地方税热点、改革及新政

1. 地方税热点、改革及新政 芜湖市地税局 杨志云

3. 由税负痛苦指数 结构性减税 一个热点

4. “你知，或不知，税就在那里。”

5. 一生要缴多少税？ • 《新民周刊》：中国百姓缴税明细显示工薪族24%收入用于缴税，一对年入51万的夫妻10年共缴税124万。 • 《投资与理财》：年薪8万，从25岁工作到60岁能挣280万，需缴税44万。 税税税

6. 全球税负痛苦指数排行？ “人类只有两件事是不可避免的，纳税和死亡。” 《福布斯》：2009全球税负痛苦指数排行榜，中国排名第二位仅次于法国。 《人民日报海外版》：中国税负水平被外界夸大，福布斯完全是主观判断。

8. 地方税 国税局 地税局 城建税 房产税 土地使用税 土地增值税 车船税 印花税 资源税 教育费附加 企业所得税 营业税 个人所得税 消费税 增值税 【地方税体系图】 企业所得税和个人所得税：中央60%、省级15%、地方25% 资源税：中央海上、地方陆上

9. 1994年财税体制改革后，中国基本形成了以增、消、营为主的间接税与企业所得税、个人所得税，还有部分财产税为主的直接税并重的税制结构。间接税由于其“可转嫁性”，导致了税收具有一定的隐蔽性。1994年财税体制改革后，中国基本形成了以增、消、营为主的间接税与企业所得税、个人所得税，还有部分财产税为主的直接税并重的税制结构。间接税由于其“可转嫁性”，导致了税收具有一定的隐蔽性。 由 “馒头税”、“月饼税”等想到的

10. 结构性减税 • 2004年以来，政府一直致力于结构性减税工作，如全面取消农业税、增值税改革扩面、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等等。 • 提出：2008年12月中央经济工作会议

11. 背景 • 一是减税呼声不断 “简税制、宽税基、严征管” • 二是税收收入增长 2011年：全国税收总收入完成89720亿元，增长22.6%，GDP约47万亿元，增长9.2%；税收占GDP比重19%。 （统计数据显示，2000年税收占GDP比重为12.8%，此后逐年增加）

12. 三是优化税制结构的需要 • 现行税负结构存在诸多不合理，抑制了投资与消费需求的增长。1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入所占比重高达70%，所得税比重仅为20%左右，是一种“跛足税制”。

13. 概念： “有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。 • 特点：既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整；强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。 • 以往有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。

14. “TAX” • “税收就是人民把自己财产的一部分交给国家，以便他安全快乐地享有剩余的财产。”(孟德斯鸠) 税

15. 两项改革 营业税改征增值税改革试点 房产税改革 试点

16. 1.营业税改征增值税改革试点 （1）主要政策规定 试点行业：交通运输、建筑、邮电通信、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产。 适用税率：新增11％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。 计税依据：原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

17. 过渡性政策 • 保持现行财政体制基本稳定。原归属试点地区的营业税收入，改革后仍归属试点地区。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 • 原营业税优惠政策可以延续。但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。 • 试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按现行营业税规定申报纳税。 • 在增值税抵扣政策衔接方面，规定现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

18. 改革将会带来什么？ • 相关购进税额可以抵扣，消除重复征税，增值税链条得以完善，促进产业分工合作，提高经济效率，物价水平可能降低。 • 提高分工与专业化，减轻消费者负担，刺激需求，提高城市竞争力。 • 试点工作涉及面较广，涉及我市近万户纳税企业，影响年度营业税税款逾42个亿。 • 如无任何应对准备，企业税负可能上升。

19. 企业应该如何应对？ • 1.可能的情况下考虑推迟购买固定资产，以享受抵扣购买固定资产的进项税额； • 2. 完善财务核算制度，对企业现有的信息技术和会计核算系统做出合理评估，确保“营改增”后准确核算会计信息； • 3.重视进项抵扣发票的索取，最大限度的享受试点带来的利益，把负面影响降低到最低; • …….

20. 十六届三中全会2003 十六届五中全会2006 十七大2007 2.房产税改革试点 实施城镇建设税费改革， 条件具备时对不动产开征 统一规范的物业税， 相应取消有关税费 改革房地产税收制度， 稳步推行物业税并 相应取消有关税费 实行有利于科学发展的 财税制度、简税制、宽税基 低税率、严征管

21. 目前试点状况 上海主要对增量房征收，税率0.4%和0.6%；重庆将征税范围扩大至存量高端商品房，税率0.5%、1%和1.2%，且仅面向主城区。 • 官方数据显示，2011年上海地方财政收入完成3429.8亿元，同比增长19.4%；重庆市地方财政收入超过2900亿元，增幅逾40%。 • 自去年1月28日推行改革试点以来，两地房产税收入不超过10亿元，贡献甚微。

22. 与我市有关 《关于推广应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税 [2011]61号）规定： 2012年7月1日起，对二手房交易价格进行全面评估，并统一采用 “批量估价技术”确定估值。 全国试点城市

23. 计税价格更接近于市场真实成交价格。 计税依据：房屋成交价格，低于市场且无正当理由则核定。 争取业务，低价进行评估 基准价格，难以动态管理 探索实践，成效初步体现 房地产评估机构 地方政府 应用评税技术核定

24. 权属登记费 公证费 中介服务费 评估费 交易手续费 节约评估费用、提高工作效率、统一执法标准、化解征纳矛盾。

25. 成效 • 增加了税收收入。评估2759套，评估总价10.2亿元，比纳税人申报总价高6.6亿元，增幅54.5%。评估发现申报价格偏低的2422套，占87.8%。其中无正当理由的1982套按规定调整了计税价格，增加税额1924万元。 • 规范了执法行为。统一了执法标准，减少了人为干扰，减少了纳税争议，降低了执法风险。 • 提高了办税效率。实现从交易收件、价格核定、税款证收、发票开具、验税发证“一条龙”网络化管理模式，缩短了办税时间，提高了征收效率和服务质量。

26. “物业税”短期内能否出台？ 操作难点： • 立 法----时间、程序 • 土地出让金----政府利益； • 信 息 共 享----部门协调（土地、房管、建设等）； • 政 策 确 定---- 难以兼顾全面（个人住宅尤甚）； • 技 术 层 面----评税人才、技术标准、软件应用； • 其 他 方 面----数据采集、争议处理、征税成本等。

27. 其他税制改革 • 2011年11月1日资源税改革全面实施，石油天然气从量改为从价，税率为销售额的5％至10％，发挥了资源税的调节作用…… • 城建税和印花税联动改革…… • 房产税和土地使用税合并改革…… • ……

28. 三项新政 营业税起征点政策 车船税立法 营业税新条例

29. 1.关于营业税起征点政策（2011年财政部令第65号）1.关于营业税起征点政策（2011年财政部令第65号）

30. 历年来调整情况如下：

31. 政策效应 • （一）涵养税源。短期而言会减少税收收入，但可使起征点以下的广大个体经营者获得一个良好的发展机会，最终回报并推动经济发展。 • （二）普惠百姓。与此相关的广大从业人员和家庭也将直接受益。 • （三）节省人力。个体纳税户数量减少，税务机关可以将精力充实到重点税源的管理中，缓解了基层征管力量不足的矛盾。 • 注意适用范围\合计收入

32. 2.关于车船税法

33. 《车船税法》出台的意义 • 体现税收法定原则。 • 促进税收法律体系建设。 • 通过立法完善了税制，体现税负公平。 • 是作为第一部由条例上升的法律和第一部地方税法律，具有标志性作用。

35. 改革乘用车计税依据 调整税负结构 扩大征税范围 规范税收优惠 强化征收管理 新《车船税法》的重大变化

36. （1）扩大了征税范围。将现行不征税、在企业内部行驶或作业的车船纳入了车船税的征税范围。（1）扩大了征税范围。将现行不征税、在企业内部行驶或作业的车船纳入了车船税的征税范围。

37. （2）改革乘用车计税依据。乘用车由按辆征收改为按排气量大小划分不同税额区间征收，游艇由按净吨位征收改按艇身长度。（2）改革乘用车计税依据。乘用车由按辆征收改为按排气量大小划分不同税额区间征收，游艇由按净吨位征收改按艇身长度。 • （3）优化了税负结构。一是增加了大排量（2.0升以下占87%降低或不变）乘用车的税负；二是对挂车减按货车税额的50%征收；三是大幅增加了游艇的税负（4800-60000元）。

38. （四）规范了税收优惠。一是授权国务院对节约能源、使用新能源的车船减征或免征车船税；取消了对缴纳船舶吨税的船舶免税的规定，给予5年的过渡期；二是对受自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的，国务院可以减免税；三是授权省级人民政府对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速货车定期减免涉农车辆、受灾的车船以及其他车船减免车船税。（四）规范了税收优惠。一是授权国务院对节约能源、使用新能源的车船减征或免征车船税；取消了对缴纳船舶吨税的船舶免税的规定，给予5年的过渡期；二是对受自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的，国务院可以减免税；三是授权省级人民政府对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速货车定期减免涉农车辆、受灾的车船以及其他车船减免车船税。

39. （五）强化了部门配合。规定车船管理部门及其他相关部门应当向税务机关提供车船信息；公安交通管理部门还应在办理机动车登记、检验手续时核查车船税完税情况。（五）强化了部门配合。规定车船管理部门及其他相关部门应当向税务机关提供车船信息；公安交通管理部门还应在办理机动车登记、检验手续时核查车船税完税情况。

41. 3.关于营业税新条例变化（主要8个） • （1）删除了征收范围。主要是考虑未来的经济行为名目较多，不一定都能准确在征税范围中体现。 • （2）调整差额征收项目。由原来的6项调整为5项，删除了原条例的“转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”项目。

42. （3）增加差额征税扣除凭证的规定。取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 • （4）规定纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额 。旧规定体现在《实施细则》15条。此次将其列入《条例》范畴，提高了该规定的法律级次。

43. （5）免征项目由原来的6项调增为7项，增加“境内保险机构为出口货物提供的保险产品”项目。（5）免征项目由原来的6项调增为7项，增加“境内保险机构为出口货物提供的保险产品”项目。 （6）营业税扣缴义务人,旧条例列举了建筑总包人、受托发放贷款金融机构、财政部规定的其他扣缴义务人；新条例表述更加严谨、规范。 A.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（新增） B.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 （兜底）

44. （7）对纳税地点进行了调整。将旧条例的“劳务发生地主管税务机关”调整为“机构所在地或者居住地的主管税务机关”。（7）对纳税地点进行了调整。将旧条例的“劳务发生地主管税务机关”调整为“机构所在地或者居住地的主管税务机关”。 （8）将营业税的申报缴纳期限由原来的每月10日延长至每月的15日，与增、消两税一致，体现服务。

45. 其他政策规定请关注我们的官方网站 http://www.ahwh-l-tax.gov.cn “最新文件”及“政策解读”栏目

46. 谢谢