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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO . Materiales Formales. Pilar Bonet / 2006. Valor normativo de la Constitución. CE = valor normativo inmediato y directo (norma suprema y parte del ordtº.) / 9 CE y 5.1 LOPJ Aplicabilidad directa por los Tribunales Eficacia derogatoria

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principios constitucionales del derecho financiero

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO

Materiales

Formales

Pilar Bonet / 2006

valor normativo de la constituci n
Valor normativo de la Constitución
  • CE = valor normativo inmediato y directo (norma suprema y parte del ordtº.) / 9 CE y 5.1 LOPJ
    • Aplicabilidad directa por los Tribunales
    • Eficacia derogatoria
  • Jurisprudencia del TC = interpretación auténtica de la CE, vincula a jueces y legislador
    • Recurso de inconstitucionalidad “monopolio
    • Cuestión de inconstitucionalidad de rechazo” / Ley
  • Tribunales ordinarios  decretos (+ positivo leyes)
principios financieros en la ce
Principios financieros en la CE
  • 31.1 CE: “Todos contribuirán al sostenimiento de los GP de acuerdo con su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y progresividad, que en ningún caso tendrá alcance confiscatorio”.
  • 2: “El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos, y su programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía”.
  • 3. “Solo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter público con arreglo a la Ley”.
principios financieros ce tipos
Tributarios:

Materiales:

Generalidad

Igualdad

Progresividad (y no confiscación)

Capacidad económica

Formales:

Reserva de ley

En el gasto público:

Asignación:

Equidad

Programación y ejecución:

Eficiencia

Economía

Principios financieros CE. Tipos
principio de generalidad
Principio de generalidad
  • Todos = españoles y extranjeros, PF y PJ, residentes y no residentes  1º de territorialidad
  • Vincula al legislador  definición de HI = indicativos de capacidad eco.
  • Informa el ordenamiento tributario  prohibición de exenciones y beneficiosdiscriminatorios:
    • trato desigual de situaciones iguales
    • desigualdad carente de justificación objetiva y razonable, o desproporcionada
principio de generalidad 2
Principio de generalidad (2)
  • Exenciones admisibles  otros fines protegidos constitucionalmente (principios rectores de la política social y económica, 39-52 CE)
    • finalidad extrafiscal del ST
    • T = instrumento de política económica
    • 2.1 LGT; SSTC 37/1987, 197/1992, 186/1993, 179/2006…
  • Interpretación conjunta de los principios 31.1 CE (SSTC 27/1981, 193/2004, 10/2005…)
  • Extensión al ámbito territorial (CCAA) = solidaridad
principio de igualdad
Principio de igualdad
  • Valor superior y principio gral. del ordtº jco.(1 CE)
    • 14 CE  igualdad formal (subjetiva)
    • 9.2 CE  igualdad material (objetiva)
    • 31.1 CE  igualdad tributaria
  • Desigual protección jurisdiccional
    • Recurso de amparo (arts. 14 a 29 y 30.2 CE)
    • Recurso de inconstitucionalidad
  • 14 CE: no permite la “discriminación por indiferenciación” (SSTC 137/1998, 84/1999)
principio de igualdad contenido
Principio de igualdad. Contenido
  • Igualdad ante la ley:
    • Supuestos iguales  consecuencias iguales
    • Sólo se prohíben las desigualdades arbitrarias (= carentes de justificación)
      • Razonabilidad
      • Proporcionalidad
  • Igualdad en la aplicación de la ley:
    • Apartamiento arbitrario de decisiones precedentes
  • Principio de normalidad
principio de igualdad tributaria
Principio de igualdad tributaria

SSTC 27/81, 8/86, 134/96, 46/00, 225/04, 10/05…

  • Respeto al 1º de capacidad económica
  • Prohibición de desigualdades discriminatorias
  • Igualdad en la ley y en la aplicación de la ley
  • Igualdad real, no sólo formal (9.2 CE)
  • Conexión con los demás principios tributarios(capacidad económica y progresividad)
  • Conexión con la igualdad en el gasto público

[Compatible con autonomía y suficiencia CCAA/EELL]

principio de progresividad
Principio de progresividad
  • Manera de ser del sistema T (M. DELGADO)
  • Fines distintos  redistribución de la renta (40.1 CE)
  • Límite = no confiscatoriedad (31.1 CE)
    • Reconocimiento del derecho de propiedad (LASARTE ALVAREZ)
    • Privación de rentas y propiedades (SSTC 27/1981, 37/1987, 150/1990, 186/1993, 14/1998)
    • No agotar la riqueza imponible (SSTC 14/1998, 233/1999)
    • Obliga a gravar riqueza real o potencial (= capacidad económica)
principio de capacidad econ mica
Principio de capacidad económica
  • Principio material por excelencia (31.1 CE, 3.1 LGT
  • Concepción tradicional:
    • Proyección exclusiva en el ámbito tributario:
      • Presupuesto y límite de la imposición  HI = índices de riqueza real o potencial (directos, indirectos). SSTC 37/1987, 194/2000, 193/2004
      • Prohíbe gravar riqueza aparente o inexistente (SSTC 126/1987, 45/1989, 221/1992, 194/2000)
    • Principio de normalidad(GIARDINA)
    • Excepciones = exenciones o bonificaciones
      • Exención del mínimo vital (MARTÍN DELGADO)
principio de capacidad eco 2
Principio de capacidad eco. (2)
  • Concepción actual (+ amplia):
    • Relación con otros principios tributarios (igualdad, capacidad, progresividad)
    • Predicable de todo el ordenamiento tributario  deber de contribuir = elemento esencial (SSTC 27/1981, 37/1987, 150/1990, 221/1992, 134/1996, 182/1997, 108/2004)
    • Relación con los principios de justicia en el gasto público
    • Proyección en el ámbito territorial (CCAA, EELL)
principios en el gasto p blico
Principios en el gasto público
  • Novedad de la CE/1998
  • Principio de equidad en la asignación del GP:
    • Elección de fines a cubrir
    • Importancia de los principios rectores de la política social y económica (39-52 CE)
  • Eficiencia y economía en la programación y ejecución:
    • Procedimientos de gestión (eficacia)
    • Eficacia cede ante igualdad (STC 20/1985)
principio de reserva de ley
Principio de reserva de ley
  • Importancia de Ley como fuente del Derecho:
    • Predicable de todo el ordenamiento financiero
      • Tributos, deuda pública, patrimonio, monopolios
    • Conexión con otros principios constitucionales:
      • Jerarquía normativa
      • Seguridad jurídica
  • Ámbito tributario: 31.3 y 133 CE; 8 LGT…
  • Finalidad:
    • Respeto al 1º de autoimposición
    • Garantía del derecho de propiedad
    • Vehículo de la igualdad ante la ley (PÉREZ ROYO)
principio de reserva de ley 2
Principio de reserva de ley (2)
  • Caracteres: constitucional / Límite al poder legislativo y al ejecutivo (control judicial)
  • Alcance = relativo (TC)
    • Establecimiento de tributos (= definición de sus elementos esenciales: HI, SP, cuantificación). 8 LGT
    • Beneficios fiscales en tributos estatales (133 CE)
    • Mayor intervención del Rgltº en PPP (cuantías)
    • SSTC 37/1987, 182/1997, 233/1999, 102/2005…
  • Afecta a los Parlamentos de CCAA.