Účtování daní a dotací „3“

1. Účtování daní a dotací„3“

2. Definice daně • Příspěvek do státního rozpočtu • Povinná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu, která se vyznačuje neúčelovostí a neekvivalentností tzn. ukládá se jako jednostranná povinnost bez nároku plátce na plnění ze strany státu. Daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech

3. Definice dotace • Příspěvek FO nebo PO osobám ze státního nebo jiných rozpočtů, které jsou čerpány za určitým účelem po určitou dobu v určité výši

4. Dělení daní • Daně přímé: • Daň důchodové, tj. z příjmů • Daň z příjmů fyzických osob • Daň z příjmů právnických osob • Daně majetkové • Daň z nemovitých věcí • Daň z nabytí nemovitých věcí • Silniční daň • Daně nepřímé: • Univerzální daň = Daň z přidané hodnoty (DPH) • Selektivní daň = Spotřební daň • Ekologická daň

5. Dělení dotací • Dotace ze státního rozpočtu • Dotace z jiných rozpočtů (měst, krajů, EU, atd.)

6. Poplatník x plátce • Poplatník = osoba, jíž je daň vyměřena • Plátce = osoba, která je daň ze zákona povinná vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně • Poplatník = plátce • např. daň z příjmů FO u OSVČ • Poplatník = plátce • např. daň z příjmů FO u zaměstnance

7. Daň z příjmů PO • Základ daně: hospodářský výsledek (V – N), upravený o nedaňové náklady a nedaňové výnosy • Sazba daně: 19% (r. 2013 i 2014) • Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

8. Nezdanitelná část základu daně: • Poskytnutý dar (min 2.000, max. 10% ze základu daně) • Daňovou ztrátu z minulých let • Podpora výzkumu a odborného vzdělávání • Sleva na dani: • Za zaměstnávání osoby zdravotně postižené

9. Účtování: • Předpis daně z příjmů PO 591/341 • Úhrada zálohy na daň z příjmů 341 / 221 • Přeplatek daně 221 / 341 • Doplatek daně 341 / 221

10. Daň z příjmů FO • Základ daně: příjmy dle §6-§10 • §6 – ze závislé činnosti • §7 – ze samostatné činnosti • §8 – z kapitálového majetku • §9 – z nájmu • §10 – ostatní • Sazba daně: 15% (rok 2013 i 2014) • Solidární zvýšení daně: 7% z kladného rozdílu mezi příjmy dle §6a§7 a 48násobkěm průměrné mzdy (103.536,-/měsíc) • Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

11. Nezdanitelná část základu daně: • Poskytnutý dar (min 1.000,- Kč, max. 15% ze základu daně) • Darování krve = 2.000,- • Darování orgánů = 20.000,- • Úroky ze stavebního/hypotečního úvěru • Penzijní připojištění (max. 12.000,-) • Soukromé životní pojištění (max. 12.000,-) • Příspěvky odborové organizaci • Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání • Sleva na dani: • Základní sleva na poplatníka • Sleva na manželku/manžela • Základní sleva na invaliditu (1. a 2. stupeň) • Rozšířenou slevu na invaliditu (3. stupeň) • Slevu na držitele ZTP/P • Slevu na studenta • Daňové zvýhodnění: • Na vyživované dítě (vlastní, osvojené, dítě v náhradní rodinné péči, vnuk-kdy rodič je sám vyživovanou osobou)

12. Účtování: • Předpis daně z příjmů FO - OSVČ 591/341 • Předpis daně z příjmů FO - zaměstnance 331/342 • Úhrada zálohy na daň z příjmů - OSVČ 341 / 221 • Úhrada zálohy na daň z příjmů - zaměstnance 342 / 221 • Přeplatek daně 221 / 341 • Doplatek daně 341 / 221

13. Darovací daň - zrušena • Od 1.1.2014 zrušena • Řeší se jako bezúplatný příjem v Zákoně o dani z příjmů • FO, které měly bezúplatný příjem z daru, jsou osvobozeny, pokud • Jsou s dárcem v přímé linii • Jsou s dárcem ve vedlejší linii • Sdílel s dárcem společnou domácnost po dobu minimálně 1 roku • Dary byly příležitostné a nedosahovaly hodnoty 15.000,- • PO jsou osvobozeny, pokud bezúplatný příjem byl • Do svěřeneckého fondu • PO je veřejně prospěšným poplatníkem • Plyne do / z veřejné sbírky

14. Dědická daň - zrušena • Od 1.1.2014 zrušena • Řeší se jako bezúplatný příjem v Zákoně o dani z příjmů • PO a FO, které měly bezúplatný příjem z nabytí dědictví nebo odkazu, jsou osvobozeny

15. Daň z nemovitých věcí • Základ daně: vlastnictví nemovitosti – stavby a jednotky + pozemky • Sazba daně: se stanoví podle velikosti plochy, počtu podlaží u staveb, bonity (kde se nachází), účelu použití • Termín podání daňového přiznání: 31.ledna, pokud nejsou změny oproti minulému roku, nové přiznání se nepodává, pokud jsou změny podává se dílčí daňové přiznání, FÚ posílá platební výměr • Účtování: • Předpis daně z nemovitosti 532/345 • Úhrada daně z nemovitosti 345/221

16. Silniční daň • Předmět daně: silniční motorová vozidla používaná k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti • Základ daně: zdvihový objem motoru u osobních automobilů, součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u nákladních automobilů • Základ daně: fixně stanovená částka pro jednotlivé skupiny automobilů • Termín podání daňového přiznání: 31. ledna • Rozhodná období: 5 období • Leden – březen • Duben – červen • Červenec – září • Říjen – listopad • Prosinec • Účtování: • Předpis daně silniční 531/345 • Úhrada zálohy na daň silniční 345/221 • Úhrada nedoplatku na dani silniční 345/221 • Vrácení přeplatku na dani silniční 221/345

17. Daň z nabytí nemovitých věcí • Základ daně: nabývací hodnota nemovitého majetku snížená o uznatelný výdaj: • Sjednaná cena = kupní cena • Srovnávací daňová hodnota = 75% směrné (stanoví FÚ) nebo zjištěné ceny (dle zákona k oceňování majetku) • Zjištěná nebo zvláštní hodnota (stanovená při exekuci, veřejné dražbě, stanovená znalcem) • Daň platí prodávající (kupující je ručitel daně), pokud není ve smlouvě uvedeno, že ji bude platit kupující • Sazba daně: 4% ( rok 2013 i 2014) • Termín podání daňového přiznání: do konce 3 kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitosti proveden vklad • Účtování: • Předpis daně z převodu nemovitosti 538/345 • Úhrada daně z převodu nemovitosti 345/221

18. DPH • Základ daně: ze zboží a služeb • Sazba daně (rok 2013 i 2014): • Základní 21% • Snížená 15% • Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období • Pojmy: • DPH na vstupu = přijatá plnění, při nákupu, 343 na MD • DPH na výstupu = uskutečněná plnění, při prodej, 343 na výstupu • Dovoz z EU/mimo EU = samovyměření daně plátcem daně • Z EU – se DPH počítá jen z hodnoty zboží/služby • Mimo EU – se DPH počítá z hodnoty zboží navýšené o hodnotu cla • Účtování: • DPH na vstupu 343/XXX • DPH na výstupu XXX/343 • DPH – samovyměření – při přechodu přes hranice 349/343 • DPH – samovyměření – při daňovém dokladu 343/349 • Platba DPH FÚ 343/221 • Vrácení přeplatku DPH od FÚ 221/343

19. Spotřební daň • Základ daně: vybrané komodity (ohrožují zdraví, přírodu) • Líh, pivo, víno, meziprodukty, tabákové výrobky a minerální oleje (pohonné hmoty, těžké topné oleje a zkapalněné ropné plyny) • Sazba daně: v Kč, u každé komodity jinak • Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období • Účtování: na účet 345 (obdoba účtování DPH)

20. Dotace • Účtování • Dotace ze státního rozpočtu – účet 346 • Dotace z jiných rozpočtů – účet 347 • Přiznaná dotace provozní 346, 347 / 648 • Přiznaná dotace investiční 346, 347 / 041, 042 • Přiznaná dotace kapitálová 346, 347 / 413 • Příjem dotace na BÚ 221 / 346, 347

21. Inventarizace daní a dotací • Dokladová • U daní na příslušné daňové přiznání (položka přeplatek/nedoplatek) • U dotací na předepsanou evidenci • Bez inventarizačního rozdílu