slide1 l.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 PowerPoint Presentation
Download Presentation
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 106

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3 - PowerPoint PPT Presentation


  • 2816 Views
  • Uploaded on

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3. ABBREVIATION WT. : WITHHOLDING TAX PIT : PERSONAL INCOME TAX CIT : CORPORATE INCOME TAX VAT : VALUE ADDED TAX SBT : SPECIFIC BUSINESS TAX SD : STAMP DUTY

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3' - jacob


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide1
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

WITHHOLDING TAX

สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร3

slide2
ABBREVIATION
  • WT. : WITHHOLDING TAX
  • PIT : PERSONAL INCOME TAX
  • CIT : CORPORATE INCOME TAX
  • VAT : VALUE ADDED TAX
  • SBT : SPECIFIC BUSINESS TAX
  • SD : STAMP DUTY
  • DTA : DOUBLE TAXATION AGREEMENT
  • CD : CUSTOMS DUTY
  • ET : EXCISE TAX
  • LT : LOCAL TAX
slide3

Tax Planning for Business

Chapter

1. Business Background

2. Taxation for Business

3. Tax Problems: Causes & Problem Solving

4. Conclusion & Suggestion

slide4

1. Business Background

1. Background (History)

2. Philosophy Vision Mission Mandate

Strategy (SWOT)

3. Business Policy

4. Business Management

5. Business Process

6. Business Documents & A/C Policy

7. Finance Statement

slide5

2.Taxation for Business

1. Tax Types

- CIT/ PIT, WT, VAT/ SBT, SD & Others

2. Tax Issues

- Revenue, Expenditure, A/S & Liabilities,

Tax Functions

3. Tax Mapping

4. Tax Manual

tax mapping
Tax Mapping

Tax Types

-

-

-

-

Tax Issues CIT WT VAT SBT SD Others

1.Revenue PIT CIT

2.Expenditure

3.A/S & Liabilities

4.Tax Functions

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

GL

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

GL

-

-

-

-

-

-

-

-

-

slide7
หน้าที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
  • หน้าที่ในการคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
  • หน้าที่ในการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย พร้อมทั้งยื่นแบบแสดงรายการ ไม่ว่าจะได้หักไว้หรือไม่ก็ตาม
  • หน้าที่ในการยื่นรายการสรุปการจ่ายเงินได้และการนำส่งภาษี
  • หน้าที่ในการออกหนังสือรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย
  • หน้าที่ในการจัดทำบัญชีพิเศษแสดงการหัก และการนำส่งภาษี
  • สิทธิในการขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
  • หน้าที่ให้ความร่วมมือ
slide8

Tax Manual

1. Business Background (to answer the new comers; Tax Officers, Auditor, New Executive & Staff, Investor)

2. Tax Manual: Revenue,

Tax Manual: Expenditure,

Tax Manual: A/S & Liabilities

(They are same procedure)

3. Tax Manual: Tax Functions

slide9

Tax Manual: Revenue

Consider each Financial Transaction

1. About GAAP

- Content

- A/C Entry

- Supporting Doc.

- Audit

- Internal Control

slide10

Tax Manual: Revenue

Consider each Transaction

2. About Taxation

- Tax Law / Tax Types

- Regulation

- Tax Ruling

- Tax Documents

- Tax Functions

slide11

Tax Manual: Revenue

Consider each Transaction

3. About Difference GAAP & Taxation

- What

- How

- How to adjust & by whom & when

4. Suggestions

slide12

3. Tax Problems

1. Tax Routine Problems

2. Business Operation/ Contract is not harmonious with Tax Regulations

3. The Difference of Financial Transactions Vs. Tax Conditions

4. Diversify/ Changing Business

5. No Using Tax Benefit

4 conclusion suggestion
4. Conclusion & Suggestion

1. Conclusion

2. Suggestions

- Who

- What

- How

- When

- Where

- Why

slide14

ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

  • รายได้
  • - ดอกเบี้ยเงินฝาก 1% (ม.3 เตรส)
  • - ขายสินค้าในประเทศ -
  • - ขายสินค้าแก่ส่วนราชการ 1% (ม.69 ทวื)
  • - รับจ้างทำของ 3% (ม.3 เตรส)
    • - ให้เช่าทรัพย์สิน 5% (ม.3 เตรส)
  • - เงินปันผล 10% (ม.3 เตรส)
slide15

ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

รายจ่าย กรณีจ่ายเงินได้ให้แก่นิติบุคคล

- จัดซื้อ

- ลิขสิทธิ์ 3%

- จัดจ้าง

- ค่าขนส่ง 1%

- ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย 1%

- ค่าดอกเบี้ย 1%

- ค่าโฆษณา 2%

- ค่าบริการจ้างทำของ 3%

slide16

ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

รายจ่าย - จัดจ้าง

- ค่าบริการอื่น 3%

ยกเว้น โรงแรม ภัตตาคาร เบี้ยประกันชีวิต

- รางวัล ส่วนลด ประโยชน์ใดๆ

จากการส่งเสริมการขาย 3%

- ค่านายหน้า 3%

- ค่าลิขสิทธิ์ (บริการ) 3%

- ค่าบริการวิชาชีพอิสระ 3%

slide17

ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

รายจ่าย - จัดจ้าง

- ค่าเช่าทรัพย์สิน 5%

- ค่าจ้างทำของที่จ่ายให้แก่

บริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสาขา

เป็นการถาวรในไทย 5%

- เงินปันผล 10%

slide18
ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับ WT.
  • WT. เป็นส่วนหนึ่งของวิธีการเสียภาษีเงินได้
  • WT. ถือเป็นเครดิตภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ เว้นแต่ภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 ที่เป็นภาษีเบ็ดเสร็จเด็ดขาด
  • เป็นการจัดเก็บในขณะที่ผู้มีเงินได้ยังมีความสามารถในการเสียภาษี (Pay as you earn, Pay as you go)
  • ก่อให้เกิดความสมัครใจในการเสียภาษีอากร
  • การจัดเก็บ WT. ไม่เป็นเหตุเสื่อมสิทธิที่จะจัดเก็บภาษีตามวิธีอื่น
slide19
ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับ WT.
  • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย

- ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 50

- ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 3 เตรส

  • ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย

- ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 69 ทวิ

-ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 69 ตรี

- ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 3 เตรส

- ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 70

slide20
หน้าที่ของผู้จ่ายเงินได้เกี่ยวกับ WT.
  • คำนวณหัก WT. ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขและอัตราที่กฎหมายกำหนด
  • นำส่ง WT. ตามแบบแสดงรายการ (ภ.ง.ด.1, 2,3 ภ.ง.ด.53 และ 54)และภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
  • ยื่นรายการสรุปการจ่ายเงินได้ (ภ.ง.ด.1ก, 2ก และ 3ก)
  • ออกหนังสือรับรองการหัก WT.
  • จัดทำบัญชีพิเศษแสดงการหัก WT. และการนำส่งภาษี
  • ให้ความร่วมมือแก่เจ้าพนักงานในการตรวจสอบ
slide21
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย
  • WT. ตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร

(1) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(1)(2)

(2) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(3)(4)

(3) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(5)(6)

เฉพาะที่จ่ายให้แก่ผู้รับที่มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

(4) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(5)(6)(7)(8) เฉพาะ

กรณีผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นส่วนราชการหรือรัฐวิสาหกิจ

(5)(6) WT. สำหรับค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์

slide22
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย
  • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร

- ม. 40(5)(ก) เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน 5%

- ม. 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ 3%

- ม. 40(7),(8) เงินได้ค่าจ้างทำของ 3%

- ม. 40(8) เงินได้ค่าโฆษณา 2%

- ม. 40(8) ค่าแสดงของนักแสดงสาธารณะ*5%, 10%

อัตราก้าวหน้า

- ม. 40(8) เงินรางวัลจากการประกวด ชิงโชค* 5%

slide23
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ)
  • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร (ต่อ)

- ม. 40(8) ค่าบริการอื่นๆ 3%

(16 ก.ค.2544)

- ม. 40(8) ค่าขนส่งที่มิใช่ค่าโดยสาร-สาธารณะ

(16 ก.ค.-14 ก.ย.2544) 3%

(15 ก.ย.2544 เป็นต้นไป) 1%

- ม. 40(8)รางวัลจากการส่งเสริมการขาย 3%

(16 ก.ค.2544)

* รวมทั้งผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดา คณะบุคคล หรือหสม.ที่มิใช่นิติบุคคล

wt 50 3
WT ตามมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส
  • WT ตามมาตรา 50 เป็นกรณีที่กฎหมายกำหนดความชัดเจนในเรื่องต่อไปนี้

- ผู้จ่ายเงินได้เป็นบุคคลใดบ้าง

- ประเภทเงินได้พึงประเมินที่กำหนดให้ต้องหัก WT

- ผู้มีเงินได้ที่ต้องถูกหัก WT

- หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการคำนวณ WT

  • WT ตามมาตรา 3 เตรส เป็นกรณีกฎหมายให้อำนาจอธิบดีกรมสรรพากรในอันที่จะสั่งให้ผู้จ่ายเงินได้ที่ไม่มีหน้าที่ต้องหัก WT ตามมาตรา 50 ให้เป็นผู้มีหน้าที่หัก WT ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราที่กำหนดโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 144
slide25
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย
  • WT. ตาม ม. 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร กรณีผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นส่วนราชการหรือรัฐวิสาหกิจ 1%
  • WT. ตาม ม. 69 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กรณีจ่ายเงินได้ค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ 1%
slide26
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (ต่อ)
  • WT. ตาม ม. 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร

- ม. 40(2) เงินได้ค่านายหน้าตาม 3%,10%

- ม. 40(3) เงินได้ค่าสิทธิ 3%, 10%

-ม. 40(4)(ก) เงินได้ค่าดอกเบี้ย 1%,10%

- ม. 40(4)(ข) เงินปันผล/เงินส่วนแบ่งของกำไร10%

-ม. 40(5)(ก) ค่าเช่าทรัพย์สิน 5%, 10%

- ม. 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ 3%, 10%

-ม. 40(7)(8) ค่าจ้างทำของ 3%, 5% -

- ม. 40(8) ค่าซื้อพืชผลทางการเกษตร 0.75%

- ม. 40(8) ค่าโฆษณา 2%

slide27
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (ต่อ)
  • WT. ตาม ม. 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร (ต่อ)

- ม. 40(8) รางวัลจากการแข่งขัน ชิงโชค* 5%

- ค่าบริการอื่นๆ 3%

- ค่าขนส่งที่มิใช่ค่าโดยสาร-สาธารณะ

(16 ก.ค.-14 ก.ย. 2544) 3%

(15 ก.ย. 2544 เป็นต้นไป) 1%

* รวมทั้งผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดา คณะบุคคล หรือ หสม.ที่มิใช่นิติบุคคล

slide28
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (ต่อ)
  • WT. ตาม ม. 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร (ต่อ)

- รางวัล ส่วนลดประโยชน์ใดๆม. 40(8) 3%

จากการส่งเสริมการขาย (16 ก.ค. 2544)

- ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย ม. 40(8) 1%

(16 ก.ค. 2544)

slide29
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ)
  • WT. ตาม ม. 70 แห่งประมวลรัษฎากร

กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) หรือ (6) ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ไม่ว่าเงินได้ดังกล่าวจะจ่ายจากประเทศไทย หรือจ่ายในประเทศไทย

อัตรา 15% สำหรับเงินได้อย่างอื่นที่มิใช่เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไร

อัตรา 10% สำหรับเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไร

slide30

WT. ตาม ม. 3 เตรส

มาตรา 3 เตรส

กฎกระทรวง ฉบับที่ 144คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.

(แก้ไขโดย ฉบับที่ 229,4/2528 (แก้ไขโดย ท.ป.

234 และ 238)101/2544,104/2544

และ111/2535)

slide31

ประเภทเงินได้พึงประเมินประเภทเงินได้พึงประเมิน

Capital Gain

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม – มาตรา 40(4)(ก)

ผู้ถือหุ้น

มาตรา 40(4)(ข) –(ช)

W.T. 15%

กรรมการ

มาตรา 40(2) – หน้าที่/

ตำแหน่งงานที่ทำ

เลือกเสีย PIT ตามมาตรา 48(3)

บริษัท

มาตรา 40(1) - จ้างแรงงาน

มาตรา 40(2) - รับทำงานให้

พนักงาน

Dr. - ค่าใช้จ่าย

Cr. - รายได้

มาตรา 40(2) – เงินได้จากการรับทำงานให้ เช่น ค่านายหน้า

มาตรา 40(3) – ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น

มาตรา 40(4)(ก) – ดอกเบี้ย เงินได้ลักษณะทำนองเดียวกับดอกเบี้ย

มาตรา 40(5)(ก) – ค่าเช่าทรัพย์สิน

มาตรา 40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ

มาตรา 40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญฯ

มาตรา 40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นใดนอกจากที่ระบุใน (1) - (7)

slide32

เงินได้จากการรับทำงานให้เงินได้จากการรับทำงานให้

ใช้แรงงานเป็นสำคัญ

มีใช้จ่ายน้อย: 40% ของเงินได้

แต่ไม่เกิน 60,000 บาท

ใช่

มาตรา 40(2)

ไม่ใช่

ใช้วิชาชีพอิสระ

ใช่

มาตรา 40(6)

ไม่ใช่

ใช่

จัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญ

นอกจากเครื่องมือ

มาตรา 40(7)

ไม่ใช่

ใช่

มาตรา 40(8)

ทำในรูปของธุรกิจ มีสำนักงาน

มีค่าใช้ในการดำเนินงานสูง

ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.115/2545 ประกอบ

slide33
มาตรา 3
  • มาตรา 3 ทวิ มาตรา 3# สอง
  • มาตรา 3 ตรี สาม
  • มาตรา 3 จัตวา สี่
  • มาตรา 3 เบญจ ห้า
  • มาตรา 3 ฉ หก
  • มาตรา 3 สัตต เจ็ด
  • มาตรา 3 อัฏฐ แปด
  • มาตรา 3 นว เก้า
  • มาตรา 3 ทศ สิบ
  • มาตรา 3 เอกาทศ สิบเอ็ด
  • มาตรา 3 ทวาทศ สิบสอง
  • มาตรา 3 เตรส สิบสาม
  • มาตรา 3 จตุทศ สิบสี่
slide34
ประเภทเงินได้พึงประเมินประเภทเงินได้พึงประเมิน
  • มาตรา 40(1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
  • มาตรา 40(2) เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ

หรือเงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้

  • มาตรา 40(3) ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น
  • มาตรา 40(4) เงินได้ที่เป็น

(ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้

ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือ

ไม่ ผลต่างระหว่างราคาจำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดง

สิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคล

อื่นเป็นผู้ออกและจำหน่ายครั้งแรกต่ำกว่าราคาไถ่ถอน

slide35
ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)

เงินได้ที่มีลักษณะทำนองเดียวกับดอกเบี้ย ผลประโยชน์หรือค่าตอบแทนอื่นๆ ที่ได้จากการให้กู้ยืมเงิน หรือจากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิดไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ก็ตาม

(ข) เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลฯ

(ค) โบนัสที่จ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วน

(ง) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการลดทุน

(จ) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการเพิ่มทุน

(ฉ) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการควบ โอน หรือเลิกกิจการ

slide36
ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)

(ช) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการโอนหลักทรัพย์ หรือตราสารฯ หุ้น หุ้นส่วน หุ้นกู้ พันธบัตร ตั๋วเงิน ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ เฉพาะส่วนที่ราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน

  • มาตรา 40(5)(ก) เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
  • มาตรา 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือ วิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม
  • มาตรา 40(7) เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
slide37
ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)
  • มาตรา 40(8) เงินได้จาก
    • การธุรกิจ
    • การพาณิชย์
    • การเกษตร
    • การอุตสาหกรรม
    • การขนส่ง
    • การอื่นใดนอกจากที่ระบุไว้ในมาตรา 40(1) ถึง (7) แล้ว
slide38
ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย
  • คำนวณหัก WT. เมื่อมีการจ่ายเงินได้ โดยถือตามเกณฑ์

เงินสด (Cash Basis)

    • การจ่ายเงินได้เป็นเงินสดธนาณัติ ดราฟต์
    • การชำระด้วยบัตรเครดิต การโอนเงินผ่านธนาคาร
    • การจ่ายเงินได้เป็นทรัพย์สินหรือสิ่งของ (Things)
    • การแลกเปลี่ยน (Barter)
    • การจ่ายเงินได้ที่เป็นประโยชน์เพิ่ม (Fringe Benefit)
    • การหักกลบลบหนี้
    • การจ่ายเงินได้ด้วยเช็ค ตั๋วเงิน C/N (วันที่ลงในเช็ค ตั๋ว

เงิน C/N)

ข้อยกเว้น:เฉพาะการซื้อขายอสังหาริมทรัพย์ ให้คำนวณ

หัก WT. และเสีย SBT ในขณะจดทะเบียนฯ

slide39
ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย
  • “ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย แม้มิได้หักก็ต้องนำส่ง”
  • เมื่อได้นำส่ง WT. ที่ผู้จ่ายเงินได้มิได้หักไว้อาจเลือกปฏิบัติ

ได้ดังนี้

    • ตั้งผู้มีเงินได้เป็นลูกหนี้ไว้ แล้วออกใบแจ้งหนี้ พร้อมทั้งหนังสือรับรองการหัก WT. ให้แก่ผู้มีเงินได้
    • ออก WT. ให้แก่ผู้มีเงินได้ โดยออกให้จำกัดจำนวน หรือออกให้ตลอดไป (ออกให้ทุกทอด)
  • กรณีออก WT. ให้ทุกทอด และอัตรา WT. คงที่ ให้

คำนวณโดย

WT.ที่ออกให้ = เงินได้ที่จ่าย x อัตรา WT.

(100 – อัตรา WT.)

slide40
ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย
  • ค่าภาษีอากรไม่ว่าประเภทใดๆ ที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ ไม่ว่า จะออกกี่ทอด ให้ถือเป็นเงินได้ทุกทอด และให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภท และปีภาษีเดียวกับเงินได้ที่ออกภาษีแทนให้นั้น
    • การให้เป็นสินค้าหรือสิ่งของ หากผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้จ่ายเงินได้มิได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมาถือรวมเป็นเงินได้เพื่อคำนวณหัก WT. ด้วย
    • เงินได้เกิดขึ้นในปี 25x1 แม้จะออกภาษีให้ในปีอื่น ก็ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของปี 25x1 จึงต้องหัก WT. นำส่งไม่เกิน 7 ม.ค. 25x2
slide41

ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายออกแทนให้ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายออกแทนให้

ผู้จ่ายเงินได้ออกภาษีโรงเรือนฯ

แทนนาย ก.

นาย ก.มีเงินได้

จากการให้เช่าทรัพย์สิน

2549

2548

Exp.

ออกภาษีเงินได้

แทนผู้มีเงินได้

เป็นเงินได้ในปี

2548

ต้องหัก WT. และนำส่ง

ไม่เกินวันที่ 7 ม.ค. 49

slide42
ข้อกำหนดเบื้องต้น

เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ)

  • การจ่ายเงินได้โดยตั้งตัวแทนจ่าย เช่น Shipping,

Freight Forwarder

    • หากการจ่ายเงินได้นั้น ตัวการมีหน้าที่ต้องหัก WT.

ให้ตัวแทนหัก WT. แทนตัวการ

    • การออกหนังสือรับรองการหัก WT. ให้ใช้แบบหนังสือรับรองของตัวแทน โดยให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำ ตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวการด้วย
    • การนำส่ง WT. แทนตัวการ ให้ตัวแทนกรอกแบบนำส่งภาษีเป็นรายตัวการ แต่ในช่องผู้จ่ายเงินให้ใส่ชื่อตัวแทน
slide43

5W 1H: Who What How When Where Why

ว่าจ้าง

WT1%

VAT

ส่วนราชการ

บริษัท A. จำกัด

Subcontract

WT 3% VAT

จ่ายเงินได้โดยตรง

บริษัท B. จำกัด

ตัวการมีหน้าที่เกี่ยวกับ WT. โดยประการใด

ตัวแทนย่อมมีหน้าที่เกี่ยวกับ WT. โดยประการนั้น

slide44
ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ)
  • การจ่ายค่าบริการให้กับธนาคารพาณิชย์และบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์หรือเครดิตฟองซิเอร์โดยจ่ายผ่านระบบการหักเงินจากบัญชีธนาคารของผู้จ่ายเงิน
    • ผู้จ่ายเงินอาจแต่งตั้งให้ผู้ถูกหักภาษีณที่จ่ายเป็นตัวแทนในการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายลงลายมือชื่อในหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่าย ยื่นรายการภาษีเงินได้หักณที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้หักณที่จ่ายแทนผู้จ่ายเงิน
    • ผู้ถูกหักภาษีณที่จ่ายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายและยื่นรายการภาษีเงินได้หักณที่จ่ายในนามของผู้จ่ายเงิน
    • ผู้ถูกหักภาษีณที่จ่ายอาจเป็นตัวแทนเพื่อดำเนินการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายแทนผู้จ่ายเงินตัวการหลายตัวการได้
slide45
ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ)
  • ผู้จ่ายเงินไม่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายสำหรับการจ่ายค่าธรรมเนียมหรือค่าบริการในทันทีทุกครั้งที่มีการหักภาษีณที่จ่าย
  • ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายเป็นรายฉบับทุกครั้งที่จ่ายเงินแต่ต้องจัดทำรายละเอียดรายการภาษีเงินได้หักณที่จ่ายเพื่อเป็นหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายด้วย
  • เมื่อดำเนินการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายแทนผู้จ่ายเงินแล้วผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายต้องระบุข้อความเพิ่มเติมในใบกำกับภาษีของค่าธรรมเนียมหรือค่าบริการว่า “ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ดำเนินการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3.0 เป็นจำนวนเงิน … บาทแทนผู้จ่ายเงินแล้วและจะดำเนินการนำส่งภาษีดังกล่าวต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป”
slide46
ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย
  • การจ่ายเงินได้ที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส
    • โดยทั่วไปต้องมีจำนวนตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ผู้จ่ายเงินได้จึงจะมีหน้าที่ต้องหัก WT.
    • การจ่ายเงินได้ตามสัญญาระยะยาว ให้คำนวณหัก WT. เมื่อจำนวนเงินได้ที่จ่ายสะสมรวมกันถึง 1,000 บาท
    • การจ่ายเงินได้ที่มิใช่กรณีตามสัญญาระยะยาว หากเงินได้ที่จ่ายมีจำนวนรวมกันหลายรายการถึง 1,000 บาท ให้คำนวณหัก WT. ทั้งจำนวน
slide47

ประเทศไทย ต่างประเทศ

Mr. X

1. WT. มาตรา 50(1) 15% ภ.ง.ด.1

บริษัท

A. จำกัด

WT. : มาตรา 40(2) ค่านายหน้า (Commission)

2. WT. มาตรา 50(1) ภ.ง.ด.1

อัตราก้าวหน้าของเงินได้สุทธิ

นาย ก.

4. WT. มาตรา 3 เตรส

3% ภ.ง.ด.53

(ตั้งแต่ 16 ก.ค. 44)

3. WT. มาตรา 70

15% ภ.ง.ด.54

บริษัท

C. จำกัด

บริษัท

B. จำกัด

มูลนิธิ/

สมาคม

10%

slide48
เงินได้ที่Shipping ต้องหัก WT.แทน Shipper
  • ค่า Freight 1%

- Outbound บริษัทไทย DTA Non DTA

Air Freight 1% Non WT.* 1%

Sea Freight Non WT.1% 1%

- Inbound (เฉพาะทางอากาศยานโดยบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกม.ไทย)

  • ค่าขนส่งในประเทศ (เฉพาะเอกชน) 1%
  • ค่าบริการท่าเรือ (เฉพาะเอกชน) 3%
  • ค่า Warehouse(เฉพาะเอกชน)3%
  • ค่าเบี้ยประกัน 1%
slide49
เงินได้ที่ Shipping ต้องหัก WT.แทน Shipper
  • ค่านายหน้า ตัวแทน (Commission, BrokerFee)
    • ตัวแทนประกันภัย
    • นายหน้าหาพื้นที่เช่า, หางาน, นำเรือเข้าท่า, ขายสินค้า,ขายหลักทรัพย์
    • ตัวแทนบริษัทขนส่งระหว่างประเทศ
    • ชิปปิ้ง (Shipping) Freight Forwarder
    • ค่าธรรมเนียมจัดหาเงินกู้(Management Fee)
    • ค่าธรรมเนียมดูแลเงินกู้(Agency Fee)
slide50

Advanced & Reimbursement

Advanced

Non WT

Non VAT

จ่ายเงินได้

WT

VAT

ตัวแทน

ตัวการ

Reimbursement

Non WT

Non VAT

ใบเสร็จรับเงิน

ใบกำกับภาษี

slide51

Prepaid & Reimbursement

จ่ายเงินได้

WT

VAT

Prepaid

ตัวแทน

ตัวการ

Reimbursement

Non WT

Non VAT

ใบเสร็จรับเงิน

ใบกำกับภาษี

slide52
เงินได้ที่ Shipping ต้องหัก WT. แทน Shipper

Reimbursement (Non VAT& Non WT.)National

Tax Inv./WT. Outbound Thai DTA Non DTA

ReceiptCert. Sea Freight Non 1% 1% Air Freight 1% Non* 1%

Non WT&VAT Transportation 1% (Domestic)

A.Co.Advanced B. Co. Insurance 1%

ShipperShipping Port 3%

Commission Warehouse 3%

WT.Services (No Doc.) Customs Duty -

3% VAT Officer No Document

1%Others No Document

slide53
เงินได้ที่จ่ายให้แก่ Freight Forwarder

Freight (VAT 0%,WT.?)

International Sea Freight

Tax Inv./ Thai DTA Non DTA

Receipt AuthorizedOutbound Non WT.1% 1%

VAT 0% Agent Inbound 1% Non WT. Non WT.

A. Co. B. Co.

Shipper Freight Forwarder

International Air Freight

Thai DTA Non DTA

WT. Services Fee Outbound Non WT. Non WT.*1%

1% VAT 7% Inbound 1% Non WT. Non WT.

3%

* ไม่รวมUK และPoland

slide54

เงินได้ตามม.40(2)

PIT

Yes

เป็นผู้อยู่ใน

ประเทศไทย

WT. ม.50(1) วรรคหนึ่ง. สอง

180 days

หัก WT ตามอัตราก้าวหน้าของ NI

No

No

เป็นผู้อยู่ใน

ประเทศ DTA

WT. ม.50(1) วรรคท้าย 15%

กรณีหาลูกค้าในต่างประเทศ

ไม่ต้องนำส่ง VAT

Yes

ส่วนที่เกิดจากการทำงานในประเทศไทย

ส่วนที่เกิดมิได้เกิดจากการทำงานในประเทศไทย

WT. ม.50(1) วรรคท้าย 15%

Non WT.

slide55

ประเทศไทย ต่างประเทศ

Mr. X

1. WT. มาตรา 50(2) 15% ภ.ง.ด.2

บริษัท

A. จำกัด

WT.: มาตรา 40(3) ค่าแห่งลิขสิทธิ์ สิทธิอย่างอื่น (Royalty)

2. WT. มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2

อัตราก้าวหน้าของเงินได้พึงประเมิน

นาย ก.

4. WT. มาตรา 3 เตรส

3% ภ.ง.ด.53

(ตั้งแต่ 16 ก.ค. 44)

ดูการลดอัตรา

WT ตาม DTA

3. WT. มาตรา 70

15% ภ.ง.ด.54

กรณีจ่ายค่าสินค้า

ไม่ต้องนำส่ง VAT

บริษัท

C. จำกัด

บริษัท

B. จำกัด

มูลนิธิ/

สมาคม

10%

slide56

ค่าลิขสิทธิ์ Royalty

Y

นำส่ง VAT

ตาม ม.83/6(2)

Service Fee

เช่น ค่าใช้/ค่าจ้าง

เขียน Software

N

Goods Value

ไม่ต้องนำส่ง VAT

ตาม ม.83/6(2)

slide57
เงินได้ตาม ม.40(3) ที่อยู่ในข่ายต้องหัก WT.
  • ค่าตอบแทนเพื่อการใช้หรือสิทธิในการใช้

(RoyaltyFee)

    • ลิขสิทธิ์ในงานวรรณกรรม ศิลปะ วิทยาศาสตร์ ฟิล์มภาพยนตร์ สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า สูตร กรรมวิธี
    • ข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือวิทยาศาสตร์
    • Know How, Franchise
    • Software Computer
    • สิทธิในการใช้แบบแปลนการสร้างอาคาร, สนามกอล์ฟ
slide58

ประเทศไทย ต่างประเทศ

Mr. X

1. WT. มาตรา 50(2) 15% ภ.ง.ด.2

บริษัท

A. จำกัด

WT.: มาตรา 40(4)(ก) ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม (Interest on Loan)

2. WT. มาตรา 50(2)

15% ภ.ง.ด.2

นาย ก.

4. WT. มาตรา 3 เตรส

1% ภ.ง.ด.53

3. WT. มาตรา 70

15% ภ.ง.ด.54

บริษัท

C. จำกัด

บริษัท

B. จำกัด

มูลนิธิ/

สมาคม

10%

slide59

จ่ายดอกเบี้ย

เงินกู้ยืม

บ. A. จก.

นาย ก.

ภ.ง.ด.2

หัก WT.15%

Y

เลือกเสีย PIT

เท่ากับ WT

N

Final Tax

นำไปรวมคำนวณ

PIT กับเงินได้อื่น

ควรได้คืน PIT

slide60

ประเทศไทย ต่างประเทศ

Mr. X

1. WT. มาตรา 50(2) 10% ภ.ง.ด.2

บริษัท

A. จำกัด

WT.: มาตรา 40(4)(ข) เงินปันผล (Dividend)

2. WT. มาตรา 50(2)

10% ภ.ง.ด.2

นาย ก.

4. WT. มาตรา 3 เตรส

10% ภ.ง.ด.53

3. WT. มาตรา 70

10% ภ.ง.ด.54

บริษัท

C. จำกัด

บริษัท

B. จำกัด

มูลนิธิ/

สมาคม

10%

slide61

จ่ายเงินปันผล

ม.40(4)(ข)

บ. A. จก.

นาย ก.

ภ.ง.ด.2

หัก WT.10%

Y

เลือกเสีย PIT

เท่ากับ WT 10%

N

Final Tax

นำไปรวมคำนวณ

PIT กับเงินได้อื่น

มีสิทธิได้เครดิตภาษี

ตามม. 47 ทวิ

slide62

ประเทศไทย ต่างประเทศ

Mr. X

1. WT. มาตรา 50(3) 15% ภ.ง.ด.3

บริษัท

A. จำกัด

WT.: มาตรา 40(5)(ก) ค่าเช่าทรัพย์สิน (Rental Fee)

2. WT. มาตรา 3 เตรส

5% ภ.ง.ด.3

นาย ก.

4. WT. มาตรา 3 เตรส

5% ภ.ง.ด.53

3. WT. มาตรา 70

15% ภ.ง.ด.54

บริษัท

C. จำกัด

บริษัท

B. จำกัด

มูลนิธิ/

สมาคม

10%

slide63
เงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้เช่าทรัพย์สินเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้เช่าทรัพย์สิน

รายการWT. VAT SD

  • ค่าเช่าที่ดินอาคารโรงเรือนสิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น 5% - 
    • ค่าเช่าเงินกินเปล่าค่าเซ้งแป๊ะเจี๊ยะ
    • ค่าภาษีโรงเรือนและที่ดินค่าอากรแสตมป์
  • คลังสินค้าหรือที่จอดรถ
    • ให้เช่า 5% -
    • ให้บริการรับฝากทรัพย์ 3%  -
  • ให้ใช้สถานที่เพื่อวางสินค้าทรัพย์สินค่าบริการหัวชั้น 3%  -

Booth,Kiosk, Location

  • ค่าบริการส่วนกลาง, ความเย็น, ยามรักษาความปลอดภัย 3%  

ทำความสะอาด (จ้างทำของ)

slide64
เงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้เช่าทรัพย์สิน (ต่อ)

รายการ WT. VAT SD

  • ค่ากระแสไฟฟ้า น้ำประปา (ขายสินค้า) -  -
  • ค่าหมายเลขโทรศัพท์5% -
  • ค่าบริการใช้โทรศัพท์
    • สายตรง - ผู้ให้เช่าเรียกเก็บ 3% 

- จ่ายให้บมจ. ทศท. คอร์ปอเรชั่น3% 

    • ต่อผ่านศูนย์–Operator(จ้างทำของ) 3% 
  • Apartment
    • ให้เช่าทั่วไป 5% - 
    • ให้บริการService Apartment - -
  • ให้เช่าสังหาริมทรัพย์-เฟอร์นิเจอร์เต้นท์กล้วยไม้เสื้อผ้า 5%  -

รถยนต์เครื่องจักรTower Cane ฯลฯ

slide65
เงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้เช่าทรัพย์สิน (ต่อ)

รายการ WT. VAT SD

  • โครงเหล็ก
    • ให้เช่า 5%  -
    • ให้บริการโฆษณา2%  -
  • ผนังอาคาร
    • ให้เช่า 5% -
    • ให้บริการโฆษณา2%  -
  • บริการห้องพักห้องจัดเลี้ยงในโรงแรม - Hotel - -
  • ให้ยืมใช้คงรูป (= ให้บริการเช่าทรัพย์สิน)
    • อสังหาริมทรัพย์ 5% - สังหาริมทรัพย์ 5%  -
slide66
เงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้เช่าทรัพย์สิน (ต่อ)

รายการ WT. VAT SD

  • การให้เช่าแบบลีสซิ่ง (Leasing)
    • กรณีเป็นไปตามเงื่อนไขของกฎหมาย -  -
    • กรณีเป็นไม่ไปตามเงื่อนไขของกฎหมาย5%  -

เงื่อนไขเกี่ยวกับการให้เช่าแบบลีสซิ่ง

1. ผู้ให้เช่าต้องเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่น้อยกว่า 60 ล้านบาทและเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน

2. สัญญาเช่าต้องมีกำหนดเวลาไม่น้อยกว่า 3 ปีเว้นแต่ทรัพย์สินที่ยึดมาจะมีกำหนดเวลาไม่ถึง 3 ปีก็ได้

3. ผู้เช่าต้องเป็นนิติบุคคล

slide67

สาระสำคัญของสัญญาเช่าสาระสำคัญของสัญญาเช่า

  • มีการส่งมอบการครอบครองทรัพย์ที่เช่า
  • มีระยะเวลาที่ชัดเจน
  • ค่าซ่อมแซมทรัพย์ที่เช่าเป็นภาระของผู้ให้เช่า กรณีผู้ให้เช่าเรียกเก็บค่าซ่อมแซมหรือเงินอื่นในลักษณะทำนองเดียวกันถือเป็นค่าเช่า
  • ความรับผิดในความเสียหายที่เกิดกับบุคคลหรือ ทรัพย์สินในระหว่างสัญญาเช่า เป็นภาระของผู้เช่า เว้นแต่เป็นความผิด/ความบกพร่องของผู้ให้เช่า
slide68
WT. ค่าโทรศัพท์ (1)

บมจ.ทศท.1 ใบแจ้งหนี้บริษัท A 3 ค่าโทรศัพท์ บริษัท B

คอร์ปอเรชั่น Non WT.เจ้าของอาคาร WT.3%ผู้เช่าอาคาร

2ค่าหมายเลข WT.5%

ค่าโทรศัพท์ WT.3%

VAT

VAT

slide69
WT. ค่าโทรศัพท์ (2)

3 ค่าหมายเลข 2 ใบแจ้งหนี้ของ

บมจ.ทศท.WT.5% บริษัท B บมจ.ทศท. บริษัท A

คอร์ปอเรชั่น ค่าโทรศัพท์ ผู้เช่าอาคาร Non WT. เจ้าของอาคาร

WT.3% - ผู้ให้เช่า

1 ใบแจ้งหนี้

Non WT.

slide70
WT. ค่าโทรศัพท์ (3)

บริษัท A ใบแจ้งหนี้ บมจ.ทศท.

Non WT. คอร์ปอเรชั่น

ค่าหมายเลข

ธนาคาร WT.5%

พาณิชย์ ค่าโทรศัพท์

WT.3%

slide71

ประเทศไทย ต่างประเทศ

Mr. X

1. WT. มาตรา 50(3) 15% ภ.ง.ด.3

บริษัท

A. จำกัด

WT.: มาตรา 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ (Professional fee)

2. WT. มาตรา 3 เตรส

3% ภ.ง.ด.3

นาย ก.

4. WT. มาตรา 3 เตรส

3% ภ.ง.ด.53

3. WT. มาตรา 70

15% ภ.ง.ด.54

บริษัท

C. จำกัด

บริษัท

B. จำกัด

มูลนิธิ/

สมาคม

10%

slide72
WT.: มาตรา 40(7) (8) เงินได้ค่าบริการ
  • ก่อน 16 กรกฎาคม 2544
    • มาตรา 40(7)(8) ค่าจ้างทำของ (PIT,CIT) 3%, 5%
    • มาตรา 40(8) ค่าโฆษณา (PIT,CIT) 2%
    • มาตรา 40(8) ค่าแสดงฯ (PIT) 5%,อัตราก้าวหน้า
  • ตั้งแต่ 16 กรกฎาคม 2544 (เพิ่มรายการต่อไปนี้)
    • มาตรา 40(8) ค่าบริการอื่น (PIT,CIT) 3%,
    • มาตรา 40(8) ค่าขนส่ง (PIT,CIT) 1%,

(15 ก.ย.2544)

    • มาตรา 40(8) ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย (CIT)1%
slide73

มุ่งผลสำเร็จของงาน

  • WT.: มาตรา 40(7) (8) ค่าจ้างทำของ
  • การจ้างทำของที่ถือเป็นบริการโดยแท้ ให้ผู้จ่ายเงินได้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากทั้งค่าจ้างและค่าสัมภาระ เช่น
    • ค่าจ้างเหมาก่อสร้าง ค่าวางเสาเข็มเจาะ
    • ค่าจ้างซ่อม
    • ค่าจ้างพิมพ์เอกสาร
    • ค่าจ้างทำป้ายโฆษณา
  • การขายสินค้าพร้อมให้บริการโดยไม่แยกค่าบริการไม่ต้องหัก WT. เช่น ขายเครื่องจักรพร้อมติดตั้ง ขายลิฟต์พร้อมติดตั้ง ขายเสาเข็มพร้อมตอกขายสีพร้อมทา

มุ่งโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า

slide74

จ่ายค่าจ้างทำของ

ม.40(7)/ (8)

บ. A. จก.

B. Co ผู้รับจ้าง

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53

หัก WT.3%

ค่าจ้างทำของ

5,000 B

หัก WT.3% on 5,000 B

ค่าของ 4,000 B

ค่าแรง 1,000 B

หัก WT.3% on 5,000 B

ค่าของ 4,000 B

ค่าแรง 1,000 B

หัก WT.3% on 5,000 B

slide75

จ่ายค่าจ้างทำของ

ม.40(7)/ (8)

บ. A. จก.

ผู้รับจ้าง

ว่าจ้าง

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53

หัก WT.3%

C. Co.ltd.

ค่าของ 4,000 B

B. Co.ltd.

ค่าแรง 1,000 B

หัก WT.3% on 5,000 บ.

บจ. จ่ายเงินให้ B 5,000 บ.

B. Co. ltd.

ค่าแรง 1,000 B

C. Co. ltd.

ค่าของ 4,000 B

หัก WT.3% on 1,000 B

บ.A. จัดซื้อสัมภาระเอง

ไม่ต้องหัก WT.

slide76
WT. : มาตรา 40(8) ค่าโฆษณา

บริษัท ค่าโฆษณา บริษัท B มี Media เองหรือไม่ก็ตาม

A. WT.2%

Production

WT.3%

slide77

VAT

VAT

WT. : มาตรา 40(8) ค่าโฆษณา

บริษัท A Advanced บริษัท B ค่าโฆษณาบริษัท C

NonWT. Agency WT.2%Media

Agency Fee

WT.2%

Production

WT.3%

slide78
WT. : มาตรา 40 (8) ค่าบริการอื่นๆ
  • ค่าบริการอื่นๆ ที่อยู่ในข่ายต้องหัก WT. 3%
    • ค่าบริการคลังสินค้า
    • ค่าบริการที่จอดรถ
    • ค่าบริการให้ใช้สถานที่เพื่อการวางทรัพย์สิน/สินค้า ค่าบริการหัวชั้น
    • ค่าบริการท่าเทียบเรือ
    • ค่าธรรมเนียม/บริการเรียกเก็บเงินตามบัตรเครดิต
    • ค่าธรรมเนียม/บริการค้ำประกัน
    • ค่าบริการเรียกเก็บเงินชดเชยส่วนลดจากเจ้าของสินค้า
    • ค่าบำรุงสมาชิก และค่าบริการการใช้สโมสรกีฬา สันทนาการ
slide79
WT. : มาตรา 40 (8) ค่าบริการอื่นๆ
  • ค่าบริการอื่นๆ ที่ไม่อยู่ในข่ายต้องหัก WT.
    • ค่าบริการโรงแรม รวมทั้ง Guest House, Resort, Service Apartment,Condotel, Inn, Bungalow
    • ค่าบริการภัตตาคาร
    • ค่าเบี้ยประกันชีวิต
    • ค่าบริการขนส่งที่เป็นค่าโดยสารจากการรับจ้างขนส่งสาธารณะ เช่น แท็กซี่ ค่ารถบขส. ค่าโดยสารสายการบิน
slide80
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion

การหัก WT.

ผู้ขายสินค้า ผู้ซื้อสินค้าไปขายต่อWT. 3%

ผู้ขายสินค้า ผู้ซื้อสินค้าไปผลิตต่อ ไม่หัก WT.

ผู้ขายสินค้า ผู้ซื้อสินค้าไปให้บริการ ไม่หัก WT.

ผู้ขายสินค้า ผู้ซื้อสินค้าไปบริโภค ไม่หัก WT.

slide81

Dealer:

Wholesaler

Retailer

แจกสินค้า

เพื่อการส่งเสริมการขาย

A. Co ltd.

VAT

แต่มิได้เรียกเก็บ

เป็นรายจ่าย

ต้องห้าม

WT 3%

แต่มิได้เรียกเก็บ

เป็นรายจ่ายได้ไม่ต้องห้าม

= ค่าสินค้า x 3/97

slide82
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion(ต่อ)
  • รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์อื่นๆ ที่อยู่ในข่ายต้องหัก WT.
    • ต้องเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์อื่นใดที่ให้ภายหลังการขาย (AfterSale Promotion) เช่น ส่วนลด รางวัล หรือของแถมตามเป้า ไม่ว่าจะให้เป็นเงินสด สิ่งของ หรือบริการ หรือประโยชน์อื่นใด
    • ให้แก่ผู้ซื้อสินค้าที่มีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ หรือผู้รับบริการที่มีวัตถุประสงค์ที่จะนำบริการนั้นไปให้บริการต่อ แล้วแต่กรณี
  • กรณีที่ไม่อยู่ในข่ายต้องหัก WT.
    • ส่วนลดการค้า หรือของแถมที่ลดหรือแถมให้ทันทีในขณะที่ขายสินค้า
    • ส่วนลดเงินสดตามเงื่อนไขการชำระค่าสินค้า เช่น 2/30, n/60
slide83

การให้สินค้าเพื่อการส่งเสริมการจำหน่ายการให้สินค้าเพื่อการส่งเสริมการจำหน่าย

ป.118/2545

Supplier:

Manufacture

Importer

Wholesaler

Reward, Discount, Other

Benefit for Sale Promotion

เพื่อลดต้นทุนให้หรือ

สร้าง/เพิ่มยอดขายให้ลูกค้า

Dealer/Distributor:

Wholesaler

Retailer

Exporter

WT. 3%

ค่าธรรมเนียมแรกเข้า

เงินช่วยเหลือค่าใช้จ่าย

เงินสนับสนุน

ส่วนลดพิเศษ

ส่วนลดตามเป้า

อื่นๆ

goods

สินค้า

-รับรู้เป็นรายได้ CIT

-Non VAT

-ถูกหัก ณ ที่จ่าย 3%

N

Non VAT

Y

VAT

กรณีผู้ซื้อเป็น

ผู้ผลิต

ผู้ให้บริการ

ผู้ใช้ ผู้บริโภค

= Non WT

เรียกเก็บจาก

ผู้รับรางวัล

N

Supporting

Documents

นำส่ง VAT

Y

ใบกำกับภาษี

slide84
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion(ต่อ)

Non VAT

บริษัท A. จ่ายส่วนลดตาม Coupon10 บ. บริษัท B.

Supplier WT. ม. 3 เตรส 3% Dealer

นาย ก.

Discount ซื้อสินค้า 100 บ.

Coupon10 บ. จ่ายเงินสดเพียง 90 บ.

slide85

จ่ายค่าสิทธิประโยชน์ และ

ค่าธรรมเนียมแรกเข้า (Entrance Fee)

บริษัท A.

Supplier

บริษัท B.

Convenience

Store

WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion(ต่อ)

WT.ม. 3 เตรส 3%

  • บริษัท A จ่ายค่าสิทธิประโยชน์ในการจำหน่ายสินค้า และค่าธรรมเนียมแรกเข้า ให้แก่ บริษัท B โดยบริษัท B ไม่สามารถนำสินค้าจากแหล่งอื่นมาขายได้
slide86
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion(ต่อ)

Convenience

Store

VAT?Non VAT

slide87
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale

Promotion(ต่อ)

บริษัท A.ค่าธรรมเนียมในการรับรองตั๋วสัญญาใช้เงิน บริษัท B.

Supplier WT.ม. 3 เตรส 3% Dealer

VAT?Non VAT

  • บริษัท A.กำหนดให้บริษัท B.ผู้แทนจำหน่าย ชำระค่าสินค้าด้วยตั๋วสัญญาใช้เงิน โดยต้องเป็นตั๋วสัญญาใช้เงินที่ธนาคารรับรอง ซึ่งบริษัท A. ตกลงชำระค่าธรรมเนียมธนาคารให้แก่ บริษัท B
slide88
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale

Promotion(ต่อ)

เงินช่วยเหลือค่าขนส่งหรือส่วนลด

บริษัท A. ค่าเดินทางและค่าที่พัก บริษัท B.

Supplier WT.ม. 3 เตรส 3% Dealer

VAT?Non VAT

  • บริษัท A.จ่ายเงินช่วยเหลือค่าขนส่ง หรือลดราคาสินค้าให้แก่บริษัท

B.เนื่องจากบริษัท B.ขนส่งสินค้าเอง

  • บริษัท A.จ่ายเงินช่วยเหลือค่าเดินทางและค่าที่พักให้แก่ให้บริษัท B.

เพื่อเข้าร่วมสัมมนาเพิ่มความรู้ความเข้าใจในสินค้าของบริษัท A.หรือ

สัมมนาให้ความรู้ในการประกอบธุรกิจ

slide89
WT.สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale

Promotion(ต่อ)

บริษัท A.ส่วนลดภายหลัง(Rebate)บริษัท B.

Supplier WT.ม. 3 เตรส 3% Dealer

VAT?Non VAT

  • บริษัท A.ตกลงจ่ายส่วนลดภายหลัง(Rebate)เนื่องจากการซื้อสินค้าตามเป้า ในลักษณะเป็นใบลดหนี้(Credit Note)ให้บริษัท B.เพื่อนำไปชำระหนี้ค่าสินค้าในคราวต่อไป
slide90
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion(ต่อ)

บริษัท A. ขายสินค้า บริษัท B. ขายสินค้า บริษัท C.

Supplierให้บริการDealerให้บริการCustomer

VAT?ให้รางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใดๆ Non WT.

จากการส่งเสริมการขาย

  • บริษัท A.
slide91
WT. สำหรับรางวัล ส่วนลดจาก Sale Promotion

การหัก WT.

ผู้ให้บริการ ผู้รับบริการไปให้บริการต่อWT. 3%

ผู้ให้บริการ ผู้รับบริการไปเพื่อใช้ในการผลิต ไม่หัก WT.

ผู้ให้บริการ ผู้รับบริการไปใช้ในกิจการ ไม่หัก WT.

ผู้ให้บริการ ผู้บริโภค ไม่หัก WT.

slide92
การหัก WT. สำหรับค่าขนส่งในราชอาณาจักร

ขนส่งทางบก ขนส่งทางน้ำ ขนส่งทางอากาศ ขนส่งทางท่อ

ขนส่งคนโดยสาร ขนส่งสัมภาระ

รับจ้างขนส่ง รับจ้างขนส่ง

สาธารณะ ไม่สาธารณะ

ไม่หัก WT. WT.1%WT.1%

ตั้งแต่ 15 ก.ย. 2544 ตั้งแต่ 15 ก.ย. 2544

slide93
WT. สำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ

การขนส่ง ทางอากาศยาน ทางเรือเดินทะเล ทางอื่นๆ

การขนส่งคนโดยสาร

  • รับจ้างขนส่งไม่สาธารณะ
    • บริษัทตปท. DTA Non WT.* 1%1%
    • บริษัทไทย 1%NON WT. 1%
    • บริษัทตปท. Non DTA 1%1%1%

หมายเหตุ

1. กรณีบริษัทขนส่งต่างประเทศให้หัก WT. เฉพาะการขนส่งขาออกเท่านั้น

2. * กรณีประเทศอังกฤษ และโปแลนด์ต้องคำนวณหัก WT.1% ตามปกติ

slide94
WT. สำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ(ต่อ)

การขนส่ง ทางอากาศยาน ทางเรือเดินทะเล ทางอื่นๆ

การขนส่งสัมภาระ

  • บริษัทไทย 1% Non WT. 1%
  • บริษัทตปท. DTA Non WT.* 1%1%
  • บริษัทตปท. Non DTA1%1% 1%

การขนส่งพัสดุภัณฑ์ทางอากาศ

  • มียานพาหนะของตนเองWT. 1% (VAT 0%) - ดู DTA ประกอบ
  • ไม่มียานพาหนะของตนเองWT. 1% (VAT 7%)
slide95
WT. สำหรับการขนส่ง : กรณีขายสินค้า

การขายสินค้า NON WT.

แยกค่าขนส่งNo

Yes

มีใบอนุญาตขนส่งฯNo

Yes

ค่าขนส่ง ค่าสินค้า

WT. 1% (15 ก.ย.2544)

ไม่ว่าจะประกอบ

กิจการเองหรือว่า

จ้างผู้อื่นก็ตาม

Non VAT

VAT

slide96
WT. สำหรับการขนส่ง : กรณีให้บริการ

การให้บริการWT.3%,5%

แยกค่าขนส่ง No

Yes

มีใบอนุญาตขนส่งฯ No

Yes

ค่าขนส่ง ค่าบริการ

WT. 1% (15 ก.ย.2544)

ไม่ว่าจะประกอบ

กิจการเองหรือว่า

จ้างผู้อื่นก็ตาม

slide97
WT.กรณีขายสินค้าพร้อมให้บริการ

การขายสินค้าNON WT.

ให้บริการNo

Yes

แยกค่าบริการ No

Yes

ค่าบริการ ค่าสินค้า

WT. 3%

slide98
กิจการให้เช่ารถยนต์

การเช่ารถยนต์ คือ การที่ผู้เช่าเข้าไปครอบครองรถยนต์ชั่วระยะเวลาหนึ่งตามที่ตกลงกันไว้ โดยมีค่าตอบแทนให้กับผู้ให้เช่า (บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล)

เนื่องจากรถยนต์เป็นสินทรัพย์ที่มีราคาสูง และความรับผิดชอบตลอดระยะเวลาการใช้เป็นของผู้เช่า การให้เช่าจึงทำสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษร เพื่อป้องกันรถหาย หรือผลเสียหายของรถระหว่างการเช่า และจะให้ผู้เช่าทำประกันภัยรถยนต์ไว้ด้วย

slide99
กิจการให้เช่ารถยนต์ (ต่อ)

การชำระราคาค่าเช่าจะชำระทั้งหมดเมื่อส่งมอบหรือชำระบางส่วน หรือชำระเมื่อครบระยะเวลาการเช่าก็ได้แล้วแต่จะตกลงกันไว้

การใช้รถ ผู้เช่าจะเป็นผู้ควบคุมการใช้รถตลอดระยะเวลา และกำหนดจุดหมายปลายทางด้วยตนเอง (มีจุดหมายปลายทางไม่แน่นอน)

รายได้จากการให้เช่ารถยนต์ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้จ่ายค่าเช่าต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของเงินได้

slide100
การให้บริการขนส่ง

ขนส่ง คือ การขนย้ายคนหรือสิ่งของจากที่แห่งหนึ่งไปยังที่อีกแห่งหนึ่งตามระยะทาง และราคาค่าขนส่งที่กำหนดไว้แล้ว เช่น รถประจำทางวิ่งระหว่างจังหวัด หรือตามระยะทางที่กำหนดขึ้นใหม่ และราคาค่าขนส่งที่กำหนดขึ้นใหม่ตามกันไป ของเส้นทางนั้นๆ เช่นรถรับจ้างไม่ประจำทาง, รถ Taxi

การให้บริการขนส่งเจ้าของรถเป็นผู้ควบคุมการใช้รถตลอดระยะทางการให้บริการ (มีจุดหมายปลายทางแน่นอน)

รายได้ค่าขนส่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้จ่ายค่าบริการขนส่งต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 1% ของเงินได้