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欢迎学习 《 基础会计 》

欢迎学习 《 基础会计 》. 烟台南山学院 省级精品课程. 第四章 会计账簿. 教学的目的与要求. 通过本章的学习，要熟练掌握序时账簿和分类账簿的设置与登记、掌握错帐的更正方法、了解账簿的使用规则及对账与结账 。. 【 重点和难点 】 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账的登记。 【 课时分配 】. 【 导入新课 】 我们已经学习了会计核算方法中的设置帐户、复式记账，填制与审核凭证，本章将介绍另外一种核算方法，登记账簿。. 明细帐. 日记账. 总 账. 第四章 会计账簿. 第一节 会计账簿概述 第二节 序时账簿 第三节 分类账簿

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Presentation Transcript

  1. 欢迎学习《基础会计》 烟台南山学院 省级精品课程

  2. 第四章 会计账簿

  3. 教学的目的与要求 • 通过本章的学习，要熟练掌握序时账簿和分类账簿的设置与登记、掌握错帐的更正方法、了解账簿的使用规则及对账与结账。

  4. 【重点和难点】 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账的登记。 【课时分配】

  5. 【导入新课】 我们已经学习了会计核算方法中的设置帐户、复式记账，填制与审核凭证，本章将介绍另外一种核算方法，登记账簿。

  6. 明细帐 日记账 总 账 第四章 会计账簿 • 第一节 会计账簿概述 • 第二节 序时账簿 • 第三节 分类账簿 • 第四节 账簿的使用规则 • 第五节 对账和结账

  7. 日记账 序时账簿 账 簿 分类账簿 备查账簿 总 账 明细账 第一节 会计账簿概述 • 会计账簿的设置 • 账簿的种类

  8. 会计账簿的设置 • 账簿是按会计科目开设，由一定格式和相互联系的账页所组成的，用以序时、分类地记录经济业务的簿籍。 账簿设置的作用 （1）可以全面、连续、系统反映企业资本运动，监督财产物资的安全完整； （2）可以系统、分类地积累会计信息以便计算利润，揭露生产经营中存在的问题； （3）会计账簿是编制会计报表的基础。

  9. 会计账簿的设置 账簿设置的原则 （1）满足企业内外对会计资料的需要； （2）体系要完整、组织要严密； （3）能为报表及时提供必要资料； （4）结合实际，力求简便实用和灵活，以节约人、财、物力。

  10. 会计账簿的设置 • 账簿设置的基本内容 • （1）封面。注明账簿的名称和记账单位的名称。 • （2）扉页。主要填写账簿启用日期及截止日期；账户目录、页数、册次；经管人员一览表；记账人员、会计主管签章等。 • （3）账页。主要包括账户的名称、登记日期、凭证种类和编号、摘要、金额等栏。

  11. 会计账簿的组成内容 扉 页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 账 簿 会计账簿的设置 • 账簿内容图示：

  12. 账 簿 账 簿 总 账 日记账 明细账 账簿的种类 • 按账簿的用途和记录的方式分： 序时账簿 分类账簿 备查账簿

  13. 账 簿 账 簿 账 簿 明细账 总 账 日记账 卡片箱 账簿的种类 • 按账簿的装订形式分： 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿

  14. 账簿的种类 • 按账簿的账页格式分： 1、二栏式账簿：只开设借、贷两个金额栏目

  15. ：原材料 账簿的种类 • 按账簿的账页格式分： 2、三栏式账簿：只开设借、贷、余（或收、付、余）三个金额栏目。

  16. 账簿的种类 • 按账簿的账页格式分： • 3、多栏式账簿：借或贷又分设若干专栏。

  17. 账簿的种类 • 按账簿的账页格式分： • 4、数量金额式账簿：借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。

  18. 账簿的种类

  19. 账簿的种类 普通日记账 序时账簿 特种日记账 总分类账 按用途和记录的方式分 分类账簿 明细分类账 账簿 备查账簿 订本式账簿 按装订形式分 活页式账簿 卡片式账簿 二栏式账簿 按账页格式分 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿

  20. 第二节 序时账簿 • 序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记经济业务。 • 普通日记账 • 特种日记账

  21. 普通日记账 • 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。其格式为二栏式。

  22. 普通日记账

  23. 特种日记账 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。其账页格式又分为三栏式和多栏式。

  24. 特种日记账—现金日记账 填列收款凭证、付款凭证日期 现金日记账

  25. 特种日记账—现金日记账 填列收付款凭证编号 现金日记账

  26. 特种日记账—现金日记账 现金日记账 经济业务简要说明同记账凭证

  27. 特种日记账—现金日记账 现金日记账 每日业务终了计算填列

  28. 特种日记账—银行存款日记账

  29. 特种日记账 【例】：太亚厂2006年9月30日现金日记账余额为4000元。10月份发生下列业务： 1、4日职工刘强预借差旅费1000元，以现金付讫。 2、4日从银行提现金1500元备用。 3、6日行政人员王兰报交通费50元，以现金付讫。 4、6日王玉交现金200元，偿还上月欠交赔偿款。 5、6日王晓报销差旅费1000元，余额100元退回现金。 要求：开设现金日记账；编制记账凭证；登记现金日记账。

  30. 特种日记账—现金日记账 现金日记账 2006 10 期初余额 借 4000 现付 刘强借差旅费 借 10 4 1 1000 3000 银付 提现金备用 借 4 3 1500 4500 本日合计 借 1500 1000 4500 现付 王兰报交通费 借 6 2 50 4450 现收 王玉还赔偿款 借 6 1 200 4650 现收 王晓报差旅费退余额 借 6 2 100 4750 本日合计 借 300 50 4750

  31. 第三节 分类账簿 • 总分类账簿—提供总括核算资料 • 明细分类账簿—提供详细核算资料 • 总分类账与明细分类账的平行登记

  32. 总分类账簿 • 总分类账簿：简称总账。按照一级会计科目开设。 • 任何会计主体都要设置总账。 • 总账采用订本式。 • 总账格式为借、贷、余三栏式。 • 总账可以逐笔登记或汇总登记。

  33. ：原材料 总分类账簿

  34. 明细分类账簿 • 明细分类账簿：简称明细帐。根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿。 • 明细帐采用活页式。 • 明细帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式。 只设借、贷、余三个金额栏。适用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的经济业务。如往来款项。

  35. 明细账 ：应付账款—东方工厂 购买甲材料 归还货款 10000 银付 5000 明细分类账簿

  36. 明细分类账簿 • 明细分类账簿：简称明细帐。根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿。 • 明细帐采用活页式。 • 明细帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式。 在一张账页的借方或贷方或借贷两方设若干专栏。分为借方多栏、贷方多栏或借贷方均为多栏。适用成本费用或收入。

  37. 明细分类账簿

  38. 主营业务收入明细账 （只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 × 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900 明细分类账簿

  39. 应交增值税明细账 （按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷 合计 合计 明细分类账簿

  40. 明细分类账簿 • 明细分类账簿：简称明细帐。根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿。 • 明细帐采用活页式。 • 明细帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式。 在收入、发出、结存三大栏下再分别设数量、单价和金额栏。适用既要进行价值核算，又要进行数量核算的经济业务。

  41. 明细分类账簿

  42. 总账与明细账的平行登记 • 总帐与明细帐的关系： • 两者所反映的经济业务内容相同，但详细程度不同 • 登记账簿的原始依据相同 • 总账对其所属明细帐起着统驭和控制作用；明细帐对总帐起补充和说明作用。两者是控制和从属关系，共同组成完整的会计核算体系。

  43. 总账与明细账的平行登记 • 总帐与明细账的平行登记的规则： • 同时期登记 对于需要进行明细核算的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证一方面记入有关的总分类帐户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关明细帐户。 • 同方向登记 一般情况下，总分类帐及其所属明细分类帐的记账方向是相同的。

  44. 总账与明细账的平行登记 • 同金额登记 记入总分类帐的金额与记入其明细分类账的金额之和相等。 平行登记的必然结果是：明细账期初余额之和，本期发生额之和及期末余额之和与总账的相应指标相等。

  45. 应付账款 总 账 应付账款明细账 应付账款明细帐 总账与明细账的平行登记 • 例：6月期初应付账款贷方余额50000元，其中A企业期初余额35000元；B企业期初余额15000元。6月8日偿付A、B企业购料款41700元，其中A企业26700元，B企业15000元。 A企业26700 41700 A B企业15000 B

  46. 总账与明细账的平行登记 应付账款总账 6 期初余额 50000 贷 贷 6 银付 41700 8300 8 12 偿还购料款

  47. 总账与明细账的平行登记 明细账 应付账款——A企业 6 期初余额 35000 贷 6 银付 26700 贷 8 12 8300 偿还购料款

  48. 总账与明细账的平行登记 明细账 应付账款——B企业 6 期初余额 15000 贷 15000 6 银付 平 0 8 12 偿还购料款

  49. 第四节 账簿的使用规则 • 账簿的启用规则 • 账簿的登记规则 • 错帐更正的方法 • 错帐查找的方法

  50. 账簿启用的规则 账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，详细列明：账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，最后还要加盖单位公章。

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