audit ekologický • audit personálního rozvoje • audit vnějších podnikových vztahů, atd.

10. Auditované činnosti (subjekty, jednotky nebo systémy) • zásady, postupy a praktiky • Nákladová, zisková, investiční střediska • zůstatky na účtech v hlavní účetní knize • informační systémy • důležité smlouvy • organizační jednotky • Funkce (subsystémy) jako např. elektronické zpracování dat, nákup, marketing, výroba, finance, účetnictví a lidské zdroje • transakční cykly jako např. prodej, inkaso, nákup, výdaje, skladové a nákladové účetnictví, výroba, pokladna, mzdy a kapitál • účetní výkazy • zákony a ustanovení

11. Hlavní uživatelé služeb interního auditu • řídící orgány společností (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada) • provozní management • výbor pro audit • externí auditoři

12. Účelem činnosti interního auditu:- pomáhat řídícím pracovníkům organizace v efektivním plnění jejich funkcí- pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje následující služby: • analýzu • hodnocení • doporučení • návrhy • informace

13. Interní audit se netýká pouze podnikatelských subjektů. Útvary interního auditu mohou být zřizovány i ve státní správě a samosprávě.

14. Standardy pro profesní praxi interního auditu Účel Standardů: umožnit porozumět úloze a odpovědnosti interního auditu stanovit základnu pro vedení a měření výkonu interního auditu zlepšit praktický výkon interního auditu

15. Předmět standardů • Nezávislost útvaru IA na činnostech, jejichž audit provádí, a objektivita interních auditorů • Profesní úroveň interních auditorů • Rozsah působnosti IA • Provádění auditorských prací • Řízení útvaru IA

16. Nezávislost • nezávislost na činnostech, které auditují • organizační postavení útvaru IA • objektivita interních auditorů

17. Profesní úroveň • útvar IA má zabezpečit technickou zdatnost a vzdělání int. auditorů • znalosti, dovednosti a obory potřebné pro realizaci funkcí IA • útvar IA zabezpečuje řádnou kontrolu fungování IA • auditoři dodržují profesní normy chování • udržovaní odborné kvalifikace průběžným vzděláváním

18. Předmět práce • zkoumání a vyhodnocování adekvátnosti a efektivity řídících a kontrolních mechanismů organizace a kvality výkonu • posoudit prostředky k ochraně majetku a ověřit existenci majetku • posoudit hospodárnost a účinnost nakládání se zdroji

19. Výkon auditorské práce • Plánování auditu • Zkoumání a vyhodnocování informací • Předávání výsledků • Následná kontrola

20. Řízení útvaru interního auditu • definovat poslání, pravomoc a odpovědnost útvaru IA • vypracovat plány realizace funkcí útvaru IA • stanovit zásady a postupy pro vedení auditorů • program výběru a rozvoje lidských zdrojů • koordinace práce interních a externích auditorů

21. Obecné a specifické standardy Obsah interního auditu závisí na: • představě vedení podniku • cílech, jichž hodlá dosáhnout • zvláštnostech a charakteristických rysech každého podniku • na stylu řízení podniku • osobnosti ředitele a jeho představě o IA

22. Útvar IA vytvořen tak, že: • je součástí řízení podniku, je mu blízký nebo má jeho podporu • vyžaduje kvalifikovaný a diskrétní personál • nemá omezenou činnost jen na finanční oblast • má svůj vlastní status a normy • hledá možnosti zvyšování efektivnosti • nesmí podléhat jiným kontrolám než kontrole vedení vlastního podniku

23. Úloha interního auditu • Neustálá analýza podniku, sledování správného řízení • Ověřování spolehlivosti a vhodnosti IS • Kontrola plnění politiky rozvoje, norem a pokynů vedení • Sledování provádění kontrol v celém podniku

24. Úloha interního auditu (pokr.) • Informování vedení o všech odhalených nepravidelnostech, anomáliích + doporučení, jak je odstranit • Zabezpečování adekvátního využívání zdrojů podniku (lidských i materiálních) • Spolupráce s externím auditorem

25. Úloha interního auditu (pokr.) • Vytváření prostředí otevřeného novým změnám a mentalitě týmové práce • Provádění speciálních studií

26. Postoj vedení podniku vůči internímu auditu • Ignorace a neznalost • Jen velmi mlhavá představa; toto oddělení v podniku chybí • Interní audit jako vnitřní „detektivní“ a kontrolní služba

27. Postoj vedení podniku vůči internímu auditu (pokr.) • Kontakt s interním auditem do doby odhalení závažných nedostatků a chyb v řízení podniku • Elitní pracoviště

28. Čím by interní audit neměl být! • Místo odpočinku, „odkladiště“ neúspěšných vedoucích pracovníků • Detektivní resp. inkviziční útvar • Skupina „donašečů“ • Zásobník pracovních sil, které bude půjčovat podle potřeby ostatním útvarům

29. Čím by interní audit neměl být! • Pouhý pomocník nebo dokonce stálý nepřítel externího auditu • Útvar bez prestiže a úrovně zabývající se pouze rutinními záležitostmi