PREPARACIÓN RENTA 2013 AECE – SANTIAGO DE COMPOSTELA

1. PREPARACIÓN RENTA 2013 AECE – SANTIAGO DE COMPOSTELA JOSE ANTONIO ALMOGUERA jalmoguera@megaconsulting.es

2. OBLIGACIÓN DE DECLARAR • RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DE TRABAJO: 22.000 (1.500) Y 11.200 EUROS. • RENDIMIENOS ÍNTEGROS DE CAPITAL MOBILIARIO Y GANANCIAS CON RETENCIÓN: 1.600 EUROS. • RENTAS INMOBILIARIAS IMPUTADAS, LETRAS DEL TESORO Y SUBVENCIONES VPO: 1.000 EUROS. • TOTAL RENTAS:1.000 EUROS • PÉRDIDAS IGUALES O SUPERIORES A 500 EUROS.

3. PRINCIPALES NOVEDADES • DESAPARECE LA EXENCIÓN PARA PREMIOS DE LOTERIA Y APUESTAS ORGANIZADAS POR EL ESTADO (TRIBUTACIÓN 20% DE EXCESO DE 2.500 €) • REGLA ESPECIAL DE VALORACIÓN DE LA CESIÓN EN VIVIENDA QUE PASA A TRIBUTAR AL COSTE DE ALQUILER REAL (VIVIENDA NO PROPIEDAD DE LA EMPRESA) • MODIFICACIÓN DE LA REDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS IRREGULARES POR DESPIDO

4. PRINCIPALES NOVEDADES • GANANCIAS PATRIMONIALES DE HASTA 1 AÑO AL TIPO GENERAL Y EL RESTO AL TIPO DEL AHORRO • COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS BASE GENERAL CON EL 10% DE LOS RENDIMIENTOS • DESAPARICIÓN DE LA DEDUCCIÓN EN VIVIENDA HABITUAL ADQUIRIDA A PARTIR DEL AÑO 2013 Y DE TODOS LOS GASTOS VINCULADOS CON LA MISMA (MEJORA, AMPLIACIÓN, CUENTA VIVIENDA)

5. PRINCIPALES NOVEDADES • POSIBILIDAD DE DISPONIBILIDAD DE PLANES DE PENSIONES EN EL SUPUESTO DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN DE VIVIENDA HABITUAL • EXENCIÓN EN DACIÓN DE PAGO DE VIVIENDA HABITUAL PARA PERSONAS EN UMBRAL DE EXCLUSIÓN • DECLARACIÓN DE LA RENTA 2013 DESAPARECEN LOS MODELOS EN PAPEL

8. CONCEPTOS BÁSICOS IRPF • NATURALEZA. • HECHO IMPONIBLE. • SUJETO PASIVO - UNIDAD FAMILIAR • RESIDENCIA HABITUAL – RESIDENCIA COMUNIDAD AUTÓNOMA. • PERIODO IMPOSITIVO • IMPUTACIÓN DE RENTAS

10. INDEMNIZACIONES EXENTAS POR DESPIDO

15. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO = Rendimiento íntegro: Dinerario. Especie. (-) Reducciones sobre rendimiento íntegro por irregularidad (40 %) (-) Gastos deducibles. = Rendimiento neto del trabajo (-) Reducciones sobre el rendimiento neto (-) Reducción especial 33 Copa de América = Rendimiento neto reducido

16. RETRIBUCION EN ESPECIE NO TIENEN LA CONSIDERACIÓN DE RENDIMIENTO EN ESPECIE

17. RETRIBUCION EN ESPECIE NO TIENEN LA CONSIDERACIÓN DE RENDIMIENTO EN ESPECIE • Entrega a trabajadores en activo de forma gratuita o a un precio inferior a normal de mercado de acciones de la propia empresa o del grupo, en la parte que no exceda de 12.000 euros anuales. Las participaciones de cada trabajador no pueden superar el 5% del capital social y no pueden venderse en tres años. • Gastos de actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado. Se incluyen los gastos relacionados con las nuevas tecnologías, conexión a internet, ayuda para la compra de equipos informáticos. • Entrega a empleados de productos rebajados en cantinas o comedores de empresa o economatos de carácter social y vales de comida que no superen 9 euros diarios. Si la cuantía fuese superior, tributa el exceso por rendimiento en especie. • Cuotas satisfechas por las empresas para desplazamientos con límite de 1.500 euros anuales

18. RETRIBUCION EN ESPECIE NO TIENEN LA CONSIDERACIÓN DE RENDIMIENTO EN ESPECIE • Utilización de bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado. • Primas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o responsabilidad civil del trabajador. • Primas satisfechas a las entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del trabajador, su cónyuge o descendientes, con el límite de 500 euros anuales por cada uno de ellos. • Préstamos y ayudas para la adquisición de los equipos y el software necesarios para el uso de internet por los empleados, así como su entrega gratuita o a precios rebajados.

19. DIETAS Y ASIGNACIONES PARA GASTOS DE VIAJE EXENTAS DE TRIBUTACIÓN

20. REDUCCIONES POR IRREGULARIDAD SOBRE RENDIMIENTOS INTEGROS

21. GASTOS DEDUCIBLES • Cotizaciones a la Seguridad Social o mutualidades generales obligatorias de funcionarios. • Detracciones derechos pasivos. • Cotizaciones a colegios de huérfanos o instituciones similares. • Cuotas a sindicatos. • Cuotas a colegios profesionales, que tengan el carácter de obligatorio, con el límite de 500 euros anuales. • Gastos de defensa jurídica derivados de litigios suscitados entre el contribuyente y el pagador de los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales.

22. REDUCCIONES SOBRE EL RENDIMIENTO DEL TRABAJO • Esta reducción se incrementa en un 100% en los siguientes supuestos: • Prolongación actividad laboral. • Traslado residencia habitual por trabajo. • Adicionalmente, las personas con discapacidad reducirán 3.264 € (7.242 si la discapacidad> 65%).

23. REDUCCIÓN POR EXTINCIÓN DE RELACIÓN LABORAL • Hasta 700.000 € se aplicará una reducción del 40% sobre 300.000€ • De 700,000,01 a 1.000.000 se aplicará el 40%€ sobre 300.000 – (cuantía del rendimiento – 700.000) • Igual o superior a 1.000.000 no se aplica reducción

24. CRITERIOS DGT-DGS • APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 40% EN LOS PLANES DE PENSIONES SOLO PARA APORTACIONES HASTA EL 31/12/2006 Y RENDIMIENTOS FUTUROS. • SE PODRÁ SEGUIR HACIENDO APORTACIONES CON DERECHO A DEDUCCIÓN DESPUÉS DE LA JUBILACIÓN.

25. CRITERIOS DGT - DGS • CUANDO SE HAYA COBRADO UNA PRESTACIÓN DE UN PLAN DE PENSIONES LAS APORTACIONES REALIZADAS A MPS SE DESTINARÁN A CUBRIR EL FALLECIMIENTO O DEPENDENCIA. • REDUCCIÓN DEL PLAN Y LA FIRMA DEL BOLETÍN DE ADHESIÓN.

26. CRITERIOS DGT - DGS • SE TRIBUTARÁ COMO RENDIMIENTO DE TRABAJO, CON INDEPENDENCIA DE QUE SE HAYAN REDUCIDO O NO LAS APORTACIONES. • NO EXISTE PLAZO PARA COMUNICAR EL ACAECIMIENTO DE LA CONTINGENCIA. • EL ESTAR EN PARO NO EXONERA DEL PAGO DE LA PRESTACIÓN RECIBIDA

27. CRITERIOS DGT - DGS • SE PODRÁN SEGUIR HACIENDO APORTACIONES SIEMPRE QUE NO SE COBREN PRESTACIONES. • EL PLAN SUSCRITO DESPUÉS DE LA JUBILACIÓN SOLO PUEDE COBRARSE POR FALLECIMIENTO O DEPENDENCIA. • LOS DERECHOS CONSOLIDADOS NO PUEDEN SER EMBARGADOS.

28. CRITERIOS DGT DGS • LAS APORTACIONES DEL EMPRESARIO AUTÓNOMO NO SE CONSIDERAN APORTACIONES EMPRESARIALES. • LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DA DERECHO A LA PERCEPCIÓN DEL PLAN DE PENSIONES. • COMO CONSECUENCIA DE UN EXPEDIENTE DE REGULACIÓN DE EMPLEO SE PASA A LA JUBILACIÓN Y SE TIENE DERECHO A LA PRESTACIÓN.

29. CRITERIOS DGT - DGS • LA MOVILIZACIÓN DE LOS DERECHOS PUEDE SER TOTAL O PARCIAL. • LOS DERECHOS ECONÓMICOS DE UN PLAN INDIVIDUAL SE PODRÁN MOVILIZAR AUNQUE SE ESTÉN PERCIBIENDO PRESTACIONES.

30. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN (1) En caso de arrendamiento a familiares hasta el tercer grado el rendimiento neto total no podrá ser inferior al 2% del valor catastral del inmueble.

31. GASTOS DEDUCIBLES (1) La suma de gastos de financiación, conservación y reparación, por cada bien o derecho) no puede superar el rendimiento íntegro, pero con el resto de gastos se puede obtener un rendimiento neto inferior a cero. Compensación 4 años siguientes.

32. REDUCCIONES

33. CRITERIOS DGT • COMO EXCEPCIÓN SON DEDUCIBLES LAS GASTOS ANTERIORES AL ARRENDAMIENTO. • NO SON DEDUCIBLES GASTOS DE INMUEBLES VACIOS. • LOS GASTOS ANUALES SE PRORRATEARÁN SI EL PISO ESTÁ ARRENDADO UNA PARTE DEL AÑO.

34. CRITERIOS DGS • SON DEDUCIBLES LOS ANUNCIOS PARA ALQUILAR. • LA REDUCCIÓN DEL ALQUILER DE VIVIENDA SE REALIZARÁ POR LA VIVIENDA Y DOS PLAZAS DE GARAJE. • EL PROPIETARIO DE LA VIVIENDA NO IMPUTA RENDIMIENTOS SI EL USUFRUCTO ES DE OTRA PERSONA.

35. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO Cuantificación del rendimiento íntegro Fondos propios: importe íntegro – exención de 1.500 euros. Cesión a terceros de capitales propios: intereses, transmisión, amortización, reembolso canje o conversión de los títulos que los representan: - Intereses: contraprestación recibida en dinero o en especie. - Resto: diferencia entre valor de transmisión (precio - gastos) menos el valor de adquisición (precio + gastos). Contratos de capitalización y seguros de vida o invalidez: En forma de capital, prestación recibida - primas satisfechas. En forma de renta, anualidad percibida por porcentajes determinados en la ley. - Arrendamientos, asistencia técnica..: el importe de la prestación. En especie, valor de mercado más el ingreso a cuenta cuando no se hubiese repercutido al perceptor de la renta. Gastos deducibles Con carácter general: administración y depósito en valores negociables. Arrendamientos y asistencia técnica: todos los necesarios, incluidos la amortización de los elementos utilizados en la cesión

36. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO • Rendimiento neto previo • (-) Reducción del 40% del rendimiento neto de: • Las rentas calificadas reglamentariamente como irregulares: • Indemnizaciones por arrendamiento. Importe del derecho de traspaso. • Importes obtenidos por la constitución o cesión de los derechos de uso o disfrute de carácter vitalicio. • Las rentas generadas en un período superior a 2 años procedentes de: • La propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea autor y propiedad industrial no afecta a actividades económicas. • La prestación de asistencia técnica, salvo que sea actividad económica. • Arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, salvo que sea actividad económica. • La cesión del derecho de explotación de la imagen, salvo que sea actividad económica. • La Ley de PGE establecerá compensaciones fiscales para los contribuyentes que perciban: • - Un capital diferido derivado de contrato de seguro de vida o invalidez contratado con anterioridad a 20-1-2006. • - Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios a través de instrumentos financieros contratados antes del 20-1-2006. • RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

37. RENDIMIENTOS ÍNTEGROS

38. SEGUROS DE VIDA

39. PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO (PIAS) • SEGUROS DE VIDA. • APORTACIÓN MÁXIMA 8.000 EUROS. • PRIMAS ACUMULADAS 240.000 EUROS. • ANTIGÜEDAD MÍNIMA 10 AÑOS. • PERCEPCIÓN RENTA VITALICIA. • EXENCIÓN DE RENTABILIDAD HASTA CONSTITUCIÓN DE RENTA.

40. PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO (PIAS) PRÁCTICO • REINTEGRO ANTICIPADO. • APORTACIONES DE ÁMBOS CÓNYUGES. • FALLECIMIENTO. • RÉGIMEN TRANSITORIO. • OTRAS CONSULTAS.

41. CRITERIOS DGT • PIAS – MOVILIZACIONES • MOVILIZACIÓN ANTES DE CONSTITUCIÓN DE RENTAS. • DETALLE DE TODOS LOS DATOS INCLUIDAS FECHAS DE APORTACIÓN, PARA MANTENER LA ANTIGÜEDAD. • LOS TRASPASOS PARCIALES SE REALIZAN POR PARTE PROPORCIONAL EN CADA UNA DE LAS PRIMAS.

42. CRITERIOS DGT • LA TRIBUTACIÓN DEL SEGURO DE VIDA POR PARTE DEL BENEFICIARIO: - TOMADOR = BENEFICIARIO...IRPF - TOMADOR NO BENEFICIARIO.. ISD

43. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO

44. TABLAS DE AMORTIZACIÓN 1. Durante el año 2005, el coef. máx. se eleva al 16% (per. máx. 16 años) para la determinación del rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas. 2. A los coef. de amortización les es aplicable un incremento del 10% para las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1/1/03 y 31/12/04.

45. REDUCCIÓN

46. REDUCCIÓN POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO - 20% SOBRE RENDIMIENTO NETO POSITIVO. - INGRESOS NETOS INFERIORES A 5 MILLONES DE EUROS. - PLANTILLA MEDIA INFERIOR A 25 TRABAJADORES. - AL MENOS 1 TRABAJADOR. - MÁXIMA DEDUCCIÓN 50% DE LAS RETRIBUCIONES A LOS TRABAJADORES.

47. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN • LIBERTAD DE AMORTIZACIÓNPARA INVERIONES GENERADORAS DE EMPLEO (120.000 X EMPLEADOS) • LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES DE ESCASO VALOR (601,01 – 12.020,24). • AMORTIZACIÓN ACELERADA (2 X COEF. LINEAL MÁXIMO). • DOTACIÓN PARA INSOLVENCIAS (1%). • AMORTIZACIÓN ACELERADA POR REINVERSIÓN (3 X COEF. MÁXIMO). • CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (3 X COEF. MÁXIMO). • DEDUCCIÓN FOMENTO TECNOLÓGICO DE LA INFORMACIÓN Y DE LA TELECOMUNICACIÓN. • TIPO DE GRAVAMEN (25% (HASTA 120.202,41) Y 30% RESTO.

48. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN

50. COEFICIENTES DE ACTUALIZACIÓN DELV. ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES