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DEDUCCION DE HONORARIOS DE DIRECTORES, SINDICOS O MIEMBROS DE CONSEJOS DE VIGILANCIA. RETRIBUCION SOCIOS ADMINISTRADORES

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DEDUCCION DE HONORARIOS DE DIRECTORES, SINDICOS O MIEMBROS DE CONSEJOS DE VIGILANCIA. RETRIBUCION SOCIOS ADMINISTRADORES. C.P.N. Carlos A. Schestakow caschestakow@estudio-snm.com.ar cschesta@fcemail.uncu.edu.ar. QUIÉNES PUEDEN EFECTUARLA.

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Presentation Transcript
slide1

DEDUCCION DE HONORARIOS DE DIRECTORES, SINDICOS O MIEMBROS DE CONSEJOS DE VIGILANCIA. RETRIBUCION SOCIOS ADMINISTRADORES

C.P.N. Carlos A. Schestakow

caschestakow@estudio-snm.com.ar

cschesta@fcemail.uncu.edu.ar

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QUIÉNES PUEDEN EFECTUARLA

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL ART. 69 INCISO A) DE LA L.I.G

RETRIBUCIÓN INCLUIDA

HONORARIOS PROPIAMENTO DICHOS:

Retribuyen función de director

RETRIBUCIONES EXCLUIDAS

RESTANTES NO FUNDADAS EN EL CARGO.

Efectiva prestación de servicios.

Adecuada relación tareas – retribución.

Cumplimiento de obligaciones previsionales.

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LIMITACIÓN TEMPORAL

COMPRENDE A TODOS LOS PERCEPTORES

ASIGNADOS INDIVIDUALMENTE

DESPUÉS DEL VTO.

DDJJ EJERCICIO

POR EL QUE SE

ASIGNAN

ANTES DEL VTO.

DDJJ EJERCICIO

POR EL QUE SE

ASIGNAN

EJERCICIO POR

EL QUE SE

ASIGNAN

EJERCICIO EN EL

QUE SE

ASIGNAN

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OMISIÓN DE CONFECCIONAR EL ACTA.

  • Nueva Subgra S.A.. TFN. Sala B.26-05-03
  • La ausencia de actas de directorio o asamblea en la que conste la asignación individual que nos ocupan NO constituyen por sí sola una causal que imponga la impugnación de la deducibilidad.
  • Lo consideró un “excesivo rigor formal” en el marco de las pruebas aportadas en la causa:
    • Contablemente se encontraba probada tal situación a partir de los asientos registros en el libro diario de la empresa.
    • Se habían practicado las retenciones correspondientes.
    • Los directores habían incluido en sus declaraciones juradas dichos montos.
    • El monto deducido por la empresa se correspondía al límite establecido en la ley.
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OMISIÓN DE CONFECCIONAR EL ACTA.

  • Papelera Tucumán SA. TFN. Sala C 7/04/2006
  • Arenera Tigre S.A.. TFN Sala A. 28/02/2002
    • Aplicaron idénticos fundamentos
  • Acrovar SA. TFN. Sala D. 5/10/2004.
    • La inexistencia del acta justificó la impugnación de la deducción efectuada por el fisco.
    • La empresa había presentado como prueba la denuncia policial del extravío de los libros.
    • La probanza bien pudo consistir en recibos de los pertinentes cheques, su inclusión en resúmenes bancarios o en la presentación de las ddjj de los directores, los que no fueron aportados.
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LIMITACIÓN CUANTITATIVA

MONTO

ASIGNADO

MONTO

MÁXIMO

VS.

EL MENOR

MONTO

MAXIMO

LIMITE 1

EL MAYOR

LIMITE 2

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MONTO MÁXIMO DEDUCIBLE

25% DE LA

UTILIDAD

CONTABLE DEL

EJERCICIO

DEDUCIDO EL

IMP. A LAS

GANANCIAS

COMPARAR $12.500

CON SUMA ACORDADA

A CADA PERCEPTOR

Y TOMAR EL MENOR

VS

EL MAYOR

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H.D.= 0,25 x U.C. – 0,0875 U.I.

0,9125

I.G.= 0,35 x U.I. – 0,0875 U.C.

0,9125

DONDE:

H.D.= Deducción de horarios de directores.

U.C.= Utilidad contable antes de impuesto a las ganancias

U.I.= Utilidad impositiva del ejercicio antes de honorarios

de directores y después de quebrantos de ejercicios

anteriores

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TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE

PARA LA SOCIEDAD: NO DEDUCIBLE

PARA EL PERCEPTOR: NO COMPUTABLE (siempre que la sociedad haya determinado impuesto en el ejercicio por el que se pagan).

EXCEDENTE

GRAVADO

BASE

IMPONIBLE

EXCEDENTE

NO

COMPUTABLE

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HONORARIOS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES.

Cuando se asignan individualmente honorarios correspondientes a tareas de dirección desempeñadas en ejercicios anteriores.

DICTAMEN 18/2001 (DAT)

A los efectos de determinar el tope máximo deducible para la sociedad pagadora se deberá correlacionar el monto de honorarios pagados con la ganancias del ejercicio fiscal que ellos involucran.

LONGVIE S.A. TFN. Sala B. 6/08/2002.

El límite temporal determina el ejercicio en que se deducen. Si se asignan dentro del plazo previsto para la presentación de la ddjj podrá deducirse en el ejercicio por el cual se pagan. Sin embargo, si se asignan con posterioridad, serán gasto, siempre hasta el límite admitido, en el ejercicio en que se asignen.

slide18

OTROS ASPECTOS

  • IMPUTACION DE LA RENTA EN CABEZA DEL PERCEPTOR:
  • En el ejercicio que la asamblea o reunión de socios, según corresponda, apruebe su asignación.
    • Ventaja financiera atemperada por la retención.

PARA EFECTUAR LA DEDUCCION VERIFICAR QUE SE HAYA CUMPLIDO CON EL RÉGIMEN DE RETENCIONES

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DIRECTORES QUE ACTUAN

EN EL EXTRANJERO

  • COMPRENDE:
    • Retribuciones
    • Sueldos

Incre-

Mento

Pro –

por-

cional