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PREPARACIÓN RENTA 2013 AECE – SANTIAGO DE COMPOSTELA

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PREPARACIÓN RENTA 2013 AECE – SANTIAGO DE COMPOSTELA. JOSE ANTONIO ALMOGUERA jalmoguera@megaconsulting.es. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DE TRABAJO: 22.000 (1.500) Y 11.200 EUROS. RENDIMIENOS ÍNTEGROS DE CAPITAL MOBILIARIO Y GANANCIAS CON RETENCIÓN: 1.600 EUROS.

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Presentation Transcript
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PREPARACIÓN RENTA 2013 AECE – SANTIAGO DE COMPOSTELA

JOSE ANTONIO ALMOGUERA

jalmoguera@megaconsulting.es

obligaci n de declarar
OBLIGACIÓN DE DECLARAR
  • RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DE TRABAJO: 22.000 (1.500) Y 11.200 EUROS.
  • RENDIMIENOS ÍNTEGROS DE CAPITAL MOBILIARIO Y GANANCIAS CON RETENCIÓN: 1.600 EUROS.
  • RENTAS INMOBILIARIAS IMPUTADAS, LETRAS DEL TESORO Y SUBVENCIONES VPO: 1.000 EUROS.
  • TOTAL RENTAS:1.000 EUROS
  • PÉRDIDAS IGUALES O SUPERIORES A 500 EUROS.
principales novedades
PRINCIPALES NOVEDADES
  • DESAPARECE LA EXENCIÓN PARA PREMIOS DE LOTERIA Y APUESTAS ORGANIZADAS POR EL ESTADO (TRIBUTACIÓN 20% DE EXCESO DE 2.500 €)
  • REGLA ESPECIAL DE VALORACIÓN DE LA CESIÓN EN VIVIENDA QUE PASA A TRIBUTAR AL COSTE DE ALQUILER REAL (VIVIENDA NO PROPIEDAD DE LA EMPRESA)
  • MODIFICACIÓN DE LA REDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS IRREGULARES POR DESPIDO
principales novedades1
PRINCIPALES NOVEDADES
  • GANANCIAS PATRIMONIALES DE HASTA 1 AÑO AL TIPO GENERAL Y EL RESTO AL TIPO DEL AHORRO
  • COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS BASE GENERAL CON EL 10% DE LOS RENDIMIENTOS
  • DESAPARICIÓN DE LA DEDUCCIÓN EN VIVIENDA HABITUAL ADQUIRIDA A PARTIR DEL AÑO 2013 Y DE TODOS LOS GASTOS VINCULADOS CON LA MISMA (MEJORA, AMPLIACIÓN, CUENTA VIVIENDA)
principales novedades2
PRINCIPALES NOVEDADES
  • POSIBILIDAD DE DISPONIBILIDAD DE PLANES DE PENSIONES EN EL SUPUESTO DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN DE VIVIENDA HABITUAL
  • EXENCIÓN EN DACIÓN DE PAGO DE VIVIENDA HABITUAL PARA PERSONAS EN UMBRAL DE EXCLUSIÓN
  • DECLARACIÓN DE LA RENTA 2013 DESAPARECEN LOS MODELOS EN PAPEL
conceptos b sicos irpf
CONCEPTOS BÁSICOS IRPF
  • NATURALEZA.
  • HECHO IMPONIBLE.
  • SUJETO PASIVO - UNIDAD FAMILIAR
  • RESIDENCIA HABITUAL – RESIDENCIA COMUNIDAD AUTÓNOMA.
  • PERIODO IMPOSITIVO
  • IMPUTACIÓN DE RENTAS
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RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

= Rendimiento íntegro:

Dinerario.

Especie.

(-) Reducciones sobre rendimiento íntegro por irregularidad (40 %)

(-) Gastos deducibles.

= Rendimiento neto del trabajo

(-) Reducciones sobre el rendimiento neto

(-) Reducción especial 33 Copa de América

= Rendimiento neto reducido

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RETRIBUCION EN ESPECIE

NO TIENEN LA CONSIDERACIÓN DE RENDIMIENTO EN ESPECIE

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RETRIBUCION EN ESPECIE

NO TIENEN LA CONSIDERACIÓN DE RENDIMIENTO EN ESPECIE

  • Entrega a trabajadores en activo de forma gratuita o a un precio inferior a normal de mercado de acciones de la propia empresa o del grupo, en la parte que no exceda de 12.000 euros anuales. Las participaciones de cada trabajador no pueden superar el 5% del capital social y no pueden venderse en tres años.
  • Gastos de actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado. Se incluyen los gastos relacionados con las nuevas tecnologías, conexión a internet, ayuda para la compra de equipos informáticos.
  • Entrega a empleados de productos rebajados en cantinas o comedores de empresa o economatos de carácter social y vales de comida que no superen 9 euros diarios. Si la cuantía fuese superior, tributa el exceso por rendimiento en especie.
  • Cuotas satisfechas por las empresas para desplazamientos con límite de 1.500 euros anuales
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RETRIBUCION EN ESPECIE

NO TIENEN LA CONSIDERACIÓN DE RENDIMIENTO EN ESPECIE

  • Utilización de bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado.
  • Primas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o responsabilidad civil del trabajador.
  • Primas satisfechas a las entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del trabajador, su cónyuge o descendientes, con el límite de 500 euros anuales por cada uno de ellos.
  • Préstamos y ayudas para la adquisición de los equipos y el software necesarios para el uso de internet por los empleados, así como su entrega gratuita o a precios rebajados.
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GASTOS DEDUCIBLES

  • Cotizaciones a la Seguridad Social o mutualidades generales obligatorias de funcionarios.
  • Detracciones derechos pasivos.
  • Cotizaciones a colegios de huérfanos o instituciones similares.
  • Cuotas a sindicatos.
  • Cuotas a colegios profesionales, que tengan el carácter de obligatorio, con el límite de 500 euros anuales.
  • Gastos de defensa jurídica derivados de litigios suscitados entre el contribuyente y el pagador de los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales.
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REDUCCIONES SOBRE EL RENDIMIENTO DEL TRABAJO

  • Esta reducción se incrementa en un 100% en los siguientes supuestos:
  • Prolongación actividad laboral.
  • Traslado residencia habitual por trabajo.
  • Adicionalmente, las personas con discapacidad reducirán 3.264 € (7.242 si la discapacidad> 65%).
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REDUCCIÓN POR EXTINCIÓN DE RELACIÓN LABORAL

  • Hasta 700.000 € se aplicará una reducción del 40% sobre 300.000€
  • De 700,000,01 a 1.000.000 se aplicará el 40%€ sobre 300.000 – (cuantía del rendimiento – 700.000)
  • Igual o superior a 1.000.000 no se aplica reducción
criterios dgt dgs
CRITERIOS DGT-DGS
  • APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 40% EN LOS PLANES DE PENSIONES SOLO PARA APORTACIONES HASTA EL 31/12/2006 Y RENDIMIENTOS FUTUROS.
  • SE PODRÁ SEGUIR HACIENDO APORTACIONES CON DERECHO A DEDUCCIÓN DESPUÉS DE LA JUBILACIÓN.
criterios dgt dgs1
CRITERIOS DGT - DGS
  • CUANDO SE HAYA COBRADO UNA PRESTACIÓN DE UN PLAN DE PENSIONES LAS APORTACIONES REALIZADAS A MPS SE DESTINARÁN A CUBRIR EL FALLECIMIENTO O DEPENDENCIA.
  • REDUCCIÓN DEL PLAN Y LA FIRMA DEL BOLETÍN DE ADHESIÓN.
criterios dgt dgs2
CRITERIOS DGT - DGS
  • SE TRIBUTARÁ COMO RENDIMIENTO DE TRABAJO, CON INDEPENDENCIA DE QUE SE HAYAN REDUCIDO O NO LAS APORTACIONES.
  • NO EXISTE PLAZO PARA COMUNICAR EL ACAECIMIENTO DE LA CONTINGENCIA.
  • EL ESTAR EN PARO NO EXONERA DEL PAGO DE LA PRESTACIÓN RECIBIDA
criterios dgt dgs3
CRITERIOS DGT - DGS
  • SE PODRÁN SEGUIR HACIENDO APORTACIONES SIEMPRE QUE NO SE COBREN PRESTACIONES.
  • EL PLAN SUSCRITO DESPUÉS DE LA JUBILACIÓN SOLO PUEDE COBRARSE POR FALLECIMIENTO O DEPENDENCIA.
  • LOS DERECHOS CONSOLIDADOS NO PUEDEN SER EMBARGADOS.
criterios dgt dgs4
CRITERIOS DGT DGS
  • LAS APORTACIONES DEL EMPRESARIO AUTÓNOMO NO SE CONSIDERAN APORTACIONES EMPRESARIALES.
  • LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DA DERECHO A LA PERCEPCIÓN DEL PLAN DE PENSIONES.
  • COMO CONSECUENCIA DE UN EXPEDIENTE DE REGULACIÓN DE EMPLEO SE PASA A LA JUBILACIÓN Y SE TIENE DERECHO A LA PRESTACIÓN.
criterios dgt dgs5
CRITERIOS DGT - DGS
  • LA MOVILIZACIÓN DE LOS DERECHOS PUEDE SER TOTAL O PARCIAL.
  • LOS DERECHOS ECONÓMICOS DE UN PLAN INDIVIDUAL SE PODRÁN MOVILIZAR AUNQUE SE ESTÉN PERCIBIENDO PRESTACIONES.
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RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN

(1) En caso de arrendamiento a familiares hasta el tercer grado el rendimiento neto total no podrá ser inferior al 2% del valor catastral del inmueble.

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GASTOS DEDUCIBLES

(1) La suma de gastos de financiación, conservación y reparación, por cada bien o derecho) no puede superar el rendimiento íntegro, pero con el resto de gastos se puede obtener un rendimiento neto inferior a cero. Compensación 4 años siguientes.

criterios dgt
CRITERIOS DGT
  • COMO EXCEPCIÓN SON DEDUCIBLES LAS GASTOS ANTERIORES AL ARRENDAMIENTO.
  • NO SON DEDUCIBLES GASTOS DE INMUEBLES VACIOS.
  • LOS GASTOS ANUALES SE PRORRATEARÁN SI EL PISO ESTÁ ARRENDADO UNA PARTE DEL AÑO.
criterios dgs
CRITERIOS DGS
  • SON DEDUCIBLES LOS ANUNCIOS PARA ALQUILAR.
  • LA REDUCCIÓN DEL ALQUILER DE VIVIENDA SE REALIZARÁ POR LA VIVIENDA Y DOS PLAZAS DE GARAJE.
  • EL PROPIETARIO DE LA VIVIENDA NO IMPUTA RENDIMIENTOS SI EL USUFRUCTO ES DE OTRA PERSONA.
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RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO

Cuantificación del rendimiento íntegro

Fondos propios: importe íntegro – exención de 1.500 euros.

Cesión a terceros de capitales propios: intereses, transmisión, amortización, reembolso canje o conversión de los títulos que los representan:

- Intereses: contraprestación recibida en dinero o en especie.

- Resto: diferencia entre valor de transmisión (precio - gastos) menos el valor de adquisición (precio + gastos).

Contratos de capitalización y seguros de vida o invalidez:

En forma de capital, prestación recibida - primas satisfechas.

En forma de renta, anualidad percibida por porcentajes determinados en la ley.

- Arrendamientos, asistencia técnica..: el importe de la prestación.

En especie, valor de mercado más el ingreso a cuenta cuando no se hubiese repercutido al perceptor de la renta.

Gastos deducibles

Con carácter general: administración y depósito en valores negociables.

Arrendamientos y asistencia técnica: todos los necesarios, incluidos la amortización de los elementos utilizados en la cesión

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RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO

  • Rendimiento neto previo
  • (-) Reducción del 40% del rendimiento neto de:
  • Las rentas calificadas reglamentariamente como irregulares:
  • Indemnizaciones por arrendamiento. Importe del derecho de traspaso.
  • Importes obtenidos por la constitución o cesión de los derechos de uso o disfrute de carácter vitalicio.
  • Las rentas generadas en un período superior a 2 años procedentes de:
  • La propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea autor y propiedad industrial no afecta a actividades económicas.
  • La prestación de asistencia técnica, salvo que sea actividad económica.
  • Arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, salvo que sea actividad económica.
  • La cesión del derecho de explotación de la imagen, salvo que sea actividad económica.
  • La Ley de PGE establecerá compensaciones fiscales para los contribuyentes que perciban:
  • - Un capital diferido derivado de contrato de seguro de vida o invalidez contratado con anterioridad a 20-1-2006.
  • - Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios a través de instrumentos financieros contratados antes del 20-1-2006.
  • RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
planes individuales de ahorro sistem tico pias
PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO (PIAS)
  • SEGUROS DE VIDA.
  • APORTACIÓN MÁXIMA 8.000 EUROS.
  • PRIMAS ACUMULADAS 240.000 EUROS.
  • ANTIGÜEDAD MÍNIMA 10 AÑOS.
  • PERCEPCIÓN RENTA VITALICIA.
  • EXENCIÓN DE RENTABILIDAD HASTA CONSTITUCIÓN DE RENTA.
planes individuales de ahorro sistem tico pias pr ctico
PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO (PIAS) PRÁCTICO
  • REINTEGRO ANTICIPADO.
  • APORTACIONES DE ÁMBOS CÓNYUGES.
  • FALLECIMIENTO.
  • RÉGIMEN TRANSITORIO.
  • OTRAS CONSULTAS.
criterios dgt1
CRITERIOS DGT
  • PIAS – MOVILIZACIONES
    • MOVILIZACIÓN ANTES DE CONSTITUCIÓN DE RENTAS.
    • DETALLE DE TODOS LOS DATOS INCLUIDAS FECHAS DE APORTACIÓN, PARA MANTENER LA ANTIGÜEDAD.
    • LOS TRASPASOS PARCIALES SE REALIZAN POR PARTE PROPORCIONAL EN CADA UNA DE LAS PRIMAS.
criterios dgt2
CRITERIOS DGT
  • LA TRIBUTACIÓN DEL SEGURO DE VIDA POR PARTE DEL BENEFICIARIO:

- TOMADOR = BENEFICIARIO...IRPF

- TOMADOR NO BENEFICIARIO.. ISD

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RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO

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TABLAS DE AMORTIZACIÓN

1. Durante el año 2005, el coef. máx. se eleva al 16% (per. máx. 16 años) para la determinación del rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas.

2. A los coef. de amortización les es aplicable un incremento del 10% para las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1/1/03 y 31/12/04.

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REDUCCIÓN POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO

- 20% SOBRE RENDIMIENTO NETO POSITIVO.

- INGRESOS NETOS INFERIORES A 5 MILLONES DE EUROS.

- PLANTILLA MEDIA INFERIOR A 25 TRABAJADORES.

- AL MENOS 1 TRABAJADOR.

- MÁXIMA DEDUCCIÓN 50% DE LAS RETRIBUCIONES A LOS TRABAJADORES.

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EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

  • LIBERTAD DE AMORTIZACIÓNPARA INVERIONES GENERADORAS DE EMPLEO (120.000 X EMPLEADOS)
  • LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES DE ESCASO VALOR (601,01 – 12.020,24).
  • AMORTIZACIÓN ACELERADA (2 X COEF. LINEAL MÁXIMO).
  • DOTACIÓN PARA INSOLVENCIAS (1%).
  • AMORTIZACIÓN ACELERADA POR REINVERSIÓN (3 X COEF. MÁXIMO).
  • CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (3 X COEF. MÁXIMO).
  • DEDUCCIÓN FOMENTO TECNOLÓGICO DE LA INFORMACIÓN Y DE LA TELECOMUNICACIÓN.
  • TIPO DE GRAVAMEN (25% (HASTA 120.202,41) Y 30% RESTO.
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RÉGIMEN TRANSITORIO DE REDUCCIÓN DE LAS GANANCIAS PATRIMONIALES

El nuevo régimen de reducción de las ganancias patrimoniales contenido en la disposición transitoria novena del texto refundido de la Ley del IRPF, ha sido introducido en la redacción dada a aquella, con efectos desde 1 de enero de 2006, por la Disposición final primera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.

Para la aplicación práctica del comentado régimen transitorio, es preciso distinguir entre:

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La determinación de la ganancia patrimonial que se entiende generada con anterioridad y a partir del 20 de enero de 2006 se efectúa conforme las siguientes reglas:

1.- Regla general de distribución lineal de la ganancia patrimonial total

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SITUACIÓN 1

El valor de transmisión es igual o superior al valor del Impuesto sobre Patrimonio 2005 (VT ≥ VP2005)

El valor de adquisición es inferior al valor patrimonio 2005 (VA < VP2005)

Parte reducible de la ganancia patrimonial:

(+) Valor patrimonio 2005

(–) Valor de adquisición

= Ganancia generada antes del 20/01/2006

Parte no reducible de la ganancia patrimonial:

(+) Valor de transmisión

(–) Valor patrimonio 2005

= Ganancia generada a partir del 20/01/06

El valor de adquisición es superior o igual al valor patrimonio 2005 (VA ≥ VP2005)

Ninguna parte de la ganancia patrimonial es reducible:

(+) Valor de transmisión

(–) Valor de adquisición

= Ganancia generada a partir del 20/01/06

SITUACIÓN 2

El valor de transmisión es menor que el valor

de patrimonio 2005 (VT < VP2005)

La totalidad de la ganancia patrimonial es reducible:

(+) Valor de transmisión

(–) Valor de adquisición

= Ganancia generada antes del 20/01/06

2.- Regla especial: valores admitidos a negociación y acciones y participaciones de IIC

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Rendimientos reducidos (+/-)

    • Trabajo
  • Capital inmobiliario
  • Capital mobiliario, no integrables en BI Ahorro
  • Actividades económicas A
  • Imputaciones de renta
    • Rentas inmobiliarias
  • Transparencia fiscal internacional
  • Cesión de derechos de imagen
  • IIC en paraísos fiscales

Ganancias y pérdidas patrimoniales por la incorporación de bienes y derechos

Compensación con el límite del10% del saldo positivo de (A)

(-) Pérdidas patrimon ≤ 1 año 2003-2006

A compensar en los 4 años siguientes

  • BASE IMPONIBLE
    • BASE IMPONIBLE GENERAL

(-) (+)

(-) (+) (-)

BASE IMPONIBLE GENERAL

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Rendimientos reducidos del capital mobiliario, no integrables en BI general (+/-)

Ganancias y pérdidas patrimoniales por la transmisión de elementos patrimoniales de más de 1 año

Compensar en 4 años

(-) Pérdidas patrimoniales

A compensar en los 4 años siguientes

BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

(-) (+) (-) (+)

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

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BASE LIQUIDABLE

REDUCCIONES A LA BASE IMPONIBLE GENERAL

La base liquidable es igual a la base imponible menos las reducciones que correspondan

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MÍNIMOS PERSONAL Y FAMILIAR

MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE

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MÍNIMO FAMILIAR

MÍNIMO POR DISCAPACIDAD

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BASE LIQUIDABLE

REDUCCIONES A LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

  • La base liquidable del ahorro es el resultado de minorar la base imponible del ahorro en la parte de las reducciones por tributación conjunta y por pensiones compensatorias que no hayan podido restar de la base imponible general.
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CUOTA ÍNTEGRA

REDUCCIONES A LA BASE CUOTA ÍNTEGRA GENERAL

La cuota íntegra es el resultado de restar del importa resultante de aplicar a la base imponible general la siguiente escala el importe obtenido de multiplicar el mínimo personal y familiar por la escala

ESCALA DE GRAVAMEN ESTATAL

ESCALA DE GRAVAMEN AUTONÓMICA

Existen peculiaridades en caso de contribuyentes que satisfagan anualidades a favor de sus hijos y de contribuyentes que tengan su residencia habitual en el extranjero.

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CUOTA ÍNTEGRA

CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO

TIPO DE GRAVAMEN

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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

Inversión en vivienda habitual

DESAPARECE LA DEDUCCIÓN PARA EL AÑO 2013, PERO SIGUE EXISTIENDO PARA LAS ADQUIRIDAS CON ANTERIORIDAD

Carácter general................................................................... 7.5 % (límite 9.040€/anuales)

Cantidades en cuentas vivienda…….. Desaparecida la deducción en el año 2013

- Obras adecuación de viviendas discapacitados................................ 10,% (límite 12.080 €/anuales)

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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

DEDUCCION POR ALQUILER DE VIVIENDA

10,05% cuando BI menor de 24.107,20 euros

BASE IMPONIBLE igual o inferior a 17,707,20 euros

la BASE DE DEDUCCIÓN 9.040 EUROS

BASE IMPONIBLE superior a 17,707,20 euros

la BASE DE DEDUCCIÓN 9.040- (1,4125 X (BI – 17.707,20))

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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

  • DEDUCCIÓN POR OBRAS DE MEJORA
  • (Desaparece en el año 2013)
  • MEJORA DE EFICIENCIA ENERGÉTICA, HIGIENE, SALUD, ENERGÍAS RENOVABLES, SEGURIDAD Y PROTECCIÓN DE MEDIO AMBIENTE
  • OBRAS DE INSTALACIÓN DE INFRAESTRUCTURAS DE TELECOMUNICACIÓN.
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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

OBRAS DE MEJORA

VIVIENDA HABITUAL

14/4/2010 – 6/5/2011

10% cuando BI menor de 53.007,20 euros

BASE IMPONIBLE igual o inferior a 33.007,20 Euros

la BASE DE DEDUCCIÓN 4.000 EUROS

BASE IMPONIBLE superior a 33.007,20 euros

la BASE DE DEDUCCIÓN 4.000- (0,20 X (BI – 33.007,20))

BASE ACUMULADA MÁXIMA 12.000 EUROS

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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

OBRAS DE MEJORA

CUALQUIER VIVIENDA

7/5/2011 – 31/12/2012

20% cuando BI menor de 71.007,20 euros

BASE IMPONIBLE igual o inferior a 53.007,20 Euros

la BASE DE DEDUCCIÓN 6.750 EUROS

BASE IMPONIBLE superior a 53.007,20 euros

la BASE DE DEDUCCIÓN 6.750 - (0,375 X (BI – 53.007,20))

BASE ACUMULADA MÁXIMA 20.000 EUROS

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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

Actividades de innovación Tecnológica

Diseño industrial, muestrarios textiles, patentes, licencias, know-how, diseños, obtención de certificados de calidad..................................... 12 %

(El importe de los gastos se minora en el 65% de las subvenciones)

Actividades de Investigación y Desarrollo

Gastos del periodo menor o igual a la media de 2 anteriores..............25%

Gastos del periodo mayor a la media de los años anteriores…. 25 – 42%

Deducción adicional…………………………………………………… 17%

(El importe de los gastos se minora en el 65% de subvenciones)

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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

  • Inversiones en producciones cinematográficas, edición de libros, protección del medioambiente y transporte por carretera
  • Bienes de interés cultural inscritos en Registro General de BIC......... 2%
  • Producciones cinematográficas o audiovisuales................................ 18%
  • Coproductor financiero para confección largometraje......................... 5%
  • Edición de libros.................................................................................................... 1%
  • Protección medioambiente…………………………………………….. 8%
  • (La parte financiada con subvenciones no da derecho a deducción)
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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

  • Gastos de formación profesional.
  • Gastos del período menor o igual a la media de 2 anteriores........... 1 %
  • Gastos del período mayor a la media de los años anteriores............. 1-2% media, (El importe de los gastos se minora en el 65% de las subvenciones)
  • Creación de empleo de trabajadores minusválidos
  • Grado de discapacidad igual o mayor del 33% hasta el 65%......9.000 € /año
  • Grado de discapacidad igual o mayor de 65%.......................... 12.000 €/año
  • Contrato de apoyo a los emprendedores
  • Menor de 30 años y primer empleo……………………… …..3.000€
  • Desempleados con prestación………………………………...50% prestación pendiente de recibir o importe de 12 mensualidades de prestación reconocida si fuera menor
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DEDUCCIONES ESTATALES DE LA CUOTA

Donativos

Al amparo de la Ley 49/2002................................................................ 25%

Actividades y programas prioritarios del mecenazgo ........................... 10% (La base de esta deducción no puede exceder del 10% BL)

Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Residentes en Ceuta y Melilla............................................................... 50%

No residentes en Ceuta y Melilla........................................................... 50%

Deducción por actuaciones para la protección y difusión del patrimonio histórico español y del patrimonio mundial

Inversiones y gastos de conservación................................................. 15%

(La base de esta deducción no puede exceder del 10% BL)

deducciones auton micas galicia
DEDUCCIONES AUTONÓMICASGALICIA
  • NACIMIENTO O ADOPCIÓN DE HIJOS
  • - 300€ POR PARTOS O ADOPCIONES DE UN SOLO HIJO
  • - 360€ EN EL CASO DE PARTOS O ADOPCIONES MULTIPLES
  • (BASE IMPONIBLE 22.000€ (360€) – 22.000,01 A 31.000€ (300€), EXCESO NADA)
  • FAMILIAS NUMEROSAS
  • - 250€ CATEGORÍA GENERAL (MINUSVALÍA SUPERIOR AL 65%... 500€)
  • - 400€ CATEGORÍA ESPECIAL (MINUSVALÍA SUPERIOR AL 65%.....800€)
deducciones auton micas galicia1
DEDUCCIONES AUTONÓMICASGALICIA
  • CUIDADO DE HIJOS MENORES
  • - 30% PAGADO A CUIDADOR (EDAD DE O A 3 AÑOS)
  • - ÁMBOS CÓNYUGUES TRABAJEN
  • - DEDUCCIÓN 200€
  • - BASE IMPONIBLE 22.000€ (TRIBUTACIÓN INDIVIDUAL) Y 31.OOO (TRIBUTACIÓN CONJUNTA)
  • CONTRIBUYENTES DISCAPACITADOS 65% DE 65 AÑOS O MÁS QUE PRECISEN AYUDA
  • - 10% DE LO PAGADO (MÁXIMO 600€)
  • -BASE IMPONIBLE 22.000€ (TRIBUTACIÓN INDIVIDUAL) Y 31.000 (TRIBUTACIÓN CONJUNTA)
deducciones auton micas galicia2
DEDUCCIONES AUTONÓMICASGALICIA
  • GASTOS DE NUEVAS TEGNOLOGÍAS EN HOGARES GALLEGOS
  • - 30% PAGADO (MÁXIMO 100€), POR CUOTA ALTA Y USO INTERNET
  • ALQUILER DE VIVIENDA HABITUAL
  • - 10% (MÁXIMO 300€)
  • - EDAD IGUAL O INFERIOR A 35 AÑOS
  • - FECHA CONTRATO POSTERIOR A 1/1/2003
  • - JUSTIFICANTE DE CONSTITUCIÓN DE FIANZA
  • - BASE IMPONIBLE NO SUPERIOR A 22.000€
deducciones auton micas galicia3
DEDUCCIONES AUTONÓMICASGALICIA
  • ACOGIMIENTO MENORES
  • - 300€/MENOR
  • - CONVIVENCIA 183 DÍAS O MAS
  • - 150€/MENOR
  • - CONVIVAN 90 A 183 DÍAS
  • CREACIÓN DE NUEVAS EMPRESAS O AMPLIACIÓN DE EMPRESAS DE RECIENTE CONSTITUCIÓN
  • - 20% (MÁXIMO 4.000€)
  • - NO PUEDE TENER MÁS DEL 40%
  • - DOMICILIO DE LA SOCIEDAD EN GALICIA
  • - ACTIVIDAD MÍNIMA Y POSESIÓN DE LAS ACCIONES 3 AÑOS
  • - 2 TRABAJADORES EN CONTRATO LABORAL Y JORNADA COMPLETA
deducciones auton micas galicia4
DEDUCCIONES AUTONÓMICASGALICIA

INVERSIONES EN ACCIONES/PARTICIPACIONES DE ENTIDADES NUEVAS

  • 20% (LÍMITE 20.000€)
  • NO MÁS DEL 40% NI MENOS DEL 1%
  • 3 AÑOS DE PERMANENCIA Y UNA PERSONA CONTRATADA A JORNADA COMPLETA

INVERSIONES ENTIDADES CONTIZADAS EN EL MERCADO ALTERNATIVO

BOLSISTA

  • 15% (MÁXIMO 4.000€)
  • EMPRESAS EN EXPANSIÓN
  • 10% MÁXIMO DE PARTICIPACIÓN
  • 3 AÑOS DE PERMANENCIA
  • DOMICILIO SOCIAL Y FISCAL EN GALICIA
  • NECESIDAD DE ESCRITURA PÚBLICA
jose antonio almoguera
JOSE ANTONIO ALMOGUERA

jalmoguera@megaconsulting.es

www.megaconsulting.net

Lope de Rueda, 27-5º Ctro. Izda.

28009 MADRID

914356986

914356637