PERSONAS MORALES REGIMEN SIMPLIFICADO Y SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION - PowerPoint PPT Presentation

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  1. SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO V PERSONAS MORALES REGIMEN SIMPLIFICADO Y SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION EXPOSITOR: C. P. CESAR EDUARDO BARKER ROMERO TORREON, COAH 21 DE NOVIEMBRE DEL 2008

  2. PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO TITULO II CAPITULO VII L I S R

  3. TEMARIO SUJETOS DEL IMPUESTO OBLIGACIONES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PAGOS PROVISIONALES DECLARACION ANUAL EXENCIONES IVA IETU

  4. SUJETOSART. 79 Y 80 LISR LAS PERSONAS MORALES SIGUIENTES: LAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS. EXCEPTO SI PRESTAN SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A OTRA P.M. RESIDENTE EN EL PAÍS O EN EL EXTRANJERO, QUE SE CONSIDERE PARTE RELACIONDA. NO PARTE RELACIONADA CUANDO -EL SERVICIO FINAL SE PRESTE A TERCEROS NO INTERRELACIONADOS,Y NO SE PRESTE JUNTAMENTE CON ENAJENACION DE BIENES - ENTRE COORDINADOS O INTEGRANTES DEL COORDINADO.

  5. SUJETOSART. 79 Y 80 LISR -LAS DE DERECHO AGRARIO DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS O SILVICOLAS, ASÍ COMO LAS DEMAS P.M. QUE REALICEN EXCLUSIVAMENTE DICHAS ACTIVIDADES. -QUIENES SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PESQUERAS -QUIENES ESTÉN CONSTITUIDAS COMO EMPRESAS INTEGRADORAS -SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AUTOTRANSPORTISTAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA Y DE PASAJEROS. EL REGIMEN NO APLICA SI CONSOLIDAN PARA EFECTOS FISCALES NI A LAS ACTIVIDADES PREVIA Y AUXILIAR, SOLO COORDINADOS.

  6. SUJETOS ART. 80 LISR CONSIDERAR EXCLUSIVO CUANDO LOS INGRESOS POR LA ACTIVIDADES SEAN CUANDO MENOS EL 90% DEL TOTAL DE LOS INGRESOS. CONSIDERAR PREPONDERANTE CUANDO SE OBTENGAN MAS DEL 50% DE UN SOLO CLIENTE

  7. OBLIGACIONESART. 81 LISR CUMPLIR OBLIGACIONES CONFORME AL REGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROF. APLICANDO LO SIGUIENTE: I.- DETERMINAR P.P POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES CONFORME AL ART. 127 LISR AL RESULTADO OBTENIDO APLICAR TARIFA DEL MISMO O LA TASA DEL ART. 10 DE LISR. II.- CALCULAR ISR ANUAL POR CADA INTEGRANTE APLICANDO LO DISPUESTO EN EL ART. 130 Y A LA UTILIDAD DETERMINADA APLICAR LA TARIFA DEL 177 LISR O 10 DE LA MISMA, CONSIDERAR P.P. Y PRESENTAR LA DEC. EN MARZO Y PM QUE PRESENTE SOLO X PERSONAS FISICAS EN ABRIL.

  8. OBLIGACIONES III.-EN EL CASO DE SOC. COOPERATIVAS CONSIDERAR LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS CONFORME AL ART. 110 Y 113 (ASIMILABLE A SALARIOS) IV.- DEROGADA (IMPAC) V.- CUMPLIR CON OBLIGACIONES DE RETENER Y ENTERAR QUE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES. LAS PM CUMPLIRAN CON SUS PROPIAS OBLIGACIONES Y LO HARAN EN FORMA CONJUNTA DE SUS INTEGRANTES ENTERANDOLO EN UNA SOLA DECLARACION

  9. OBLIGACIONES LOS CONTRIBUYENTES DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS TENDRAN DERECHO A UNA REDUCCION DEL ISR EN UN 32.14% LAS PERSONAS MORALES, QUE SE DEDIQUEN A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERA, SILVICOLAS O PESQUERAS, NO PAGARAN EL ISR HASTA POR UNA CANTIDAD EQUIVALENTE A 20 VSMGAG ELEVADO AL AÑO POR CADA UNO DE SUS SOCIOS SIEMPRE QUE NO EXEDA 200 VSMDF, A EJIDOS Y COMUNIDADES NO APLICA LA LIMITANTE. EN CASO DE P.F. APLICAR LO ESTABLECIDO EN EL ART. 109 F XXVII LISR ( 40 SMAGC) INCLUIR EN LA CUFIN DEL EJERCICIO LA UTILIDAD DE LOS INGRESOS EXENTOS; PARA DETERMINAR LA UTILIDAD APLICAR EL. C.U. DETERMINADO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ART. 14 LISR

  10. OBLIGACIONES NO TENDRAN EFECTOS FISCALES OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO SIEMPRE QUE LA FACTURA ESTE A NOMBRE DEL COORDINADO. EN CASO DE QUE LOS INTEGRANTES SE AGRUPEN PARA REALIZAR GASTOS EN FORMA CONJUNTA PODRAN HACER DEDUCIBLE LA PARTE PROPORCIONAL AUN QUE ESTEN A NOMBRE DE OTRO INTEGRANTE SIEMPRE QUE REUNA REQ. FISCALES. CUANDO LOS INGRESOS NO EXEDAN DE 10,000,000 LAS PM DE ESTE CAPITULO PODRAN APLICAR LO DISPUESTO EN EL REGIMEN INTERMEDIO

  11. OBLIGACIONES LAS P.M. QUE NO REALICEN LAS ACT. EMP. POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DEL TITULO II Y CON EL ART. 122 Y 125 DE ESTA LEY ( INGRESOS Y DEDUCCIONES CONFORME AL FLUJO DE EFECTIVO ). CONFORME AL ART. 81 RLISR REALIZAR P.P. CONFORME AL ART. 127 APLICANDO LA TASA DEL ART. 10 NO TENDRÁN OBLIGACIÓN DE DETERMINAR AJUSTE ANUAL X INFL. ART. 86 LISR - LLEVAR CONTABILIDAD CONFORME AL CFF. - EXPEDIR COMPROBANTES DE INGR. Y CONSERVAR UNA COPIA - EXPEDIR CONSTANCIAS DE PAGOS AL EXTRANJERO. -PRESENTAR, A MÁS TARDAR EL 15 FEB. DECL. INF. RETENCIONES - FORMULAR BALANCE Y LEVANTAR INVENTARIO. - DECL. DEL EJ. 3 MESES SIG. MANIFESTAR BASE P T U.

  12. OBLIGACIONES PRESENTAR A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO LA SIG. INFORMACIÓN : - SALDO INSOLUTO PRESTAMOS DE RESID. EXTRANJEROS Y TIPO DE FINANCIAMIENTO. - DECLARACION DE CLIENTES Y PROVEEDORES - RETENCIÓN DE SALARIOS Y DONATIVOS OTORGADOS. - DECLARACION DE PARTES RELACIONADAS CON EXTRANJEROS CONJUNTAMENTE CON DEC. DEL EJERCICIO. - DECLARACION DE OPERACIONES EN FIDEICOMISO - DECLARACION DE DEPOSITOS EN EFECTIVO ( VENTAS-100,000) - REGISTRO DE INVERSIONES POR LAS QUE SE TOMÓ LA DEDUCCIÓN INMEDIATA.

  13. INFORMATIVA DE DEPOSITOS EN EFECTIVOREGLA 3.1.5. MISCELANEA 2007 SUPERIORES A $ 100,000 SE DEBERÁ CONSIDERAR EL MONTO CONSIGNADO EN COMPROBANTE EXPEDIDO. A TRAVES DEL PROGRAMA ELECTRONICO (FORMATO 35). DÍA 17 DEL MES POSTERIOR. SE DEBERÁ ACREDITAR DOCUMENTALMENTE, LA FECHA DE OPERACIÓN (FACTURA, NOTA O RECIBO), Y CONSERVAR COPIA DE LAS MISMAS, QUE SE INCLUYÓ EN INFORMATIVA. EN OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA, SE TOMARÁ EL T.C. DE BANXICO, DEL DÍA DE LA OPERACIÓN. DEROGADA A PARTIRDEL 1 DE AGOSTO 2008. DOF 31-07-08

  14. FACILIDADES ADMINISTRATIVASRESOLUCIÓN 9 DE MAYO 2008 CONTENIDO CAPITULO 1. SECTOR PRIMARIO. CAPITULO 2. AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL CAPITULO 3. AUTOTRANSPORTE TERRESTRE FORANEO DE PASAJE Y TURISMO. CAPITULO 4. AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE MATERIALES Y AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS URBANO Y SUBURBANO. ENTRA EN VIGOR 10/05/08 Y ESTARÁ VIGENTE HASTA 30/04/09

  15. SECTOR PRIMARIO ACTIVIDADES GANADERAS CRÍA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS QUE NO HAYAN SIDO INDUSTRIALIZADOS. ENGORDA DE GANADO: CUANDO EL PROCESO DE ENGORDA SE REALICE EN UN PERIODO MAYOR A TRES MESES ANTES DE VOLVERLO A ENAJENAR.

  16. FACILIDADES PODRÁN DEDUCIR CON COMPROBANTES QUE NO REUNAN LOS REQUISITOS FISCALES HASTA POR EL 18% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, LA SUMA DE LOS SIG. CONCEPTOS: M.DE O. TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y GASTOS MENORES, CUMPLIENDO CON LO SIGUIENTE: A- GASTOS EFECTIVAMENTE EROGADOS EN EL EJERCICIO Y VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD. B- REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO. C- DOCUMENTACIÓN CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS MINIMO: 1.- NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO DEL ENEJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2.- LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN 3.- CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO 4.- VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA.

  17. FACILIDADES EN EL CASO DE QUE LA SUMA DE LAS EROGACIONES EXCEDA DEL 18% CITADO, DICHAS EROGACIONES SE REDUCIRÁN, MANTENIENDO LA MISMA ESTRUCTURA PORCENTUAL DE C/U DE ELLAS. PARA DETERMINAR EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES, DEBERÁN CONSIDERAR LA PROPORCIÓN QUE ESTOS GASTOS REPRESENTAN EN EL EJERCICIO, RESPECTO DE LA SUMA DE LAS EROGACIONES(M DE O, ALIMENTACION Y GTOS MENORES), SIEMPRE QUE ESTA PROPORCIÓN NO SEA MAYOR A LA DETERMINADA EN EL EJ. INM. ANTERIOR. EN EL CASO QUE LA PROPORCIÓN DEL EJ. RESULTE MAYOR, SE CONSIDERARÁ LA PROPORCIÓN DEL EJ. INM. ANTERIOR.

  18. FACILIDADES AL MONTO DE LOS GASTOS MENORES CONFORME SEGUNDO PARRAFO, SE LE APLICA EL FACTOR QUE RESULTE DE RESTAR A LA UNIDAD, LA PROPORCIÓN MENOR SEGÚN PARRAFO ANTERIOR. EL RESULTADO SERÁ EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES DEDUCIBLES. 1- PROPORCIÓN MENOR = FACTOR GASTOS MENORES X FACTOR = GASTOS MENORES DEDUCIBLES

  19. FACILIDADES INGRESOS PROPIOS ACTIV. $ 1’000,000.00 FACILIDAD 18% 180,000.00 PROPORCIÓN EJ. ANT. 12% ALIMENTACIÓN $ 150,000.00 68.18% $ 122,724.00 M. DE O. EVENT 40,000.00 18.18% 32,724.00 GTOS. MENORES 30,000.00 13.64% 24,552.00 ------------------- ------------- -------------------- 220,000.00 100 % 180,000.00 1 - .12= .88 24,552.00 X 88% = 21 ,606.00

  20. FACILIDADESNO OBLIGACIÓN DE NÓMINA R 1.5 LOS CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVICOLAS, GANADERAS O DE PESCA, PODRÁN ENTERAR EL 4% DE LOS PAGOS REALIZADOS A LOS TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, POR CONCEPTO DE RETENCIÓN DE ISR EN LUGAR DE APLICAR LAS DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A SALARIOS, EN CUYO CASO NO ESTARÁN OBLIGADOS A ELABORAR NÓMINA DE ESTOS TRABAJADORES, SIEMPRE QUE ELABOREN UNA RELACIÓN INDIVIDUALIZADA QUE INDIQUE MONTO Y PERIODO, ASÍ COMO IMPUESTO RETENIDO. QUIENES APLIQUE ESTA OPCIÓN, QUEDARÁN RELEVADOS DE PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA DE SUELDOS Y SALARIOS POR LOS PAGOS REALIZADOS A DICHOS TRABAJADORES.

  21. PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALESREGLA 1.4 SE PODRÁ OPTAR POR REALIZAR P. P. EN FORMA SEMESTRAL. TRATANDOSE DE RETENCIONES DE ISR A TERCEROS, ENTERARLOS EN LOS MISMOS PLAZOS. OBLIGATORIO IVA EN LOS MISMOS PLAZOS. -PRESENTAR AVISO DE OPCIÓN 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR PRESENTE RESOLUCIÓN -NO APLICA A QUIEN YA PRESENTÓ MENSUAL OPCIÓN DE APLICAR COEFICIENTE DE UTILIDAD CONFORME ART. 14 LISR

  22. EXENCIÓNREGLA 1.8 LAS P.F. P. M. QUE TRIBUTEN EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS, QUE NO REALICEN LAS ACT. EMP. POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, Y QUE NO EXCEDAN 20 SMAGC POR INTEGRANTE NI 200 SMDF EN SU CONJUNTO EN EL CASO DE P.M. Y 40 SMAGC EN EL CASO DE P.F. , NO ESTARÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL Y ANUAL DE ISR POR LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD, INCLUYENDO DECLARACIONES DE INFORMACIÓN ESTADISTICA EN CASO DE EJIDOS Y COMUNIDADES EL LIMITE DE 200 VECES EL SALARIO NO APLICA. SE PODRÁN INSCRIBIR AL RFC A TRAVÉZ DE SUS CLIENTES PROPORCIONANDO : .NOMBRE .CURP .ACTIVIDAD .DOMICILIO FISCAL

  23. NO CHEQUE NOMINATIVOREGLA 1.10 LAS P. F. O P. M. QUE EFECTÚEN PAGOS A CONTRIBUYENTES DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O DE PESCA, CUYO MONTO NO EXCEDA DE $ 30,000.00 A UNA MISMA PERSONA EN UN MISMO MES DE CALENDARIO, ESTARÁN RELEVADOS DE EFECTUARLOS CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO O DEBITO, O A TRAVÉS DE MONEDEROS ELECTRÓNICOS.

  24. P. M. QUE REALIZAN OPERACIONES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES REGLA 1.3 LAS AGRUPACIONES (UNIONES, ASOCIACIONES, CONFEDERACIONES, ENTRE OTRA), PODRÁN EXPEDIR A NOMBRE DE SUS INTEGRANTES, COMPROBANTES FISCALES DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE GANADO O PRODUCTOS QUE REALICEN. REQUISITOS : P. F. CON ACTIVIDADES GANADERAS O AGRÍCOLAS EXCLUSIVAMENTE. INGRESOS EN EJ. 2007 NO HAYAN EXCEDIDO 40 SMAGC ANUALES CONVENIO ENTRE AGRUPACIÓN Y AGREMIADOS.

  25. OBLIGACIONES A.- INSCRIBIR AL RFC A P.F. QUE OPTARON A MAS TARDAR 31-12-08 PROPORCIONANDO: NOMBRE, CURP, ACTIVIDAD Y DOMICILIO FISCAL B.- LAS AGRUPACIONES DEBERÁN CONSERVAR DURANTE EL PLAZO QUE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES, COPIA DE LAS FACTURAS QUE EMITAN Y ANEXARÁN LOS COMPROBANTES QUE LES HAYAN ENTREGADO C/U DE LOS GANADEROS POR LOS BIENES QUE AMPAREN LOS COMPROBATES, COMO PUEDE SER LA GUÍA SANITARIA O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE CONTENGA COMO MÍNIMO LOS DATOS RELATIVO AL NÓMBRE Y DOMICILIO DEL GANADERO, VALOR UNITARIO, VALOR TOTAL Y DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO. C.- ENTREGAR A CADA GANADERO EL ORIGINAL DE LA LIQUIDACIÓN DE LAS OPERACIONES QUE POR SU CUENTA FACTUREN, CONSERVANDO COPIA. D.- PROPORCIONAR INFORMACIÓN A LA ALAC, A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DEL 2009, DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR CUENTA DE LOS GANADEROS DURANTE EL PERIODO ENE-DIC 2008.

  26. OBLIGACIONES FORMATO 47 “ AVISO DE OPERACIONES DE AGRUPACIONES GANADERAS CON FACTURACIÓN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES “ DE NO SER PROPORCIONADA LA INFORMACIÓN, LA OPCIÓN QUEDERÁ SÍN EFECTOS. LOS INGRESOS FACTURADOS POR LAS AGRUPACIONES, SE ENTENDERÁN PERCIBIDOS POR LOS GANADEROS. E.- CONTAR CON INFRAESTRUCTURA INFORMÁTICA QUE GARANTICE UN ESTRÍCTO CONTROL : 1.- EQUIPO DE COMPUTO Y DE IMPRESIÓN. 2.- SISTEMA DE COMPUTO PARA PROCESAR LA INFORMACIÓN A TRAVEZ DE CAPTURA DE DATOS E IMPRESIÓN DE LA FACTURA. 3.- CONTAR CON FACTURAS PREIMPRESAS CON REQUISITOS FISCALES Y QUE ESTÉN EN CONDICIONES DE SER UTILIZADAS POR LA IMPRESORA.

  27. OBLIGACIONES 4.- EL SISTEMA NO DEBERÁ PERMITIR MODIFICACIÓN DE DATOS EN LA FACTURA YA CAPTURADA O IMPRESA Y ÉSTOS DATOS PODRÁN SER CONSULTADOS ÚNICAMENTE POR EL OPERADOR DESIGNADO Y ÉSTE DEBERÁ CONTAR CON UNA CLAVE DE ACCESO DE SEGURIDAD. 5- EL SISTEMA EMITIRÁ REPORTES Y LIQUIDACIONES, Y DETERMINARÁ EL MONTO DE INGRESOS DE CADA GANADERO A EFECTO DE SUSPENDER ÉSTA FACILIDAD EN EL SIGUIENTE MES A AQUELLOS GANADEROS QUE HUBIERAN EXCEDIDO LOS 40 SMAGC ANUALES. 6.- EL SISTEMA DEBERÁ GENERAR UN ARCHIVO EN CODIGO ASCII. ASIMISMO, DEBERÁ GENERAR UN CODIGO DE SEGURIDAD PARA EL MANEJO DE LA CAPTURA CON BASE EN LOS VALORES EN CODIGO ASCII EL CUAL PERMITIRÁ LLEVAR A CABO EL PROCESO DE REVISIÓN DE DATOS CAPTURADOS.

  28. OBLIGACIONES F.- MANIFESTAR A MÁS TARDAR 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR ANTE ALAC MEDIANTE ESCRITO LIBRE, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS ANTERIORMENTE SEÑALADOS. EN CASO QUE LA AUTORIDAD EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DETERMINE EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA OBLIGACIÓN, ÉSTA FACILIDAD QUEDARÁ SIN EFECTOS. G.- PRESENTAR EN FEBRERO 2009 ANTE ALAC, MEDIANTE ESCRITO LIBRE LOS SIGUIENTES DATOS DE TODOS LOS INTEGRANTES DE LA UNIÓN : NOMBRE, DOMICILIO Y RFC, ASÍ COMO UN APARTADO DONDE SE PLASME EL FIERRO, MARCA O TATUAJE QUE IDENTIFICA EL GANADO PROPIEDAD DE SUS INTEGRANTES, INCLUYENDO LOS DATOS DE LOS INTEGRANTES QUE DURANTE 2008 SE DIERON DE BAJA. H.- LAS AGRUPACIONES ESTARÁN OBLIGADAS A PRESENTAR DICTÁMEN SIMPLIFICADO DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES.

  29. OBLIGACIONES MISMOS PLAZOS QUE LE CORRESPONDERIA DE ACUERDO AL C.F.F. Y REGLAMENTO EL CUAL DEBE CONTENER LO SIGUIENTE: 1.- DATOS DE IDENTIFICACION DE LA AGRUPACION GANADERA (DENOMINACIÓN, RFC Y DOM. FISC. ) 2.- DATOS DE IDENTIFICACION DEL PEQUEÑO GANADERO (NOMBRE, RFC Y EN SU CASO CURP) 3.- FACTURA (FECHA Y NUMERO DE FOLIO) 4.- CANTIDAD DE BIENES O MERCANCIAS 5.- DESCRIPCION DEL BIEN O MERCANCIA ENAJENADO 6.- PRECIO UNITARIO

  30. OBLIGACIONES 7.- IMPORTE TOTAL DE LA ENAJENACION 8.- FECHA DE COBRO 9.-IMPORTE COBRADO EXPRESAR EL C.P. REGISTRADO RELATIVA A LA NATURALEZA, ALCANCE Y RESULTADO DEL EXAMEN REALIZADO SOBRE LA FACTURACION DE LAS AGRUPACIONES GANADERAS QUE AMPAREN LAS OPERACIONES DE ENAJENACION QUE HAYAN REALIZADO EN NOMBRE DE LOS PEQUEÑOS GANADEROS.

  31. OBLIGACIONES LAS ASOCIACIONES GANADERAS PODRÁN ACOGERSE A LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE ÉSTA REGLA, CUANDO LA UNIÓN A LA QUE PERTENEZCAN DÉ CUMPLIMIENTO A LOS REQUISITOS MENCIONADOS EN LA MISMA, Y SIEMPRE QUE DICHA UNIÓN CUENTE CON LOS MEDIOS PARA CONSOLIDAR LA INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES DE FACTURACIÓN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES REALIZADAS POR LAS ASOCIACIONES GANADERAS. LA UNIÓN DEBERÁ SUPERVISAR EL CORRECTO FUNCIONAMIENTO DEL EQ. DE COMPUTO Y DE IMPRESIÓN.

  32. EXPEDICION DE FACTURAS DEBERAN CONTENER LOS REQUISITOS ART. 29 Y 29-A C.F.F. a)- LOS DATOS IMPRESOS CORRESPONDERÁN A LOS DE LA AGRUPACIÓN GANADERA. b).- CONSIGNAR EN LAS FACTURAS CANTIDAD, DESCRIPCIÓN Y CLASE DE MERCANCÍA Y DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL GANADERO RELATIVOS AL NÓMBRE Y RFC, EN SU CASO CURP. LA DESCRIPCIÓN Y CLASE DE MERCANCIA, SE CUMPLE SI SE PLASMA EL FIERRO, MARCA O TATUAJE QUE IDENTIFICA EL GANADO. LOS GANADEROS QUE SE ACOJAN A ESTA REGLA, NO PODRÁN EXPEDIR COMPROBANTES POR SU PROPIA CUENTA.

  33. DEDUCCION DE TERRENOS ART. SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. LXXXVI • ADQUISICION DE TERRENOS A PARTIR DEL 01-01-2002, DEDUCIR DE LA U.F. DEL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN LOS TRES SIGUIENTES HASTA AGOTAR EL MOI. • RESOLUCION DE FACILIDADES 2008.- REQUISITO ESTABLECER EN LA ESCRITURA LA LEYENDA “EL TERRENO DE QUE SE TRATE HA SIDO Y SERA USADO PARA ACT. AGRICOLAS O GANADERAS, QUE SE ADQUIERE PARA SU UTILIZACION EN DICHAS ACTIVIDADES Y QUE SE DEDUCIRA EN LOS TERMINOS DEL ART. SEGUNDO FRACC. LXXXVI DE LAS DISPOCISIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DE ISR PARA 2002.

  34. ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLEREGLA 1.12 • CONSIDERAR CUMPLDA LA OBLIGACIÓN DEL ART. 31 F-III LISR, POR LOS CONSUMOS PAGADOS EN EFECTIVO SIEMPRE QUE NO EXCEDAN DEL 30% DEL TOTAL DEL CONSUMO DE COMBUSTIBLE PARA REALIZAR SU ACTIVIDAD

  35. CARGA FEDERAL LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS AL AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL PODRÁN RETENER ISR A LOS TRABAJADORES EL 7.5% SOBRE LOS PAGOS EFECTUADOS DE ACUERDO AL CONVENIO CON EL IMSS, NO OBLIGADOS A LLEVAR NOMINA, SOLO RELACIÓN INDIVIDUALIZADA INDICANDO MONTO Y PERIODO Y PRESENTARLA 15 FEB 2009 EN LUGAR DE INFORMATIVA DE SUELDOS Y SALARIOS PODRÁN DEDUCIR CON DOCUMENTACION QUE NO REUNA LOS REQUISITOS FISCALES LOS SIGUIENTES GASTOS: A. MANIOBRAS 1. X TONELADA EN CARGA O METRO CÚBICO $ 45.53 2. X TONELADA EN PAQUETERÍA $ 75.92 3. X TON. EN OBJETOS VOLUMINOSOS Y/O GRAN PESO $ 182.24 B. VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN POR DÍA $ 113.90 C. REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES $ 0.61 POR KM. REGISTRO POR VIAJE DE C/CAMIÓN, Y EFECTUAR REGISTRO DE INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS EN CONTABILIDAD

  36. CARGA FEDERAL LA DOCUMENTACIÓN DEBERÁ CONTENER AL MENOS LO SIGUIENTE : NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN. 3. CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCIA O DESCRIPCIÓN DEL SERV. 4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NÚM. O LETRA OTROS REQUISITOS: A) GASTO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EJ., QUE ESTÉ VINCULADO CON LA ACTIVIDAD Y CON LA LIQUIDACION QUE SE ENTREGUE A LOS PERMISIONARIOS INTEGRANTES DE LA P. M. B) REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO.

  37. CARGA FEDERAL QUIENES EFECTÚEN LAS EROGACIONES POR MANIOBRAS, VIÁTICOS, REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES, A PERSONAS OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES QUE REUNAN REQ. FISCALES PARA SU DEDUCCIÓN, NO DEBERÁN CONSIDERAR EL IMPORTE DE DICHAS EROGACIONES DENTRO DEL MONTO DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA SIN PERJUICIO DE QUE POR DICHAS EROGACIONES SE REALICE LA DEDUCCIÓN CORRESPONDITE. ADICIONALMENTE, ESTE SECTOR DE CONTRIB. PODRÁ DEDUCIR HASTA EL EQUIVALENTE DE UN 10% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD, SIN DOCUMENTACION CON REQUISITOS FISCALES, SIEMPRE QUE:

  38. CARGA FEDERAL I. EL GASTO HAYA SIDO EFECTUADO EN EL EJERCICIO II. EROGACIÓN REGISTRADA EN CONTABILIDAD III.ENTERO DEL 16% DE ISR DEL MONTO DEDUCIDO POR ESTE CONCEPTO. EL IMPUESTO ANUAL PAGADO SE CONSIDERARÁ COMO DEFINITIVO Y NO SERÁ ACREDITABLE NI DEDUCIBLE. EN EL CASO DE COORDINADOS O P.M. QUE TRIBUTEN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, EFECTUARÁN EL ENTERO POR CUENTA DE LOS MISMOS. IV. EFECTUAR PAGOS PROV. A CTA. DEL IMPTO. ANUAL - APLICAR 16% A LA DEDUCCIÓN DEL PERIODO - ACREDITAR P.P. DEL EJ. EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD - ENTERAR DIA 17 DEL MES SIGUIENTE. EN LA ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA CONSUMO FINAL, APLICAR ESTIMULO DEL ART 16, FRACC. VII Y VIII DE LIF VS ISR A QUE SE REFIEREN PARRAFOS QUE ANTECEDEN

  39. CARGA FEDERAL • REGLA 2.4 EN CASO DE QUE INTEGRANTES OPTEN POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL, LAS P. M. SERÁN RESPONSABLES SOLIDARIAS X INGRESOS, DEDUCC., IMPUESTOS Y RETENCIONES CONSIGNADAS EN LIQUIDACIÓN. • REGLA 2.5 LAS P. F. PERMISIONARIAS, PODRÁN ABRIR Y UTILIZAR CUENTAS MAESTRAS DINÁMICAS O EMPRESARIALES A NOMBRE DE CUALQUIER PERMISIONARIO INTEGRANTE DE LA P. M. SIEMPRE QUE MOVIMIENTOS COINCIDAN CON CONTABILIDAD Y LIQUIDACIÓN 40

  40. CARGA FEDERALREGLA 2.6 • PODRÁN COMPROBAR INGRESOS CON CARTA PORTE QUE CONTENGA REQUISITOS FISCALES • PARA LA ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO, PODRÁ USARSE LA CARTA PORTE SIEMPRE QUE SE ACLARE QUE SE TRATA DE VENTA DE ACTIVO FIJO • SE DEBE EFECTUAR LA ACUMULACIÓN EN EL MES O EJERCICIO QUE SE REALICE EL COBRO, AUNQUE CARTA PORTE SE HAYA EXPEDIDO EN FECHA DISTINTA. 41

  41. CARGA FEDERAL • REGLA 2.9 DEDUCIBLES DONATIVOS A FIDEICOM. PARA CREAR INFRAESTRUCTURA PARA OPERAR ACTIVIDAD DE AUTOTRANSP DE CARGA FEDERAL • REGLA 2.10 PARA ENAJENACIÓN DE ACCIONES, NO RETENCIÓN DE 20% ART 154 LISR SIEMPRE QUE UT. SE ACUMULE A ACTIVIDAD DE AUTOTRAN. C. F. Y DICTAMEN SI YA ESTA OBLIGADO A DICTAMEN ESTABLECER UN APARTADO PARA ÉSTE FIN • REGLA 2.11 PRESENTAR AVISO DE PERTENECER A COORDINADO SHCP Y ESCRITO A COORDINADO, DISMINUIR CLAVES OBLIG FISCALES 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR DE PRESENTE RESOLUCIÓN • REGLA 2.12 DEDUCIBLE PAGO EN EFECTIVO COMBUSTIBLE HASTA 30% DELTOTAL DEL CONSUMO 42

  42. PASAJE Y TURISMO PODRÁN DEDUCIR CON DOCUMENTACIÓN QUE NO REUNA REQUISITOS FISCALES, LAS EROGACIONES POR CONCEPTO DE GASTOS DE VIAJE, GASTOS DE IMAGEN Y LIMPIEZA, COMPRA DE REFACCIONES DE MEDIO USO Y REPARACIONES MENORES, HASTA UN 7% DEL TOTAL DE SUS INGRESOS PROPIOS, CUMPLIENDO LO SIGUIENTE: A. GASTO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EJERCICIO Y ESTÉ VINCULADO CON LA ACTIVIDAD Y CON LA LIQUIDACION , QUE EN SU CASO SE ENTREGUE AL INTEGRANTE DE LA P. M. B. REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA EN EL EJERCICIO.

  43. PASAJE Y TURISMO C. QUE LA DOCUMENTACIÓN CONTENGA CUANDO MENOS LO SIG.: 1. NOMBRE DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DEL ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN. 3. CANTIDAD Y CLASE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO. 4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NUMERO O LETRA. CUANDO SE EFECTUEN ESTAS EROGACIONES A PERSONAS OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES CON REQ. FISCALES, NO DEBERÁN CONSIDERARSE DENTRO DEL PORCENTAJE DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN Y OBTENER EL COMPROBANTE CORRESPONDIENTE PARA SU DEDUCCIÓN.

  44. PASAJE Y TURISMO ADICIONALMENTE, SE PODRÁ DEDUCIR HASTA UN 10% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, SIN DOCUMENTOS QUE REUNAN REQ. FISCALES, SIEMPRE QUE: EL GASTO HAYA SIDO EFECTIVAMENTE REALIZADO EN EL EJERC. II. REGISTRAR LA EROGACIÓN EN CONTABILIDAD. III. ENTERO DEL 16% DE ISR ANUAL SOBRE EL MONTO DE ÉSTA DEDUCCIÓN. SE CONSIDERARÁ DEFINITIVO Y NO SERÁ ACREDITABLE NI DEDUCIBLE. LOS COORDINADOS O P.M. ENTERARÁN EN SU CASO, EL IMPORTE DE DICHO IMPUESTO POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES.

  45. PASAJEY TURISMO IV. EFECTUAR PAGOS PROV. A CTA. DEL IMPTO. ANUAL - APLICAR 16% A LA DEDUCCIÓN DEL PERIODO - ACREDITAR P. P. DEL EJ. EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. - ENTERAR DIA 17 DEL MES SIGUIENTE. EN LA ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA CONSUMO FINAL, APLICAR ESTIMULO DEL ART 16, FRACC. VII Y VIII DE LIF VS ISR A QUE SE REFIEREN PARRAFOS QUE ANTECEDEN

  46. PASAJE Y TURISMO • REGLA 3.5 CUANDO INTEGRANTES OPTEN POR PAGAR EN LO INDIVIDUAL, LA P. M. ES RESPONSABLE SOLIDARIO SOLO X INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCIONES CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN. • REGLA 3.7 EN EL SERVICIO DE PAQUETERÍA, PODRÁN ABSTENERSE DE ACOMPAÑAR LA MERCANCÍA CON PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN, NOTA DE REMISIÓN, O DE ENVÍO, SIEMPRE QUE SE ACOMPAÑE CON LA GUÍA DE ENVÍO RESPECTIVA. • REGLA 3.8 EL SERVICIO POR EXCESO DE EQUIPAJE ES COMPLEMENTARIO AL DE AUTOTRANSPORTE Y ESTARÁ EXCENTO DE IVA SIEMPRE QUE, EL COBRO POR EXCESO SE PAGUE JUNTO CON EL DE AUTOTRANSPORTE DE PASAJE. 47

  47. PASAJE Y TURISMO • REGLA 3.6 OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO • LA COMPRAVENTA, PRESTACIÓN DE SERVICIOS O ARRENDAMIENTO DE BIENES, INCLUIDAS TERMINALES Y CENTRALES, LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES PODRÁN DOCUMENTARSE CON COMPROBANTES QUE REUNAN LOS SIG. REQ. : • 1.- NOMBRE, RFC, CURP, DE QUIEN PRESTA EL SERVICIO, ENAJENE O ARRENDE • 2.- NOMBRE, RFC, CURP, DE QUIEN RECIBE SERVICIO, ADQUIRE O ARRIENDA • 3.- MONTO TOTAL DE LA OPERACIÓN • 4.- DESCRIPCIÓN DEL BIEN, SERVICIO O ARRENDAMIENTO • 5.- LUGAR Y FECHA DE OPERACIÓN • - REGISTRAR EN CONTABILIDAD Y NO SUJETAS A IVA 48

  48. PASAJE Y TURISMO • REGLA 3.9 GUÍAS DE ENVÍO.- PODRÁN USAR UNA NUMERACIÓN CONSECUTIVA SIMULTANEAMENTE EN TODAS SUS SUCURSALES SIN OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LA NUMERACIÓN EN ORDEN CRONOLÓGICO, SIEMPRE QUE SE LLEVE CONTROL POR FECHA DE ENTREGA Y No DE LA GUÍA DE C/SUCURSAL QUE PERMITA DETERMINAR EL INGRESO ASÍ COMO NÚMEROS PENDIENTES DE UTILIZAR, PODRÁN ABSTENERSE DE UTILIZAR SERIES Y DOMICILIOS DE SUCURSALES UTILIZANDO DOMICILIO DE LA MATRIZ. 49

  49. PASAJE Y TURISMO • REGLA 3.10 DOMICILIO FISCAL.-PODRÁN ANOTAR EN COMPROBANTES O BOLETOS QUE EXPIDAN COMO DOMICILIO FISCAL EL DE LA MATRIZ EN LUGAR DE SUCURSAL QUE LO EXPIDE • REGLA 3.11 ENAJENACIÓN ACCIONES .- SE RELEVA A ADQUIRENTE DE RETENER 20% ART 154 LISR, SIEMPRES QUE ENAJENANTE ACUMULE UT. A LOS INGRESOS DE AUTOTRANSPORTE Y SE DICTAMINE SI ESTÁN OBLIGADOS ESTABLECER UN APARTADO PARA ESTE FIN • REGLA 3.12 ADQUISICIÓN DE DIESEL.- SE CONSIDERA QUE CUMPLEN CON REQUISITO DE ADQUIRILO CON DIST. AUTORIZADOS CUANDO SEA ADQUIRIDO POR TERMINALES CENTRALES ABASTECIDAS POR PEMEX, PARA AUTOCONSUMO 50