ÁFA raktározás

1. ÁFA raktározás Készítette: Tüske Péter vámszakértő Magyar Vámügyi Szövetség

2. Előzmények, a csatlakozás hatásai • 2004 május 1-ig közvámraktár,vámszabadterület /ipari/ áru-vámáru fogadására alkalmas vám jogintézmény adójogilag termékexporttal egy tekintet alá esik • 2004 május 1 után közösségi vámjog közvámraktárba közösségi áruként ipari terméket nem enged betárolni • Korábbi ügyletek, szolgáltatások megfelelő jogintézmény hiányában ellehetetlenülnek • 2004 július 10-től új adójogi fogalom ÁFA-Raktár

3. ÁFA raktározás Szükségessége • Külkereskedelmi, jellemzően háromszög ügyletek szabályos kezelésének igénye Jogszabályi háttér • Az általános forgalmi adóról szóló 1992. Évi LXXIV. Tv. 66/I. § • 105/2005 VPOP utasítás, valamint a módosításáról kiadott 117/2005 VPOP utasítás Alkalmazhatóság • 2004. Július 10.

4. Az Áfa raktárról általában • Áfa raktárban tárolható: jövedéki termékek kivételével minden közösségi áru • Raktározás időtartama: korlátlan • Felügyeletet gyakorol a betárolt áruk felett: a területileg illetékes vámhivatal

5. Az Áfa raktár létesítése • Kérelmezheti: belföldön nyilvántartásba vett adóalany (KIVÉVE: termelő tevékenységet folytató) • Engedélyezés feltételei: • „A” típusú közvámraktár (azokat a feltételeket nem kell vizsgálnia, amiket a fővámhivatal a közvámraktár engedélyezésekor már vizsgált) • Belföldön nyilvántartásba vett adóalany • Nyilatkozat, hogy termelő tevékenységet nem végez • Gazdasági indokoltság • Engedély megadása: alakszerű határozattal

6. Áfa raktár szereplői • Beraktározó: terméket értékesítő adóalany közösségi beszerzés esetén a terméket beszerző adóalany* (módosítás) • Kiraktározást kérő: termék felett rendelkezési joggal bíró szervezet • Üzemeltető: raktárengedélyes aki, a be/kiraktározási okmányt kezeli, nyilvántartást vezet, negyed évente leltárt készít

7. Mentes az adó- és vámbiztosíték nyújtása alól Beraktározás Áfa raktárba • 3 példányos beraktározási okmány (1. Pld.: üzemeltető, 2. Pld.: beraktározó, 3. Pld.. Vámhatóság) • Számla • Közösségen belüli termékbeszerzés esetén a terméket kísérő okmány másolata • A beraktározási okmányt a vámhivatal bélyegző lenyomatával hitelesíti, évente raktáranként 1-el kezdődő sorszámmal látja el

8. Nyilvántartás az áfa raktárban • Nyilvántartás-vezetési kötelezettsége az üzemeltetőnek van • Napi ki- és beraktározást figyelembe véve bármikor ellenőrizhető legyen a készlet • Beraktározáskor a vámhivatal áruvizsgálatot végez (adminisztratív, szúrópróbaszerű, tételes lehet) • Amennyiben értékesítést követően áfa raktárban marad az áru az értékesítést végzőnek értesíteni kell a raktár üzemeltetőjét, akinek kötelessége ezt átvezetni a nyilvántartásokban

9. Kiraktározás az Áfa raktárból • 3 példányos kiraktározási okmány • Kiraktározási okmány melléklete • 3. Országos kiszállítás esetén: kiviteli EV + adóbiztosíték • Közösségen belüli termékértékesítés esetén: számla • FONTOS: • kiviteli okmány „exportőr” rovatában: az utolsó Közösségben letelepedett rendelkezésre jogosult tüntetendő fel

10. Adóbiztosíték • Szükségessége: amennyiben az áfa raktárból a terméket 3. Országba szállítják • Alapja: a kitárolandó termék kiraktározás pillanatában fennálló áfa nélküli értéke • Nem szükséges adóbiztosíték: TIR eljárás, közösségi árutovábbítás alkalmazása esetén, • Típusa lehet: minden ismert vámbiztosíték forma

11. Kiraktározott áruk elszámolása • 3. Országba történő kivitel esetén: • Kiviteli EV 3. sz példányát a kitárolást követő 60 napon belül át kell adni a felügyeletet ellátó vámhivatalnak (kivéve: TIR, árutovábbítás) csak ekkor szabadul az adóbiztosíték!!!! Ha nem történik meg határidőben: a vh. Kiszabja az adót, aminek megfizetésére kötelezett: a kitárolás pillanatában tulajdonjoggal rendelkező fél!!! • TIR és EV-vel történő árutovábbítás esetén az árutovábbítási eljárás befejezését kell vizsgálni • Közösség területére történő kiraktározás: • Az adófizetésre kötelezettnek kell teljesítenie kötelezettségét, vh. felé elszámolás nincs

12. Közösségi áru (NEM jövedéki!!!) Betárolás történhet: -         - számlával -         - terméket kísérő egyéb okmánnyal Betárolás hatása: 0%-os áfa felszámítása az adás-vételi ügylet során Áfaraktár -- korlátlan idejű tárolás -- lehetőség tulajdonosváltásra - - „re-„ típusú ügyletek bonyolítása Az áfaraktárban történő tárolás ideje alatt nem keletkezik áfa felszámítási ill. fizetési kötelezettség Kitárolás történhet: -- számlával -- terméket kísérő egyéb okmánnyal • I., EU-n belülre történő kiszállítás • Kitárolási adóbizonylat, vámhivatali közreműködéssel • közösségen belüli termékértékesítés 2 feltétele (két tagállambeli közösségi adószám, igazolt átvétel: CMR) II., 3. országba történő kiszállítás * kitárolási adóbizonylat (vámhivatal hitelesít)+A kiviteli vámeljárás (lehet egyszerűsített helyiben) * ADÓBIZTOSÍTÉK (kiv.: TIR, közösségi árutovábbítás) I., Magyarországra történő kiszállítás * Kitárolási adóbizonylat, vámhivatali közreműködéssel, magyar áfakulcs a számlán

13. Változtatási igények • Termelő vállalatok mint engedélyesek • Egyszerűsített eljárások bevezetése • Vámbiztosíték rendszer felülvizsgálata Vám és ÁFA tv. Módosítási javaslatok benyújtva PM részére, elfogadásra kerültek! Tv módosítás? NEMZETI VÁMSTRATÉGIA hatásai szeptember 1-től várhatóak.

14. Köszönöm megtisztelő figyelmüket