1 / 106

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3. ABBREVIATION WT. : WITHHOLDING TAX PIT : PERSONAL INCOME TAX CIT : CORPORATE INCOME TAX VAT : VALUE ADDED TAX SBT : SPECIFIC BUSINESS TAX SD : STAMP DUTY

jacob
Download Presentation

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร 3

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย WITHHOLDING TAX สุเทพ พงษ์พิทักษ์ สรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร3

  2. ABBREVIATION • WT. : WITHHOLDING TAX • PIT : PERSONAL INCOME TAX • CIT : CORPORATE INCOME TAX • VAT : VALUE ADDED TAX • SBT : SPECIFIC BUSINESS TAX • SD : STAMP DUTY • DTA : DOUBLE TAXATION AGREEMENT • CD : CUSTOMS DUTY • ET : EXCISE TAX • LT : LOCAL TAX

  3. Tax Planning for Business Chapter 1. Business Background 2. Taxation for Business 3. Tax Problems: Causes & Problem Solving 4. Conclusion & Suggestion

  4. 1. Business Background 1. Background (History) 2. Philosophy Vision Mission Mandate Strategy (SWOT) 3. Business Policy 4. Business Management 5. Business Process 6. Business Documents & A/C Policy 7. Finance Statement

  5. 2.Taxation for Business 1. Tax Types - CIT/ PIT, WT, VAT/ SBT, SD & Others 2. Tax Issues - Revenue, Expenditure, A/S & Liabilities, Tax Functions 3. Tax Mapping 4. Tax Manual

  6. Tax Mapping Tax Types -  - - - Tax Issues CIT WT VAT SBT SD Others 1.Revenue PIT CIT 2.Expenditure 3.A/S & Liabilities 4.Tax Functions -  -  -      -  -  -    - - - - -  - GL  - - -  - -  - -   -  -   - -   -   -  -          -  -  - GL      - - -    - -     -    -  - -

  7. หน้าที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย • หน้าที่ในการคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย • หน้าที่ในการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย พร้อมทั้งยื่นแบบแสดงรายการ ไม่ว่าจะได้หักไว้หรือไม่ก็ตาม • หน้าที่ในการยื่นรายการสรุปการจ่ายเงินได้และการนำส่งภาษี • หน้าที่ในการออกหนังสือรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย • หน้าที่ในการจัดทำบัญชีพิเศษแสดงการหัก และการนำส่งภาษี • สิทธิในการขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย • หน้าที่ให้ความร่วมมือ

  8. Tax Manual 1. Business Background (to answer the new comers; Tax Officers, Auditor, New Executive & Staff, Investor) 2. Tax Manual: Revenue, Tax Manual: Expenditure, Tax Manual: A/S & Liabilities (They are same procedure) 3. Tax Manual: Tax Functions

  9. Tax Manual: Revenue Consider each Financial Transaction 1. About GAAP - Content - A/C Entry - Supporting Doc. - Audit - Internal Control

  10. Tax Manual: Revenue Consider each Transaction 2. About Taxation - Tax Law / Tax Types - Regulation - Tax Ruling - Tax Documents - Tax Functions

  11. Tax Manual: Revenue Consider each Transaction 3. About Difference GAAP & Taxation - What - How - How to adjust & by whom & when 4. Suggestions

  12. 3. Tax Problems 1. Tax Routine Problems 2. Business Operation/ Contract is not harmonious with Tax Regulations 3. The Difference of Financial Transactions Vs. Tax Conditions 4. Diversify/ Changing Business 5. No Using Tax Benefit

  13. 4. Conclusion & Suggestion 1. Conclusion 2. Suggestions - Who - What - How - When - Where - Why

  14. ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย • รายได้ • - ดอกเบี้ยเงินฝาก 1% (ม.3 เตรส) • - ขายสินค้าในประเทศ - • - ขายสินค้าแก่ส่วนราชการ 1% (ม.69 ทวื) • - รับจ้างทำของ 3% (ม.3 เตรส) • - ให้เช่าทรัพย์สิน 5% (ม.3 เตรส) • - เงินปันผล 10% (ม.3 เตรส)

  15. ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย รายจ่าย กรณีจ่ายเงินได้ให้แก่นิติบุคคล - จัดซื้อ - ลิขสิทธิ์ 3% - จัดจ้าง - ค่าขนส่ง 1% - ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย 1% - ค่าดอกเบี้ย 1% - ค่าโฆษณา 2% - ค่าบริการจ้างทำของ 3%

  16. ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย รายจ่าย - จัดจ้าง - ค่าบริการอื่น 3% ยกเว้น โรงแรม ภัตตาคาร เบี้ยประกันชีวิต - รางวัล ส่วนลด ประโยชน์ใดๆ จากการส่งเสริมการขาย 3% - ค่านายหน้า 3% - ค่าลิขสิทธิ์ (บริการ) 3% - ค่าบริการวิชาชีพอิสระ 3%

  17. ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย รายจ่าย - จัดจ้าง - ค่าเช่าทรัพย์สิน 5% - ค่าจ้างทำของที่จ่ายให้แก่ บริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสาขา เป็นการถาวรในไทย 5% - เงินปันผล 10%

  18. ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับ WT. • WT. เป็นส่วนหนึ่งของวิธีการเสียภาษีเงินได้ • WT. ถือเป็นเครดิตภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ เว้นแต่ภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 ที่เป็นภาษีเบ็ดเสร็จเด็ดขาด • เป็นการจัดเก็บในขณะที่ผู้มีเงินได้ยังมีความสามารถในการเสียภาษี (Pay as you earn, Pay as you go) • ก่อให้เกิดความสมัครใจในการเสียภาษีอากร • การจัดเก็บ WT. ไม่เป็นเหตุเสื่อมสิทธิที่จะจัดเก็บภาษีตามวิธีอื่น

  19. ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับ WT. • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 50 - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 3 เตรส • ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 69 ทวิ -ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 69 ตรี - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 3 เตรส - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตาม ม. 70

  20. หน้าที่ของผู้จ่ายเงินได้เกี่ยวกับ WT. • คำนวณหัก WT. ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขและอัตราที่กฎหมายกำหนด • นำส่ง WT. ตามแบบแสดงรายการ (ภ.ง.ด.1, 2,3 ภ.ง.ด.53 และ 54)และภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป • ยื่นรายการสรุปการจ่ายเงินได้ (ภ.ง.ด.1ก, 2ก และ 3ก) • ออกหนังสือรับรองการหัก WT. • จัดทำบัญชีพิเศษแสดงการหัก WT. และการนำส่งภาษี • ให้ความร่วมมือแก่เจ้าพนักงานในการตรวจสอบ

  21. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย • WT. ตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร (1) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(1)(2) (2) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(3)(4) (3) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(5)(6) เฉพาะที่จ่ายให้แก่ผู้รับที่มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย (4) WT. สำหรับเงินได้ตามม. 40(5)(6)(7)(8) เฉพาะ กรณีผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นส่วนราชการหรือรัฐวิสาหกิจ (5)(6) WT. สำหรับค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์

  22. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร - ม. 40(5)(ก) เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน 5% - ม. 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ 3% - ม. 40(7),(8) เงินได้ค่าจ้างทำของ 3% - ม. 40(8) เงินได้ค่าโฆษณา 2% - ม. 40(8) ค่าแสดงของนักแสดงสาธารณะ*5%, 10% อัตราก้าวหน้า - ม. 40(8) เงินรางวัลจากการประกวด ชิงโชค* 5%

  23. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ) • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร (ต่อ) - ม. 40(8) ค่าบริการอื่นๆ 3% (16 ก.ค.2544) - ม. 40(8) ค่าขนส่งที่มิใช่ค่าโดยสาร-สาธารณะ (16 ก.ค.-14 ก.ย.2544) 3% (15 ก.ย.2544 เป็นต้นไป) 1% - ม. 40(8)รางวัลจากการส่งเสริมการขาย 3% (16 ก.ค.2544) * รวมทั้งผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดา คณะบุคคล หรือหสม.ที่มิใช่นิติบุคคล

  24. WT ตามมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส • WT ตามมาตรา 50 เป็นกรณีที่กฎหมายกำหนดความชัดเจนในเรื่องต่อไปนี้ - ผู้จ่ายเงินได้เป็นบุคคลใดบ้าง - ประเภทเงินได้พึงประเมินที่กำหนดให้ต้องหัก WT - ผู้มีเงินได้ที่ต้องถูกหัก WT - หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการคำนวณ WT • WT ตามมาตรา 3 เตรส เป็นกรณีกฎหมายให้อำนาจอธิบดีกรมสรรพากรในอันที่จะสั่งให้ผู้จ่ายเงินได้ที่ไม่มีหน้าที่ต้องหัก WT ตามมาตรา 50 ให้เป็นผู้มีหน้าที่หัก WT ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราที่กำหนดโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 144

  25. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย • WT. ตาม ม. 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร กรณีผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นส่วนราชการหรือรัฐวิสาหกิจ 1% • WT. ตาม ม. 69 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กรณีจ่ายเงินได้ค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ 1%

  26. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (ต่อ) • WT. ตาม ม. 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร - ม. 40(2) เงินได้ค่านายหน้าตาม 3%,10% - ม. 40(3) เงินได้ค่าสิทธิ 3%, 10% -ม. 40(4)(ก) เงินได้ค่าดอกเบี้ย 1%,10% - ม. 40(4)(ข) เงินปันผล/เงินส่วนแบ่งของกำไร10% -ม. 40(5)(ก) ค่าเช่าทรัพย์สิน 5%, 10% - ม. 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ 3%, 10% -ม. 40(7)(8) ค่าจ้างทำของ 3%, 5% - - ม. 40(8) ค่าซื้อพืชผลทางการเกษตร 0.75% - ม. 40(8) ค่าโฆษณา 2%

  27. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (ต่อ) • WT. ตาม ม. 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร (ต่อ) - ม. 40(8) รางวัลจากการแข่งขัน ชิงโชค* 5% - ค่าบริการอื่นๆ 3% - ค่าขนส่งที่มิใช่ค่าโดยสาร-สาธารณะ (16 ก.ค.-14 ก.ย. 2544) 3% (15 ก.ย. 2544 เป็นต้นไป) 1% * รวมทั้งผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดา คณะบุคคล หรือ หสม.ที่มิใช่นิติบุคคล

  28. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (ต่อ) • WT. ตาม ม. 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร (ต่อ) - รางวัล ส่วนลดประโยชน์ใดๆม. 40(8) 3% จากการส่งเสริมการขาย (16 ก.ค. 2544) - ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย ม. 40(8) 1% (16 ก.ค. 2544)

  29. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ) • WT. ตาม ม. 70 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) หรือ (6) ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ไม่ว่าเงินได้ดังกล่าวจะจ่ายจากประเทศไทย หรือจ่ายในประเทศไทย อัตรา 15% สำหรับเงินได้อย่างอื่นที่มิใช่เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไร อัตรา 10% สำหรับเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไร

  30. WT. ตาม ม. 3 เตรส มาตรา 3 เตรส กฎกระทรวง ฉบับที่ 144คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. (แก้ไขโดย ฉบับที่ 229,4/2528 (แก้ไขโดย ท.ป. 234 และ 238)101/2544,104/2544 และ111/2535)

  31. ประเภทเงินได้พึงประเมินประเภทเงินได้พึงประเมิน Capital Gain ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม – มาตรา 40(4)(ก) ผู้ถือหุ้น มาตรา 40(4)(ข) –(ช) W.T. 15% กรรมการ มาตรา 40(2) – หน้าที่/ ตำแหน่งงานที่ทำ เลือกเสีย PIT ตามมาตรา 48(3) บริษัท มาตรา 40(1) - จ้างแรงงาน มาตรา 40(2) - รับทำงานให้ พนักงาน Dr. - ค่าใช้จ่าย Cr. - รายได้ มาตรา 40(2) – เงินได้จากการรับทำงานให้ เช่น ค่านายหน้า มาตรา 40(3) – ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น มาตรา 40(4)(ก) – ดอกเบี้ย เงินได้ลักษณะทำนองเดียวกับดอกเบี้ย มาตรา 40(5)(ก) – ค่าเช่าทรัพย์สิน มาตรา 40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ มาตรา 40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญฯ มาตรา 40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นใดนอกจากที่ระบุใน (1) - (7)

  32. เงินได้จากการรับทำงานให้เงินได้จากการรับทำงานให้ ใช้แรงงานเป็นสำคัญ มีใช้จ่ายน้อย: 40% ของเงินได้ แต่ไม่เกิน 60,000 บาท ใช่ มาตรา 40(2) ไม่ใช่ ใช้วิชาชีพอิสระ ใช่ มาตรา 40(6) ไม่ใช่ ใช่ จัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญ นอกจากเครื่องมือ มาตรา 40(7) ไม่ใช่ ใช่ มาตรา 40(8) ทำในรูปของธุรกิจ มีสำนักงาน มีค่าใช้ในการดำเนินงานสูง ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.115/2545 ประกอบ

  33. มาตรา 3 • มาตรา 3 ทวิ มาตรา 3# สอง • มาตรา 3 ตรี สาม • มาตรา 3 จัตวา สี่ • มาตรา 3 เบญจ ห้า • มาตรา 3 ฉ หก • มาตรา 3 สัตต เจ็ด • มาตรา 3 อัฏฐ แปด • มาตรา 3 นว เก้า • มาตรา 3 ทศ สิบ • มาตรา 3 เอกาทศ สิบเอ็ด • มาตรา 3 ทวาทศ สิบสอง • มาตรา 3 เตรส สิบสาม • มาตรา 3 จตุทศ สิบสี่

  34. ประเภทเงินได้พึงประเมินประเภทเงินได้พึงประเมิน • มาตรา 40(1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน • มาตรา 40(2) เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือเงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้ • มาตรา 40(3) ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น • มาตรา 40(4) เงินได้ที่เป็น (ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือ ไม่ ผลต่างระหว่างราคาจำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดง สิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคล อื่นเป็นผู้ออกและจำหน่ายครั้งแรกต่ำกว่าราคาไถ่ถอน

  35. ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ) เงินได้ที่มีลักษณะทำนองเดียวกับดอกเบี้ย ผลประโยชน์หรือค่าตอบแทนอื่นๆ ที่ได้จากการให้กู้ยืมเงิน หรือจากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิดไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ก็ตาม (ข) เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลฯ (ค) โบนัสที่จ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วน (ง) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการลดทุน (จ) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการเพิ่มทุน (ฉ) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการควบ โอน หรือเลิกกิจการ

  36. ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ) (ช) ผลประโยชน์อื่นใดที่ได้จากการโอนหลักทรัพย์ หรือตราสารฯ หุ้น หุ้นส่วน หุ้นกู้ พันธบัตร ตั๋วเงิน ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ เฉพาะส่วนที่ราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน • มาตรา 40(5)(ก) เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน • มาตรา 40(6) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือ วิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม • มาตรา 40(7) เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ

  37. ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ)ประเภทเงินได้พึงประเมิน(ต่อ) • มาตรา 40(8) เงินได้จาก • การธุรกิจ • การพาณิชย์ • การเกษตร • การอุตสาหกรรม • การขนส่ง • การอื่นใดนอกจากที่ระบุไว้ในมาตรา 40(1) ถึง (7) แล้ว

  38. ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย • คำนวณหัก WT. เมื่อมีการจ่ายเงินได้ โดยถือตามเกณฑ์ เงินสด (Cash Basis) • การจ่ายเงินได้เป็นเงินสดธนาณัติ ดราฟต์ • การชำระด้วยบัตรเครดิต การโอนเงินผ่านธนาคาร • การจ่ายเงินได้เป็นทรัพย์สินหรือสิ่งของ (Things) • การแลกเปลี่ยน (Barter) • การจ่ายเงินได้ที่เป็นประโยชน์เพิ่ม (Fringe Benefit) • การหักกลบลบหนี้ • การจ่ายเงินได้ด้วยเช็ค ตั๋วเงิน C/N (วันที่ลงในเช็ค ตั๋ว เงิน C/N) ข้อยกเว้น:เฉพาะการซื้อขายอสังหาริมทรัพย์ ให้คำนวณ หัก WT. และเสีย SBT ในขณะจดทะเบียนฯ

  39. ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย • “ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย แม้มิได้หักก็ต้องนำส่ง” • เมื่อได้นำส่ง WT. ที่ผู้จ่ายเงินได้มิได้หักไว้อาจเลือกปฏิบัติ ได้ดังนี้ • ตั้งผู้มีเงินได้เป็นลูกหนี้ไว้ แล้วออกใบแจ้งหนี้ พร้อมทั้งหนังสือรับรองการหัก WT. ให้แก่ผู้มีเงินได้ • ออก WT. ให้แก่ผู้มีเงินได้ โดยออกให้จำกัดจำนวน หรือออกให้ตลอดไป (ออกให้ทุกทอด) • กรณีออก WT. ให้ทุกทอด และอัตรา WT. คงที่ ให้ คำนวณโดย WT.ที่ออกให้ = เงินได้ที่จ่าย x อัตรา WT. (100 – อัตรา WT.)

  40. ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย • ค่าภาษีอากรไม่ว่าประเภทใดๆ ที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ ไม่ว่า จะออกกี่ทอด ให้ถือเป็นเงินได้ทุกทอด และให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภท และปีภาษีเดียวกับเงินได้ที่ออกภาษีแทนให้นั้น • การให้เป็นสินค้าหรือสิ่งของ หากผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้จ่ายเงินได้มิได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมาถือรวมเป็นเงินได้เพื่อคำนวณหัก WT. ด้วย • เงินได้เกิดขึ้นในปี 25x1 แม้จะออกภาษีให้ในปีอื่น ก็ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของปี 25x1 จึงต้องหัก WT. นำส่งไม่เกิน 7 ม.ค. 25x2

  41. ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายออกแทนให้ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายออกแทนให้ ผู้จ่ายเงินได้ออกภาษีโรงเรือนฯ แทนนาย ก. นาย ก.มีเงินได้ จากการให้เช่าทรัพย์สิน 2549 2548 Exp. ออกภาษีเงินได้ แทนผู้มีเงินได้ เป็นเงินได้ในปี 2548 ต้องหัก WT. และนำส่ง ไม่เกินวันที่ 7 ม.ค. 49

  42. ข้อกำหนดเบื้องต้น เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ) • การจ่ายเงินได้โดยตั้งตัวแทนจ่าย เช่น Shipping, Freight Forwarder • หากการจ่ายเงินได้นั้น ตัวการมีหน้าที่ต้องหัก WT. ให้ตัวแทนหัก WT. แทนตัวการ • การออกหนังสือรับรองการหัก WT. ให้ใช้แบบหนังสือรับรองของตัวแทน โดยให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำ ตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวการด้วย • การนำส่ง WT. แทนตัวการ ให้ตัวแทนกรอกแบบนำส่งภาษีเป็นรายตัวการ แต่ในช่องผู้จ่ายเงินให้ใส่ชื่อตัวแทน

  43. 5W 1H: Who What How When Where Why ว่าจ้าง WT1% VAT ส่วนราชการ บริษัท A. จำกัด Subcontract WT 3% VAT จ่ายเงินได้โดยตรง บริษัท B. จำกัด ตัวการมีหน้าที่เกี่ยวกับ WT. โดยประการใด ตัวแทนย่อมมีหน้าที่เกี่ยวกับ WT. โดยประการนั้น

  44. ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ) • การจ่ายค่าบริการให้กับธนาคารพาณิชย์และบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์หรือเครดิตฟองซิเอร์โดยจ่ายผ่านระบบการหักเงินจากบัญชีธนาคารของผู้จ่ายเงิน • ผู้จ่ายเงินอาจแต่งตั้งให้ผู้ถูกหักภาษีณที่จ่ายเป็นตัวแทนในการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายลงลายมือชื่อในหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่าย ยื่นรายการภาษีเงินได้หักณที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้หักณที่จ่ายแทนผู้จ่ายเงิน • ผู้ถูกหักภาษีณที่จ่ายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายและยื่นรายการภาษีเงินได้หักณที่จ่ายในนามของผู้จ่ายเงิน • ผู้ถูกหักภาษีณที่จ่ายอาจเป็นตัวแทนเพื่อดำเนินการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายแทนผู้จ่ายเงินตัวการหลายตัวการได้

  45. ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ต่อ) • ผู้จ่ายเงินไม่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายสำหรับการจ่ายค่าธรรมเนียมหรือค่าบริการในทันทีทุกครั้งที่มีการหักภาษีณที่จ่าย • ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายเป็นรายฉบับทุกครั้งที่จ่ายเงินแต่ต้องจัดทำรายละเอียดรายการภาษีเงินได้หักณที่จ่ายเพื่อเป็นหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายด้วย • เมื่อดำเนินการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายแทนผู้จ่ายเงินแล้วผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายต้องระบุข้อความเพิ่มเติมในใบกำกับภาษีของค่าธรรมเนียมหรือค่าบริการว่า “ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ดำเนินการหักภาษีเงินได้ณที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3.0 เป็นจำนวนเงิน … บาทแทนผู้จ่ายเงินแล้วและจะดำเนินการนำส่งภาษีดังกล่าวต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป”

  46. ข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย • การจ่ายเงินได้ที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส • โดยทั่วไปต้องมีจำนวนตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ผู้จ่ายเงินได้จึงจะมีหน้าที่ต้องหัก WT. • การจ่ายเงินได้ตามสัญญาระยะยาว ให้คำนวณหัก WT. เมื่อจำนวนเงินได้ที่จ่ายสะสมรวมกันถึง 1,000 บาท • การจ่ายเงินได้ที่มิใช่กรณีตามสัญญาระยะยาว หากเงินได้ที่จ่ายมีจำนวนรวมกันหลายรายการถึง 1,000 บาท ให้คำนวณหัก WT. ทั้งจำนวน

  47. ประเทศไทย ต่างประเทศ Mr. X 1. WT. มาตรา 50(1) 15% ภ.ง.ด.1 บริษัท A. จำกัด WT. : มาตรา 40(2) ค่านายหน้า (Commission) 2. WT. มาตรา 50(1) ภ.ง.ด.1 อัตราก้าวหน้าของเงินได้สุทธิ นาย ก. 4. WT. มาตรา 3 เตรส 3% ภ.ง.ด.53 (ตั้งแต่ 16 ก.ค. 44) 3. WT. มาตรา 70 15% ภ.ง.ด.54 บริษัท C. จำกัด บริษัท B. จำกัด มูลนิธิ/ สมาคม 10%

  48. เงินได้ที่Shipping ต้องหัก WT.แทน Shipper • ค่า Freight 1% - Outbound บริษัทไทย DTA Non DTA Air Freight 1% Non WT.* 1% Sea Freight Non WT.1% 1% - Inbound (เฉพาะทางอากาศยานโดยบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกม.ไทย) • ค่าขนส่งในประเทศ (เฉพาะเอกชน) 1% • ค่าบริการท่าเรือ (เฉพาะเอกชน) 3% • ค่า Warehouse(เฉพาะเอกชน)3% • ค่าเบี้ยประกัน 1%

  49. เงินได้ที่ Shipping ต้องหัก WT.แทน Shipper • ค่านายหน้า ตัวแทน (Commission, BrokerFee) • ตัวแทนประกันภัย • นายหน้าหาพื้นที่เช่า, หางาน, นำเรือเข้าท่า, ขายสินค้า,ขายหลักทรัพย์ • ตัวแทนบริษัทขนส่งระหว่างประเทศ • ชิปปิ้ง (Shipping) Freight Forwarder • ค่าธรรมเนียมจัดหาเงินกู้(Management Fee) • ค่าธรรมเนียมดูแลเงินกู้(Agency Fee)

  50. Advanced & Reimbursement Advanced Non WT Non VAT จ่ายเงินได้ WT VAT ตัวแทน ตัวการ Reimbursement Non WT Non VAT ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี

More Related