Бухгалтерско-налоговые аспекты в свете Налогового Кодекса Украины

1. Бухгалтерско-налоговые аспекты в свете Налогового Кодекса Украины

2. Прибыльная деятельность Неприбыльная деятельность

3. Регулирует: отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов Определяет: исчерпывающий перечень налогов и сборов и порядок их администрирования плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля ответственность за нарушение налогового законодательства ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС Налоговый кодекс Украины

4. налог на прибыль предприятий; налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; акцизный налог; сбор за первую регистрацию транспортного средства; экологический налог; рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзит-ную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины; рентная плата за нефть, природ-ный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине; плата за пользование недрами; плата за землю; сбор за пользование радиочастот-ным ресурсом Украины; 12. сбор за спец.использование воды; 13. сбор за специальное использование лесных ресурсов; 14. фиксированный сельскохозяйственный налог; 15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; 16. пошлина; 17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицирован-ными когенерационными установками; 18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

5. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; Единый налог Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; Сбор за места для парковки транспортных средств; Туристический сбор. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ Налоги Сборы

6. Способы уплаты налогов и сборов • общая система налогообложения– единственно возможный механизм уплаты налогов в случае получения налогового статуса неприбыльной организации • упрощенная система налогообложения (единый налог) – при условии что ассоциация не включена в реестр неприбыльных организаций, т.к. предназначена для субъектов малого предпринимательства. • фиксированный сельскохозяйственный налог– предусмотрен только для СПД, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Ассоциация не сможет быть плательщиком этого налога.

7. Налогово-неприбыльная регистрация • Центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр всех неприбыльных организаций и их обособленных подразделений, которые освобождаются от обложения налогом на прибыль. • Право неприбыльнойорганизации на пользованиельготами по налогу на прибыльвозникаетпосле того каконабудет внесена в Реестрнеприбыльныхорганизаций и учрежденийорганами государственнойналоговойслужбы. (п.157.12 НКУ) • С целью реализации этой нормы Приказом ГНАУ от 24.01.11 г. № 37 утверждено Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций. • Для внесения в Реестр неприбыльное учреждение или организация должно подать органу государственной налоговой службы по его местонахождению: • регистрационное заявление по форме 1-РН, • копии учредительных документов. • (Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций от 24.01.11г. №37)

8. Возможные коды неприбыльности ассоциации

9. Поступления, освобождаемые от уплаты налога на прибыль

10. Членские взносы как источник формирования имущества и средств организации У неприбыльных организаций для которых в Налоговом кодексе членские взносы прямо не указаны в числе освобожденных от налогообложения доходов (в частности у общественных организаций), нет льгот при налогообложении доходов поступивших в виде членских взносов. • Рекомендуется в случае потребности общественной организации в регулярных членских взносах в учредительных документах изложить положение о том, что членами организации могут быть лица которые «документально подтвердили предоставление организации безвозвратной финансовой помощи за любой период на протяжении последних 12 месяцев в размере 0,5 минимальной зарплаты на последнюю дату такого периода, если общее собрание не установит другой размер такой помощи». В состав расходов обычной деятельности плательщика налога на прибыль включаются суммы средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года неприбыльным организациям, определенным в ст. 157 НКУ в размере, не превышающем четыре процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного год. (абз. «а» п.п. 138.10.6. НКУ).

11. Налогооблагаемые доходы • Размер налогооблагаемой прибыли определяется как сумма доходов, полученных из иных источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не более суммы таких доходов. При этом, сумма амортизационных отчислений не учитывается. • (п.157.11 НКУ) Пример: Ассоциация в отчетном периоде продала компьютер по цене 2000 грн. Первоначальная стоимость компьютера 6000 грн. , износ – 4500 грн. По результатам отчетного периода (квартала), в котором был продан компьютер Ассоциация должна будет уплатить в бюджет налог на прибыль по ставке 16% согласно ст.151.1 НКУ: (2000 грн. – ( 6000 грн. – 4500 грн.)) х 16% / 100 % = 80 грн.

12. Налогово-неприбыльная регистрация Для того чтобы попасть в список льготных налогоплательщиков нужно заранее позаботиться о своих правах на льготы. • Для получения налогового неприбыльного статуса • в уставе ассоциации: • должен быть приведен исчерпывающий перечень видов деятельности которыми собирается заниматься организацияне предусматривающих получение прибыли. (п.157.15 НКУ) • должно быть предусмотрено, что в случае ликвидации ассоциации, все её активы будут переданы одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачислены в доход бюджета. (п.157.13 НКУ) • должнобытьуказание на то, чтодоходыилиимуществоорганизации, не подлежатраспределениюмеждуихучредителями, участникамиили членами и не могутиспользоваться для выгоды любого отдельногоучредителя, участникаили члена организации, еедолжностныхлиц(кромеоплатыих труда и отчислений на социальныемероприятия). (п.157.10 НКУ)

13. Исключение из реестра неприбыльных организаций • Определяющую роль в соблюдении статуса неприбыльностииграет баланс доходов и расходов предварительно утвержденной сметыдеятельности организации. • Особенностью такой сметы является включение в доходы ожидаемых сумм целевого финансирования и целевых поступлений, а в расходы – использование полученных целевых активов. • Неприбыльные организации составляют сметы на каждый вид целевого финансирования и на каждый вид деятельности (содержание организации, выполнение отдельных программ и проектов и т.п.). • (Научно-практический комментарий к ст. 157 Налогового кодекса Украины) • Центральный орган государственной налоговой службы решает вопрос об исключении организаций из Реестра неприбыльных организаций и учреждений и налогообложении их доходов в случае нарушения ими положений Налогового Кодекса и других законодательных актов о неприбыльных организациях. • К нарушениям относится использование освобожденных от налогообложения средств на цели, не предусмотренные уставом, в частности, для осуществления хозяйственной деятельности. Денежные средства и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются доходом и подлежат налогообложению. (п.157.14 НКУ)

14. Документы налоговой отчетности • Налоговые декларации • Расчет • Таможенные декларации (для начисления, уплаты налоговых обязательств). • Финансовая отчетность • Приложения, дополнения к налоговой декларации (ст.46 НКУ)

15. В информационно-справочном департаменте ГНАУ, по бесплатному многоканальному телефону 0-800-501-007 можно получить ответы на вопросы относительно практического применения норм налогового законодательства. Время работы консультационной телефонной линии ИСД ГНАУ: рабочие дни с 8.00 до 20.00 ч.суббота, воскресенье - выходной день.Для жителей всех регионов Украины звонки со стационарных телефонов являются бесплатными Консультацию из «Единой базы налоговых знаний» также можно получить в письменном виде задав вопрос в форме электронного письма и отправив его по e-mail: idd@sta.gov.ua круглосуточно Информационно-справочный департамент ГНАУ

16. Аудиторская фирма ООО «АФ»ЭРС» г.Симферополь, ул.Куйбышева/Киевская, 2/79, оф.910 Раб.тел. 0 (652) 621-014 моб.тел. 0 50-496-14-80 Игумнова Наталья Васильевна моб.тел. 0 50-520-87-21 Вербовская Лариса Анатольевна