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獨立、廉正、專業、創新

獨立、廉正、專業、創新. 審計部教育農林審計處 科長 楊美冠 101.11.24. 報 告 大 綱. 審計機關使命、願景、核心價值 審計意義與特質 審計職權與功能 審計類型及工作執行方式 審計結果的處理 政府績效審計之基本概念 審計機關與受查核機關之互動. 一、審計機關使命、願景、核心價值. 使命、願景、核心價值. 善盡審計職責 發揮監察功能. 獨立. 創新. 廉正. 專業. 審 計 機 關 核 心 價 值. 二、審計意義與特質. 政府審計的意義與特質. 對公共資金 管理的任信. 審計觀念及審計制度的建置. 代表. 源於.

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Presentation Transcript

  1. 獨立、廉正、專業、創新 審計部教育農林審計處 科長 楊美冠 101.11.24 審計部教育農林審計處

  2. 報 告 大 綱 • 審計機關使命、願景、核心價值 • 審計意義與特質 • 審計職權與功能 • 審計類型及工作執行方式 • 審計結果的處理 • 政府績效審計之基本概念 • 審計機關與受查核機關之互動 審計部教育農林審計處

  3. 一、審計機關使命、願景、核心價值 審計部教育農林審計處

  4. 使命、願景、核心價值 審計部教育農林審計處

  5. 善盡審計職責 發揮監察功能 獨立 創新 廉正 專業 審計部教育農林審計處

  6. 審 計 機 關 核 心 價 值 審計部教育農林審計處

  7. 二、審計意義與特質 審計部教育農林審計處

  8. 政府審計的意義與特質 對公共資金 管理的任信 審計觀念及審計制度的建置 代表 源於 最終目的 公共財務行政 發覺政府運作中的制度 • 其存在與預期目標的差異 • 與法令規定相牴觸之處 • 財務管理於經濟、效率及效益上之相關問題 • 建議採行個別改善措施 • 防止再次發生 • 至少降低其發生之可能性 審計部教育農林審計處

  9. 政府機關經管公有財物及制定有效決策 須有秩序且有效率的使用公共資金 公共資金能否適切有效運用 由獨立最高審計機關，進行特定目的審計 有無建置良好財務管理制度 能否有效執行施政計畫 • 強化公共財務與施政績效，同時增進人民生活附加價值。 審計部教育農林審計處

  10. 三、審計職權與功能 審計部教育農林審計處

  11. 審計機關的職權 1.監督預算之執行。 2.審核財務收支，審定決算。 3.稽察財物及財政上不法或不忠於職務之行為。 4.考核財務效能。 5.核定財務責任。 審計部教育農林審計處

  12. 審計部教育農林審計處

  13. 監督功能 1.審核財務收支，提高政府財務報表之公信力 按月：審核原始憑證及會計報告。 每年9月：查核半年結算報告。 每年2-4月、9-12月：財務收支抽查。 每年7月底前：提出審核報告。 時間 審核政府預算執行結果及財務狀況，並審定決算，以提高政府財務報表之公信力。 方法 審計部教育農林審計處

  14. 監督功能(續) 2.稽察機關人員財務上之違失，匡正財務紀律及致力於反貪腐 時間 • 隨時稽察。 • 稽察各機關財物及財政上之不法或不忠於職務行為，匡正財務紀律及致力於反貪腐。 方法 審計部教育農林審計處

  15. 監督功能(續) 3.審核機關經管財物之損失，核定財物賠償責任 時間 • 隨時辦理。 • 審核各機關經管現金、票據、財物之遺失、毀損或其他資產之損失，並決定損失責任，以及決定各機關違背預算或有關法令之不當支出之剔除、繳還、賠償責任。 • 查明決定剔除、繳還、賠償責任後，通知機關長官限期追繳。 方法 審計部教育農林審計處

  16. 洞察功能 考核財務效能，提供財務管理諮詢之服務 不定期：個別機關。 政府擬編年度概算前：行政院、直轄市及縣市政府。 時間 • 考核各機關的績效，協助受查核機關改善執行績效，並提供審核以前年度預算執行之有關資料，及財政上增進財務效能與減少不經濟支出之建議意見。 方法 審計部教育農林審計處

  17. 前瞻功能 辨識風險與挑戰，提供風險管理預警服務 時間 不定期：個別機關。 • 協助機關辨識未來趨勢，提醒機關留意即將發生的挑戰，提出前瞻性之建議意見。 • 協助行政機關建立完備之風險管理制度。 方法 審計部教育農林審計處

  18. 四、審計類型及辦理方式 審計部教育農林審計處

  19. 審計部教育農林審計處

  20. 辦 理 方 式 審計部教育農林審計處

  21. 書面審計 各機關依法送交會計報告、原始憑證及決算報告。 情況 審計機關就各機關按月送交之會計報告及原始憑證，會 計年度結束後送交之決算報告作書面審核。 方式 審計部教育農林審計處

  22. 就地審計 實地查核各機關有關財務收支及計畫之執行。 情況 審計機關派員至各機關辦理抽查或專案審計。 方式 審計部教育農林審計處

  23. 方式 隨時稽察 監督政府各項重大採購計畫之作業及其執行績效。 情況 隨時派員稽察各機關辦理採購案件之規劃、設計、招標、履約、驗收暨完成後之效益等。 審計部教育農林審計處

  24. 委託審計 • 為辦理之便利，審計上涉及特殊技術及監視鑑定等事項。 情況 • 委託其他審計機關。 • 諮詢其他機關或專門人員或委託辦理。 方式 審計部教育農林審計處

  25. 五、審計結果的處理 審計部教育農林審計處

  26. 審核結果 審計法23、24、施行細則14 通知聲復結果 審核通知 聲復 聲請覆議 30日內提出聲復 審計法22、施行細則18 受查核機關 30日內聲請覆議 聲復案件處理流程 審計部教育農林審計處

  27. 審計結果的處理-財務審計 審計部教育農林審計處

  28. 審計結果的處理-財務審計(續) 審計部教育農林審計處

  29. 審計結果的處理-財務審計(續) 審計部教育農林審計處

  30. 審計結果的處理-財務審計(續) 審計部教育農林審計處

  31. 審計結果的處理-績效審計 審計部教育農林審計處

  32. 中央政府總決算及審核報告編送流程 會計年度結束後4個月內 憲法第60條 憲法第105條決算法第26條 行政院提出總決算後3個月內完成 審計部教育農林審計處

  33. 六、政府績效審計之基本概念 審計部教育農林審計處

  34. 政府績效審計的意義與目的 政府績效審計是指審計機關針對政府部 門各項業務、制度、計畫或其他組織所 執行的一項獨立及客觀的評核。 考量重要性,如金額、所造成的負面影響 目的 增進受查機關施政績效 審計部教育農林審計處

  35. 審計部教育農林審計處

  36. 績效審計的效益 • 藉由績效審計就受查機關公共資源使用狀況及執行情形之有關資訊，提供民意機關及監察院，協助其對受查機關是否善盡職責加以客觀之評估，並確認責任歸屬，以促使政府機關因使用國家資源而向全體國民負責。 • 辦理績效審計提出之建議意見，可協助受查核機關改善執行績效，並作為政府規劃長期施政方針之參考，亦可提供其他機關對於相同問題解決之參考。 審計部教育農林審計處

  37. 績效審計的依據與範疇 審計部教育農林審計處

  38. 資源的投入、產出及執行結果 審計部教育農林審計處

  39. 績效審計考核觀點 針對管理系統，能否發揮其應有功能，進行相關的檢查與評估。 評核受查核機關施政計畫所設定之目標是否已達成。 針對已發生的問題或民眾關注的議題，深入追究並追查其原因。 審計部教育農林審計處

  40. 績效審計考核時機 受查核機關專案計畫核定日 秉持客觀的態度及良好的外部社群關係，是促使績效審計獲致具效率性及效益性審計成果之關鍵。 查核態度 與立場 審計部教育農林審計處

  41. 績效審計查核方式 辦理專案查核。 或配合財務收支併案查核。 查核時機：單純案件或初步分析階段。 主要目的：蒐集系統化資訊。 工作內容：由審計機關設計調查表請受查核機關查填後據以研處。 審計部教育農林審計處

  42. 七、審計機關與受查機關之互動 審計部教育農林審計處

  43. 審計部教育農林審計處

  44. 審計機關多元的角色 監察院 行政部門 審計機關 溝通協調者 課責依據：提供有關違失的人事物等，進行糾正或彈劾 提升決策的品質 學習改進的機會 審計部教育農林審計處

  45. 審計機關與受查機關之互動 • 人員詢問 與查核議題有關者 審計部教育農林審計處

  46. 審計機關與受查機關之互動(續) • 審計法第14條 • 資料調閱 • 簿籍 • 憑證 • 其他文件 • 現金財物 查閱/檢視 不得隱匿或拒絕 受查核機關 審計人員 • 遇有疑問 • 需有關資料 詳實答復或提供 審計部教育農林審計處

  47. 審計機關與受查機關之互動(續) • 審計法第14條 • 資料調閱 • 詳實查填書面調查表或問卷 • 查核所需資料 送交 • 設計調查表或問卷 提供 審計人員 受查核機關 審計部教育農林審計處

  48. 報告完畢 敬請指教 審計部教育農林審計處

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