外贸会计实务

1. 外贸会计实务

2. 商品销售收入 • 影响商品销售收入因素 • 出口商品销售收入 • 进料加工出口商品销售收入 • 来料加工出口商品销售收入 • 进口商品销售收入 • 内销商品销售收入

3. 商品销售收入 • 影响商品销售收入因素 • 出口商品销售收入 • 进料加工出口商品销售收入 • 来料出口商品销售收入 • 进口商品销售收入 • 内销商品销售收入

4. 出口商品销售收入 • 影响出口商品销售收入的因素 • 外销发票 • 佣金 • 咨询费 • 国外运费 • 国外保费 • 未结汇，零清算 • 2000元以上包干费 5 6 7 8 9 4

5. 出口商品销售收入 • 影响出口商品销售收入的因素 • 外销发票 • 佣金 • 咨询费 • 国外运费 • 国外保费 • 未结汇，零清算 • 未付款的其他费用 返回 5 6 7 8 9 4

6. 外销发票 • 外销发票金额所产生的收入：例：外销发票金额USD10000*8.2641=RMB82641 • 外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F. 返回

7. 佣金 • 佣金冲减出口商品销售收入 • 例：出口商品销售收入10000元 佣金USD50×8.29=414.50元那么，损益表上：出口商品销售收入？ • 出口商品销售收入10000－414.50＝9585.5元 • 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付佣金的预估一律以人民币为基价进行预估. 返回

8. 咨询费 • 清算时 • 咨询费发票没到之前： • 先进行预估，冲减出口商品销售收入 • 在咨询费发票到了之后付款时： • 将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用 • 清算时 • 咨询费发票已到： • 直接计入经营费用。 返回

9. 国外运费 • 无论是美金付国外运费，还是人民币付国外运费，应怎样出帐？ • 都冲减出口商品销售收入 • 无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？ • 都冲减出口商品销售收入 • 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金运费的预估一律以人民币为基价进行预估. 返回

10. 国外保费 • 无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费，应怎样出帐？ • 都冲减出口商品销售收入 • 无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？ • 都冲减出口商品销售收入 • 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金保费的预估一律以人民币为基价进行预估. 返回

11. 出口商品销售收入例题 • 出口商品销售收入例题 例:CIF价，运费USD300，保费USD50，佣金　　USD100，外销发票USD5800，预估咨询费250元， 　银行卖出价8.29，银行买入价8.2641 　问：损益表上商品销售收入是多少 返回

12. 出口品销售收入例题答案 • 答案 • 商品销售收入 ＝USD8500×8.2641-（USD300+USD50+USD100）　×8.29－250 ＝66264.35元 返回

13. 未结汇，零清算 • 当工厂货物已出运，发票已开，但未结汇，财务结算时，为了反映真正结汇以后的利润，将成本核算清单上的利润预估到零，即将销售收入减销售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入，等收到结汇款时，才将原冲减的数冲回，将正确的利润反映出来。 返回

14. 未结汇，零清算例题 • 未结汇,零清算例题： • 例：成本核算清算单上：外销发票金额USD20000，工厂发票总金额 130000元， 其他费用忽略不计，退税率13%,买入价8.2641 • 那么：出口商品销售收入？ 出口商品销售成本？ 利润？ • 答案：出口商品销售收入165282元 出口商品销售成本130000÷1.17x1.04 =115555.55元 • 毛利=165282-115555.55=49726.45元 • 将毛利49726.45冲减销售收入，使销售收入等于115555.55元 • 利润=115555.55-115555.55=0 返回

15. 2000元以上包干费 • 清算时 • 发票没到之前： • 先进行预估，冲减出口商品销售收入 • 在发票到了之后付款时： • 将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用。 • 清算时 • 发票已到： • 直接计入经营费用。 返回

16. 进料加工出口商品销售收入 • 影响进料加工出口商品销售收入 • 进料加工外销发票 • 进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费。 返回

17. 进料加工外销发票 • 进料加工外销发票金额 是由进口料款加上工厂加工费组成的金额。 外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F. 返回

18. 进料加工出口运、保、佣等 • 进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费,帐务怎样处理？ • 与一般贸易出口帐务处理类同。 返回

19. 来料加工出口商品销售收入 • 影响来料加工出口商品销售收入因素 基本上与一般出口贸易类同，只是外销发票金额是加工费金额，且不退税。 返回

20. 进口商品销售收入 • 影响进口商品销售收入因素 • 进口货物核算明细表 • 例：进口商品货款 USD49200×8.29＝407868元 　　　咨询费500元，银行手续费557.87元， 　　　进口关税81686元，进口增值税83319.72元， 　　　代理手续费3170.81元 那么：进口商品销售收入？ • 进口商品销售收入＝407868＋500＋557.87 　　　　　＋81686＋3170.81＝493782.68元 注:以上仅指进口开增值税发票结算 返回

21. 内销商品销售收入 我司向国内客户收购货物,然后赚取一定利润后,再将货物卖给国内客户，并开具增值税发票。 内销销售收入是增值税发票总金额÷1.17 返回

22. 商品销售成本 • 影响商品销售成本因素 • 出口商品销售成本 • 进料加工出口商品销售成本 • 来料出口商品销售成本 • 进口商品销售成本 • 内销商品销售成本 返回

23. 商品销售成本 • 影响商品销售成本因素 • 出口商品销售成本 • 进料加工出口商品销售成本 • 来料出口商品销售成本 • 进口商品销售成本 • 内销商品销售成本 返回

24. 出口商品销售成本 • 影响出口商品销售成本因素 • 退税率17% • 增值税发票总金额÷1.17 • 退税率13% • 增值税发票总金额÷1.17×1.04 • 不能退税 • 增值税发票总金额　　 返回

25. 进料加工出口商品销售成本 • 影响进料加工出口商品销售成本因素 • 退税率17% • 进口料款+加工费的增值税发票总金额÷1.17 • 退税率13% • 进口料款+加工费的增值税发票总金额÷1.17×1.04 • 不能退税 • 进口料款+加工费的增值税发票总金额

26. 进料加工复出口例题 • 1. 进料加工复出口 • 例：进口料款USD5000　增值税发票含税金额10000元　价格条款CIF 　　　运费USD300　保费USD50　佣金USD700　　外销发票总金额　　　 USD8800　　退税率13% 预估咨询费250元　银行卖出价8.29　　　 银行买入价8.2641 • 问：损益表上商品销售收入是多少？ 　　　损益表上商品销售成本是多少 　　　如果尚未结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？ 　　　如果已结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？ 1.

27. 进料加工复出口例题答案 • 商品销售收入＝USD8800×8.2641－（USD300＋USD50＋　　　　　　　USD700）×8.29－250＝72724.08－8704.5　　　　　　　－250＝63769.58元 • 商品销售成本＝USD5000×8.29＋10000÷1.17×1.04 • 　　　　　　＝41450＋8888.89＝50338.89 • 未结汇，商品销售利润＝63769.58－50338.89＝13430.6913430.69－13430.69＝0 　　已结汇，商品销售利润＝63769.58－50338.89＝13430.69

28. 来料加工出口商品销售成本 • 影响来料加工出口商品销售成本因素 • 普通发票的总金额 • 来料加工的加工费发票是普通发票,而不是增值税发票，因为来料加工是不退税的。

29. 来料加工出口商品销售成本例题 来料加工出口 例：来料价值USD8000　工厂开票金额2000元　 C＆F价 　运费USD300　佣金USD100元　预估咨询费250元　 　　外销发票USD800　退税率13%　付汇汇率8.29 　　收汇汇率8.2641 问：商品销售收入是多少？ 商品销售成本是多少？

30. 来料加工出口商品销售成本例题答案 商品销售收入＝USD800×8.2641－（USD300＋　　　　　　　　USD100）×8.29－250 　　　　　　＝6611.28－3316－250＝3045.28元 商品销售成本＝2000元

31. 进口商品销售成本 • 影响进口商品销售成本因素 • 进口货款、关税 • 例：进口货款USD1000x8.29=8290元 进口关税 800元 • 那么进口商品销售成本？ • 那么进口商品销售成本=8290+800=9090元 注:以上仅指进口开增值税发票结算

32. 内销商品销售成本 • 影响内销商品销售成本因素 • 内销商品收购,增值税发票的总金额÷1.17

33. 项目 当月数 累计数 减： 商口销售成本 40892745.56 出口销售成本 40558087.68 进料出口销售成本 268481.32 进口销售成本 65176.56 内销销售成本 损益表（商品销售成本） 损益表（商品销售成本）

34. 项目 当月数 累计数 减： 经营费用 1279622.16 咨询费 246160.12 运杂费 598821.07 栓验及手续费 32168.88 包装费 20908.22 会务及展览费 200 海关费 15332.50 损益表（经营费用1） 损益表（经营费用1）

35. 项目 当月数 累计数 减 出口关税 37674.00 差旅费 74996.14 市内交通费 15888.99 广告样品费 210397.24 损益表（经营费用2） 损益表（经营费用2）

36. 经营费用 • 经营费用： • 咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务及展览费、海关费、电话邮资费、出口关税、差旅费、市内交通费、广告样品费、其他等

37. 经营费用例题 • 经营费用例题： • 市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、进口关税、手机费、快递费、机票、外地交通费、出租车费、小件样品等 ，请分别列入“经营费用-哪个明细科目”。

38. 商品销售税金及附加 • 商品销售税金及附加 • 商品销售税金及附加-进口 • 商品销售税金及附加-出口

39. 商品销售税金及附加-进口 • 商品销售税金及附加-进口 • 代理进口手续费：开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加,共计税率5.55% • 代理进口手续费：增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值税的城建税、教育费附加,共计税率11%

40. 商品销售税金及附加-出口 • 商品销售税金及附加-出口 • 代理出口手续费：我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。我司开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加，共计税率5.55%. • 由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。

41. 商品销售利润 • 商品销售利润： • 商品销售利润公式? • 商品销售利润=商品销售收入-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

42. 代购代销收入 • 代购代销收入： • 代购代销收入-进口 • 代购代销收入-出口

43. 代购代销收入-进口 • 代购代销收入-进口 • 代理进口开普通发票结算的手续费收入 • 例：进口结算时： 进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算？ • 开收据结算。 • 代理进口手续费开什么票据结算？ • 开普通发票结算 注：进口开普通发票结算，海关增值税由工厂 抵扣。 进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头 。这样有什么好处？ • 这样即可增票结算，又可小票结算

44. 代购代销收入-出口 • 代购代销收入-出口 • 我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。 • 由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。

45. 主营业务利润 • 主营业务利润 • 主营业务利润公式？ • =商品销售利润+代购代销收入

46. 其他业务利润 • 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 • 其他业务收入：一般是增值税发票上的金额不付了，转其他业务收入。（金额不可太大，否则考虑呕税因素）。或进口银行费多收部分转入其他业务收入。 • 其他业务支出：其他业务收入按5%上缴营业税，按营业税7%上缴城建税，按营业税3%上缴教育费附加，按营业税1%上缴河道管理费。共计5.55%。

47. 项目 当月数 累计数 减： 管理费用 209496.67 办公费 9369.80 业务招待费 145176.51 涉外费 计提坏帐损失 凭证计费 32241.00 会议费 22124.00 损益表（管理费用1） 损益表（管理费用1）

48. 项目 当月数 累计数 管理费用 209496.67 水电费 500 印花税、河道管理费 85.36 诉讼费 保险费 培训费 损益表（管理费用2） 损益表（管理费用2）

49. 管理费用 • 管理费用： • 办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、凭证计费、会议费、水电费、印花税、河道管理费、诉讼费、保险费、培训费、其他。

50. 管理费用例题 • 管理费用例题： • 餐饮费报销、购买文具用品、出国费、年度计提坏帐准备、一条科目3元收费、营业税的1%河道管理费、请问分别进何种明细科目。