Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

1. Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

2. Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou Predmet dane podľa § 2 zákona o DPH • stavebné práce = poskytnutie služby • dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou (inštalácia alebo montáž vykonaná dodávateľom tovaru alebo inou osobou na účet dodávateľa tovaru) = dodanie tovaru (jedno plnenie) Miesto dodania podľa § 13 a § 16 zákona o DPH • stavebné práce – miesto dodania je tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť, na ktorú sa stavebné práce vzťahujú (§ 16 ods. 1 zákona o DPH) • dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou – miesto dodania je tam, kde sa vykoná inštalácia alebo montáž (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH) Pravidlá o mieste dodania tovaru a služby sú rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ Zdenka Jablonková

3. Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku Príklad č. 1 Zadanie a východiská • stavba sa nachádza v tuzemsku • subdodávateľ stavebných prác CZ1 je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach (§ 69 ods. 4 zákona o DPH) • príjemca stavebných prác CZ2 (hlavný dodávateľ) je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach (§ 69 ods. 4 zákona o DPH) • príjemca stavebných prác SK (investor) od CZ2 je slovenská zdaniteľná osoba, platiteľ dane Zdenka Jablonková

4. Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku Riešenie • subdodávateľ CZ1 sa musí registrovať za platiteľa dane podľa § 5 zákona o DPH a fakturovať hlavnému dodávateľovi CZ2 stavebné práce s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH) • hlavný dodávateľ CZ2 sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože zo stavebných prác fakturovaných investorovi SK je povinný priznať daň príjemca plnenia SK (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) • prenos daňovej povinnosti na investora SK platí aj v prípade, ak je hlavný dodávateľ CZ2 platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011) • hlavný dodávateľ CZ2 žiada o vrátenie dane fakturovanej subdodávateľom CZ1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH) Zdenka Jablonková

5. Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku Príklad č. 2 Zadanie a východiská • stavba sa nachádza v tuzemsku • subdodávateľ stavebných prác SK1 je slovenská firma, ktorá má sídlo v tuzemsku, platiteľ dane • príjemca stavebných prác AT (hlavný dodávateľ) je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach (§ 69 ods. 4 zákona o DPH) • príjemca stavebných prác SK2 (investor) je slovenská zdaniteľná osoba, platiteľ dane Zdenka Jablonková

6. Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku Riešenie • subdodávateľ SK1 fakturuje hlavnému dodávateľovi AT stavebné práce s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH) • hlavný dodávateľ AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože zo stavebných prác fakturovaných investorovi SK2 je povinný priznať daň príjemca plnenia SK2 (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) • prenos daňovej povinnosti na investora SK2 platí aj v prípade, ak je hlavný dodávateľ AT platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011) • hlavný dodávateľ AT žiada o vrátenie dane fakturovanej subdodávateľom SK1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH) Zdenka Jablonková

7. Dodanie stavebných prác s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ Príklad č. 3 Zadanie a východiská • stavba sa nachádza v inom členskom štáte EÚ (CZ) • subdodávateľ stavebných prác SK1 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach • príjemca stavebných prác SK2 (hlavný dodávateľ) je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach • príjemca stavebných prác CZ (investor) je zdaniteľná osoba z iného členského štátu EÚ (CZ) Zdenka Jablonková

8. Dodanie stavebných prác s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ Riešenie • subdodávateľ SK1 sa musí registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte a fakturovať hlavnému dodávateľovi SK2 stavebné práce s daňou tohto členského štátu • hlavný dodávateľ SK2 sa má/nemá registrovať za platiteľa dane, podľa toho, či v danom členskom štáte platí prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia • ak áno, nemusí sa registrovať, fakturuje stavebné práce bez dane a daň fakturovanú subdodávateľom SK1 žiada podaním žiadosti o refundáciu dane • ak nie, musí sa registrovať, fakturovať stavebné práce investorovi CZ s daňou a daň fakturovanú subdodávateľom SK1 uplatňuje ako odpočítanie dane Zdenka Jablonková

9. Osoby povinné platiť daň v členských štátoch EÚ pri službách Pravidlo rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ (§ 69 ods. 3 zákona o DPH) Služby poskytované zdaniteľným osobám usadeným v inom členskom štáte, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa všeobecného pravidla § 15 ods. 1 zákona o DPH: • osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (samozdanenie) • poskytovateľ služby uvádza službu v súhrnnom výkaze Pravidlo, ktoré nie je rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) Služby poskytované zdaniteľným osobám (ak miesto dodania je v inom členskom štáte), pri ktorých sa miesto dodania určí podľa osobitných pravidiel § 16 ods. 1, 2, 3, 4, 10 a 11 zákona o DPH: • niektoré členské štáty majú prenos daňovej povinnosti na príjemcu služby, iné nie – je potrebné zistiť v príslušnom členskom štáte Zdenka Jablonková

10. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku Príklad č. 4 Zadanie a východiská • dodanie tovaru (stroja) s montážou • dodávateľ CZ1 privezie tovar z iného členského štátu do tuzemska • montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku • dodávateľ CZ1 dodá zmontovaný tovar CZ2 • CZ1 aj CZ2 sú zahraničné firmy, ktoré nemajú v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak majú, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru s montážou (§ 69 ods. 4 zákona o DPH) • CZ2 dodá zmontovaný tovar slovenskej firme SK, platiteľovi dane Zdenka Jablonková

11. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku Riešenie • miesto dodania tovaru je tuzemsko - § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH • dodávateľ CZ1 sa musí registrovať za platiteľa dane podľa § 5 zákona o DPH a fakturovať CZ2 dodanie tovaru s montážou s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH) • dodávateľ CZ2 sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože z tovaru s montážou fakturovaného SK je povinný priznať daň príjemca plnenia SK (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) • prenos daňovej povinnosti na SK platí aj v prípade, ak je dodávateľ CZ2 platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011) • dodávateľ CZ2 žiada o vrátenie dane fakturovanej dodávateľom CZ1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH) Zdenka Jablonková

12. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku Príklad č. 5 Zadanie a východiská • dodanie tovaru (stroja) s montážou • montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku • dodávateľ SK1 dodá zmontovaný tovar AT • AT je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru s montážou • AT dodá zmontovaný tovar slovenskej firme SK2, platiteľovi dane • SK1 a SK2 sú slovenské firmy, platitelia dane Zdenka Jablonková

13. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku Riešenie • miesto dodania tovaru je tuzemsko - § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH • dodávateľ SK1 fakturuje AT dodanie tovaru s montážou s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH) • dodávateľ AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, z tovaru s montážou fakturovaného SK2 je povinný priznať daň príjemca plnenia SK2 (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) • prenos daňovej povinnosti na SK2 platí aj v prípade, ak je dodávateľ AT platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011) • dodávateľ AT žiada o vrátenie dane fakturovanej dodávateľom SK1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH) Zdenka Jablonková

14. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku Príklad č. 6 Zadanie a východiská • dodanie tovaru (stroja) s montážou - SK1 dodá SK2 • montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku • montáž vykoná pre SK1 zdaniteľná osoba AT • dodávateľ SK1 dodá zmontovaný tovar SK2 • AT je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na montáži tovaru Zdenka Jablonková

15. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku Riešenie • miesto dodania služby AT (montáž) pre SK1 je tuzemsko - § 15 ods. 1 zákona o DPH • miesto dodania tovaru s montážou je tuzemsko - § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH • dodávateľ SK1 fakturuje SK2 dodanie tovaru s montážou s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH) • dodávateľ služby (montáž) AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, fakturuje službu bez dane, zo služby je povinný priznať daň príjemca služby SK1 (§ 69 ods. 3 zákona o DPH) • prenos daňovej povinnosti na SK1 platí aj v prípade, ak je dodávateľ AT platiteľom dane Zdenka Jablonková

16. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ Príklad č. 7 Zadanie a východiská • dodanie tovaru (stroja) s montážou • montáž tovaru sa uskutoční v inom členskom štáte • SK1 prepraví tovar z tuzemska do iného členského štátu • SK1 dodá zmontovaný tovar SK2 • SK2 dodá zmontovaný tovar CZ • SK1 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte (CZ) prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní a montáži tovaru • SK2 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte (CZ) prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru a montáži tovaru • CZ je firma, ktorá má sídlo v členskom štáte, v ktorom sa dodá zmontovaný tovar (CZ) Zdenka Jablonková

17. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ Riešenie • SK1 pri preprave svojho tovaru z tuzemska do iného členského štátu uskutoční premiestnenie tovaru, ktoré sa nepovažuje za „dodanie tovaru“ - § 8 ods. 4 písm. a) zákona o DPH • SK1 sa musí registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte (CZ) a fakturovať SK2 dodanie zmontovaného tovaru s daňou tohto členského štátu • SK2 sa má/nemá registrovať za platiteľa dane, podľa toho, či v danom členskom štáte platí prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia • ak áno, nemusí sa registrovať, fakturuje bez dane a daň fakturovanú SK1 žiada podaním žiadosti o refundáciu dane • ak nie, musí sa registrovať, fakturovať dodanie zmontovaného tovaru CZ s daňou a daň fakturovanú SK1 uplatňuje ako odpočítanie dane Zdenka Jablonková

18. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ Príklad č. 8 Zadanie a východiská • dodanie tovaru (stroja) s montážou • montáž tovaru sa uskutoční v inom členskom štáte (CZ) • SK prepraví tovar z tuzemska do iného členského štátu (CZ) • CZ1 vykoná montáž pre SK • SK dodá zmontovaný tovar CZ2 • SK je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní a montáži tovaru • CZ1 a CZ2 sú zdaniteľné osoby so sídlom v členskom štáte, v ktorom sa dodá zmontovaný tovar Zdenka Jablonková

19. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ Riešenie • SK pri preprave svojho tovaru z tuzemska do iného členského štátu uskutoční premiestnenie tovaru, ktoré sa nepovažuje za „dodanie tovaru“ - § 8 ods. 4 písm. a) zákona o DPH • CZ1 poskytne službu (montáž), pri ktorej miesto dodania je SR (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) a SK je povinná priznať daň zo služby (samozdanenie) • SK dodá CZ2 zmontovaný tovar, miesto dodania je v členskom štáte, kde sa tovar zmontoval • SK sa má/nemá registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte a fakturovať CZ2 dodanie zmontovaného tovaru s daňou/bez dane tohto členského štátu – treba zistiť v členskom štáte, kde je miesto dodania zmontovaného tovaru Zdenka Jablonková

20. Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou Poznámky k dodaniu tovaru s inštaláciou alebo montážou • jedno plnenie – dodanie inštalovaného alebo zmontovaného tovaru • inštaláciu alebo montáž vykoná dodávateľ tovaru alebo iná osoba na účet dodávateľa tovaru • určenie miesta dodania tovaru dodávaného s inštaláciou alebo montážou má svoje osobitné pravidlo – miesto dodania tovaru je tam, kde sa vykoná inštalácia alebo montáž (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH) • na tovar sa neuplatní oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH, lebo miesto dodania nie je v tuzemsku • tovar sa neuvádza v súhrnnom výkaze • ak inštaláciu alebo montáž vykoná na účet dodávateľa iná osoba, určí sa miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH s výnimkou prípadu, ak by išlo o inštaláciu alebo montáž vzťahujúcu sa nehnuteľnosť Zdenka Jablonková

21. Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou Ďakujem za pozornosť Zdenka Jablonková