pertemuan 12 pengendalian terhadap kas tujuan pembelajaran n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS) TUJUAN PEMBELAJARAN PowerPoint Presentation
Download Presentation
PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS) TUJUAN PEMBELAJARAN

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 39

PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS) TUJUAN PEMBELAJARAN - PowerPoint PPT Presentation


  • 140 Views
  • Uploaded on

PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS) TUJUAN PEMBELAJARAN. PENGERTIAN KAS SIFAT KAS PENGENDALIAN ATAS PENERIMAAN KAS DARI: PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBAYARAN KAS 1. Sistem voucher 2. Transfer dana elektronik 3. Rekening Bank Cek Rekening koran Rekonsiliasi bank

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS) TUJUAN PEMBELAJARAN' - iola


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
pertemuan 12 pengendalian terhadap kas tujuan pembelajaran
PERTEMUAN 12 (PENGENDALIAN TERHADAP KAS)TUJUAN PEMBELAJARAN

PENGERTIAN KAS

SIFAT KAS

PENGENDALIAN ATAS PENERIMAAN KAS DARI:

PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBAYARAN KAS

1. Sistem voucher

2. Transfer dana elektronik

3. Rekening Bank

Cek

Rekening koran

Rekonsiliasi bank

Penyebab perbedaan antara catatan perusahaan dengan buku bank

Langkah langkah dalam membuat rekonsiliasi

Kas kecil

pertemuan 12 pengendalian terhadap kas
PERTEMUAN 12PENGENDALIAN TERHADAP KAS

SifatkandanpentingnyapengendalianterhadapKas

Kas (Cash) adalahsegalasesuatu yang diterimaoleh bank untukandasetorkankerekening bank anda. Kasmeliputi, koin, uangkertas, cekwesel (Money order ataukirimanuangmelalui bank) danuang yang disimpandi bank dandapatditariktanpapembatasandari bank yang bersangkutan.

pengendalian atas penerimaan kas
Pengendalianataspenerimaankas.

Untukmelindungikasdaripencuriandanpenyelewengan, perusahaanharusmengendalikankasdarimulaiditerimanyakastersebutsampaidisetorkanke bank, prosedurinidisebutpengendalianpreventif (preventif control).

pengendalian kas yang diterima melalui penjualan tunai
Pengendaliankas yang diterimamelaluipenjualantunai.

Terlepasdarimanaasalpenerimaankas, perusahaanharusmenjagadanmembukukanpenerimaankassebagaimanamestinya. Kas register yang adadi counter-counter penjualandiperusahaandagang/swalayanmerupakansalahsatualatuntukmengamankanuangkas yang diterimamelaluipenjualan. Bilakasirmemasukkanjumlahpenjualandilayarakanterlihattampilanjumlahnya.

slide5

Setiapshifkerjadimulai, operator register kasdiberisejumlahuangtertentuuntukkembalianbagipembeli, jumlah yang terdapatdidalamlacikas register disebutdanakembalian (change fund). Setelah jam kerjaberakhir operator bersamadenganpengawasmenghitungjumlahuang yang adadilacikas register, jumlahnyaharussamadenganjumlahawalditambahhasilpenjualanharitersebut.

Namunbiasanyamasihterdapatkesalahandalammencatatpenjualantunaiataudalammemberikanuangkembalianhaliniakanmenyebabkanperbedaanuang yang adadengan yang seharusnyaperbedansemacaminidicatatpadaakun (kekuranganataukelebihankas) misalnyamenurutpembukuanpenjualantunaiRp 5.200. tetapikas yang dihasilkanadalahRp 4.900

slide6

makajurnalnyaadalahsebagaiberikut :

KasRp 4.900.

Kekurangan/kelebihankasRp. 300.

PenjualanRp 5.200.

Ket : apabilaperbedaandiatasseringterjadidanjumlahnyarelatifbesarmaka operator register tersebutperludicurigaidanjikaperluharusmendapatpelatihanlagi.

pengendalian kas melalui pos atau wesel
PengendalianKasmelaluiPosatau Wesel.

Adajugapelanggan yang membayarmelalui pos, kasiniumumnyaberupaweseldancekataudraff bank. Pembayaranmelaluisobekanfakturtersebutdisebut “slip pembayaran“ (Remittance advice).

Karyawanataubagian yang membukukansuratmasukharusmembandingkanjumlahkas yang diterimadenganjumlah yang dicantumkandalam slip pembayaran. Samadengan register kas, slip pembayaranberfungsisebagaicatatanataskas yang diterima, sebagaipengendalianpreventif, karyawan yang membukakiriman pos harusmencakupsemuadanweseldengantanda “tidakdiuangkan” sehinggacekdankirimanuanghanyabolehdimasukkankerekeningperusahaantersebut (BillyetGiro).

Semuakas yang diterimamelalui pos disampaikankedepartemenkasir, laludigabungkandenganpenerimaanmelaluipenjualantunaidanmenyiapkanformulirsetoranke bank. Slip pembayarandanhasilpenjualannyadisampaikankebagianakuntansi, petugasakuntansimenyiapkanpencatatanatastransaksitersebut, danmemposkannyakeakun-akunpelanggan .

Pemisahantugasutamabagiankasir yang menanganikasdenganbagianakuntansi yang membukukankas, merupakanpengendalianpreventif. Bilakaryawanbagianakuntansimenanganisekaligusmembukukankasmakakaryawanbisamencurikasdanmengubahcatatanakuntansiuntukmenyembunyikanpencurian.

pengendalian internal atas pembayaran kas
PengendalianInternal atasPembayaranKas.

Pengendalian internal ataspembayarankasharusmemberikanjaminan yang memadaibahwapembayarandilakukanhanyauntuktransaksi yang diotorisasi. Disampingitupengendalianharusmemastikanbahwakasdigunakansecaraefisien. Salahsatusistem yang dapatmencapaitujuantersebutadalah :

sistem voucher voucher system
Sistem Voucher (Voucher system)
  • adalahserangkaianproseduruntukmengotorisasidanmembukukankewajibansertapembayarankas. Sistem voucher lazimnyamenggunakan1. voucher, 2arsipuntuk voucher yang belumdibayardan3, arsipuntuk voucher yang sudahdibayar. Padaumumnya voucher adalahsetiapdokumen yang berfungsisebagaibuktiotoritasuntukpembayarankas. Biasanyapadabanyakperusahaan, voucher merupakanformulir yang khususdigunakanuntukmencatat data yang relevanmengenaikewajibandanrincianpembayarannya.
slide10

Voucher biasanyadisiapkandibagianakuntansisetelahsemuadokumenpendukungditerima, misalnyasuatu voucher disiapkanuntukpembelianbarangmaka voucher tersebutharusdidukungdenganfakturdaripemasok, pesananpembeliandanlaporanpenerimaanpembelianbarang. Dalammenyiapkan voucher petugasutangusahamenelitikuantitas, harga, dankeakuratanlaporanpadadokumenpendukung. Hal inimemberikanjaminanbahwapembayarantelahdilakukanuntukbarang yang dipesandanditerimasebagaimanamestinya.

slide11

Setelahdisiapkan voucher tersebutdisampaikankepadapihak yang berwenanguntukmendapatkanpersetujuan. Setelahdisetujui voucher dikembalikankedepartemenakuntansiuntukdicatatdalamakun, kemudian voucher tersebutdiarsipkanpadaarsip voucher yang belumdibayarberdasarkantanggaljatuh tempo, sehinggasemuadikotakpembelian yang tersediadapatdiambil. Padatanggaljatuh tempo voucher dipindahkandariarsip voucher yang belumdibayar. Tanggal, nomordanjumlahcektersebutdituliskandibelakang voucher. Pembayaranatas voucher dibukukansepertipembayaranutangusaha, setelahdibayar voucher diberi cap lunasdandiarsipberdasarurutan voucher yang sudahdibayar.

transfer dana elektronik elektronik fund transfer eft
Transfer Dana Elektronik/Elektronik Fund Transfer (EFT).

Denganperkembangantekhnologi yang demikianpesatbanyakperusahaanmenggunakansistem yang lebihefisienuntukmembukukandanmentransferkasdiantaraperusahaan. Sisteminidisebut transfer danaelektronikatau EFT (Elektonik fund Transfer). Padasisteminikomputermenggantikankertas (uang, cekdan lain sebagainya) dalampelaksanaantransaksikas. Misalperusahaandapatmembayargajikaryawannyalangsungkerekening bank merekapadasetiaptanggalpenggajian, begitujugapelanggandapatmembayarbarang yang dibelinyamelaluifasilitastersebut.

akun rekening bank sifat dan kegunaannya sebagai alat pengendalian
AKUN/REKENING BANKSIFAT DAN KEGUNAANNYA SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN

Akunatau rekening bank perusahaan

Perusahaan seringkalimemilikibeberapaakun bank, formulir-formulir yang terkaitdengansetiapakun bank adalahkartu specimen tandatangan, formulirsetoran, cekdandaftarcek yang ditarik. Padawaktumembukarekeningdi bank biasanyaandamenandatanganikartuspesimentandatangan (signature card). Tujuanpenandatangananiniadalahuntukmengidentifikasitandatanganpemilikrekening, bank jugamemberikannomorurutdirekeningtersebut.

Rinciansetorandicantumkankedalamformulirsetoran yang biasanyasudahdisediakanoleh bank danterdiridaribeberaparangkap, teller memberikan cap danmemparafsalinanformulirtersebutdanmemberikannyakepadapenyetorsebagaitandaterimadanjugaditulistanggaldanjumlahsetoran.

cek chek
Cek (Chek)

dokumentertulis yang ditandatanganiolehdeposan (nasabah bank) yang memerintahkan bank untukmembayarsejumlahuangtertentukepadaperoranganataubadanusaha. Pihak-pihak yang terkaitdengansuatucekadalahpenarik (drawer) orang yang menandatanganicek yang memerintahkan bank untukmelakukanpembayaran, sitertarik (drawee) bank atasmanacektersebutditarikdansiterbayar (payee) pihak yang mendapatpembayaranatascektersebut. .

laporan bank atau rekening koran
Laporan Bank atauRekening Koran.

Bank biasanyamembuatcatatanatassemuiatransaksi yang yangberkaitandengansuatuakunataurekening, catatantersebutdisebutlaporan bank (statement of account)ataurekening Koran yang dikirimkankepadadeposanbiasanyasetiapbulan. Sebagaimanahalnyadenganakunpelangganataukreditor, laporan bank menunjukkansaldoawal, penambahan, pengurangandansaldopadaakhirperiode.

Rekeningkorantersebutmemperlihatkannilaisisaawaldanakhirrekeningkoranpadaperiodetersebutdanmemuatdaftartransaksi yang terjadi, yang jugatermasukkedalamrekeningkoranadalahcek yang dibatalkanolehpembuatnya, yaitucek yang telahdibayarkanoleh bank atasnama depositor, rekeningkoranmemuatjenissetoranlainnyadanjugaperubahan yang terjadipadarekeningtersebut. Setoranditampilkansecarakronologisdandalamsusunan yang logis, bersamaandengancekitudicairkanoleh bank.

eft elektronik fund transfer
EFT (Elektronik Fund Transfer)

Merupakansistem yang bergantungpadanadielektronikbukandokumenkertas, untukmelakukan transfer kas. Saatinisemakinbanyakperusahaan yang melakukantransaksidengan EFT untuktransaksikas. Lebihmurahbagiperusahaanuntukmembayarpekerjadengan EFT dibandingkanapabilaperusahaanmengeluarkanberatus-ratuscekbagikaryawannya.

rekonsiliasi bank
REKONSILIASI BANK.

Adaduamacamcatatantentanguangkasperusahaanyaituakunkaspadabukubesarperusahaanitusendiridanlaporanrekening bank, yang menyatakanjumlahuang yang sesungguhnyamenjadimilikperusahaanitupada bank. Nilaisisapadaakunkasperusahaanjarangsekalisesuaidengansisa yang tampakdalamrekeningkoran.

slide18

Bukudanrekeningkoranakanmenunjukkanjumlah yang berbedatetapisemuanyasamabenar, perbedaanterjadikarenaadanyaperbedaanwaktupencatatantransaksitertentu. Jikaperusahaanmenuliskancekmakaialangsungmengurangkanakunkas, namundemikian bank tidakakanmengurangkannilaicektersebutdarirekeningkoranperusahaanhinggacektersebutsampaipada bank untuksuatupembayaran. Hal inidapatmemakanwaktubeberapahariataubeberapaminggujikasipenerimauangmenundamenguangkancektersebut. Begitu pula perusahaanakanmendebitkasdanakanmemakanwaktusatuhariataulebihbagi bank untukmenambahnilaiitudalamsisarekeningperusahaandi bank.

penyebab beda catatan perusahaan dengan bank
PENYEBAB BEDA CATATAN PERUSAHAAN DENGAN BANK
  • Hal-hal yang sudahdicatatolehperusahaantetapibelumdicatatoleh bank
    • Setorandalamperjalanan(outstanding deposit). Perusahaan telahmencatatsetoraninitetapi bank belummencatatnya.
    • Cekdalamperedaran.Cekinisudahdikeluarkanolehperusahaantetapibelumdibayarkanoleh bank.
slide20

Hal-hal yang yangtelahdicatatoleh bank tetapibelumdicatatolehperusahaan.

  • Inkaso. Bank kadang-kadangmenerimapembayaranuntukkepentingannasabah, banyakperusahaan yang mempunyaipelanggan yang langsungmembayarkerekeningperusahaandi bank. Praktikinidisebutjuga (Lock Box System) yang akanmengurangikemungkinanpencuriandanjugamembuatperputarankasperusahaanmenjadilebihcepat, jikakasituditagihdahulubarudisetorkanolehpegawaiperusahaan. Bank akanmemberitahukanmengenaipenagihan yang dilakukannyainikedalamrekeningkoran.
slide21

Elektronik Fund Transfer. Bank dapatsajamenerimaataumembayarkasatasnamanasabah. Rekeningkoranakanmemperlihatkantransaksi EFT ini yang nantinyadapatdipergunakanolehnasabahuntukmencatattransaksitersebut.

slide22

Bebanpelayanan, jumlahiniadalahbiayabagi bank untukmengelolatransaksinasabah. Bank biasanyamendasarkanbebanpelayananpadanilaisisarekeningkoran. Nasabahakanmengetahuibesarnyabebanpelayananinidarirekeningkoran.

slide23

Pendapatanbungaatasrekening checking. Banyak bank membayarbungakepadanilaisisa yang cukupbanyakdidalamrekeningnya. Hal iniumumnyaterjadiuntukrekening checking perusahaan. Bank akanmemberitahukankepadanasabahmengenaibungadidalamrekeningkoran.

slide24

Cekkosong yang diterimaolehpelanggan. Untukdapatmemahamicekkosonginiandaharusmengertiterlebihdahulumengenaiperjalananpanjang yang dilaluiolehcek. Pembuatcekmenuliskansebuahcek, mengkreditkasuntukmencatatpengeluarantersebutdidalambukunya, danmemberikancekitukepadapenerimauang. Dalammenerimacektersebutsipenerimamendebitkasdidalambukunyadanmenyetorkancekituke bank. Bank sipenerimauangakanlangsungmenambahjumlahpenerimaantersebutkedalamnilaisisa bank sipenerimadenganasumsibahwacektersebutmasihberlaku. Cekitukemudiandikembalikanke bank pembuatcek, yang kemudianakanmengurangijumlahpadacekitudarinilaisisa bank sipembuat. Jikanilaisisa bank sipembuattidakmencukupiuntukmembayarcektersebut, maka bank sipembuatakanmenolakmembayarkancektersebut.

slide25

Cek yang ditagih, disetorkan, dandikembalikankepadasipenerimaoleh bank karenasebab-sebab lain selaincekkosong. Bank akanmengembalikancekkepadasipenerimabilajika : 1. rekeningnasabahpembuatceksudahditutup, 2. tanggal yang sudahkadaluwarsa, 3. tandatangantidaksah. 4. ceksudahdiganti, 5. formulirceksudahtidakmemenuhisyarat. Akuntansiuntuksemuacekdikembalikaninisamadengancekkosong.

slide26

Biayapencetakancek. Biayainidibebankandalamrekeningkoranperusahaandansifatnyasepertipelayanan bank lainnya.

slide27

Kesalahanbaik yang dilakukanolehperusahaanmaupun bank. Misalnya bank secaratidaksengajamengurangiataumembebankanpadanilaisisarekeningperusahaan AA, atassebuahcek yang dibuatolehperusahaan lain misalnyaperusahaan AB. Kesalahanpenghitunganinisangatjarangterjadidenganmakinmeluasnyapenggunaankomputer. Walaupundemikiansemuakesalahanharuslahdiperbaikidanperbaikaninimerupakanbagiandarirekonsiliasi bank.

langkah langkah dalam membuat rekonsiliasi bank
Langkah-langkahdalammembuatRekonsiliasi Bank.
    • Dimulaidenganduanilaisisa, nilaisisa yang adadidalamrekeningkoran (nilaisisamenurut bank) dannilaisisamenurutbukuperusahaan.
    • Tambahkanpadaataukurangkandarinilaisisa bank hal-halsebagaiberikut :
  • Tambahkansetorandalamperjalananpadanilaisisa bank, setorandalamperjalananinidapatdiketahuidenganmembandingkansetoran yang tercatatdalamrekeningkorandengandaftar yang adapadapenerimaankasperusahaan.
slide29

Kurangkancekdalamperedarandarinilaisisa bank. Cekdalamperedaraninidapatdiketahuidenganmembandingkancek yang dibatalkandandikembalikanlagibersamadenganrekeningkorankepadaperusahaandengandaftarcekmenurutperusahaandidalamjurnalpengeluarankas. Hal initerlihatsebagaipembayarandidalambukutetapibukansebagaicek yang telahdibayarkanoleh bank direkening Koran.

slide30

Tambahkanpadaataukurangkandarinilaisisabukuhal-hal yang nampaksebagaiberikutdalamrekeningkorantetapibelummunculpadabukuperusahaan :

  • Tambahkanpadanilaisisabuku (a) penagihanoleh bank, (b) setiappendapatanbungadariuang yang adadi bank, halinidapatdiketahuidenganmembandingkanrekeningkorandengandaftarpenerimaankasperusahaan.
  • Kurangkandarinilaisisabuku (a) bebanpelayanan, (b) bebanpencetakancekdan (c) beban bank lainnya.(misalbebanatascekkosongdancekkadaluarsa).
slide31

Menghitungnilaisisa bank yang telahdisesuaikandannilaisisabuku yang disesuaikan, keduanilaisisa yang telahdisesuaikaniniharussamabesar.

  • Membuatjurnaldarisetiaphaldinomor 3, setiaphal yang nampakpadabagiandaribukudarirekonsiliasi bank tersebut.
  • Memperbaikisemuakesalahanpadabukudanmemberitahukan bank mengenaikesalahan yang telahdibuatnya.
slide33

ContohSoal :

      • SetorandalamperjalananRp 1.591.630.
      • Kesalahan bank, menambahRp 100.000. kerekening bank perusahaan.
      • Cekdalamperedaran :
  • No 337 : Rp 286.000.
  • No 338 : Rp 319.470.
  • No 339 : Rp 831.000.
  • No 340 : Rp 203140
  • No 341 : Rp 458.530.
      • PendapatansewasecaraElektronik Fund Transfer (EFT) Rp 904.030.
      • Penagihanoleh bank Rp 2.114.000. sudahtermasukpendapatanbungaRp 214.000.
      • Bunga yang dihasilkandarirekening bank Rp 28.010.
      • KesalahanpadabukuperusahaanmenambahRp 360.000. kenilaisisa bank.
      • Bebanpelayanan bank Rp 14.250.
      • Cekkosongdarinyoya Rosita LubisRp 52.000.
      • PembayaranAsuransisecaraElektronik Fund Transfer (EFT) Rp 361.000.
kas kecil
KAS KECIL

PengeluaranKas Kecil

Akansangattidakekonomisbilaperusahaanharusmenuliskancekuntukmelakukanpembayaran yang sifatnyakecilsepertipembelianperangko, spidoldan lain lain. Olehkarenaituperusahaanbiasanyamenyimpansejumlahuangkasditanganuntukmembayarsejumlahpengeluarankeciltersebut yang dinamakankaskecil (Petty Cash).

Walaupunjumlahpengeluaran yang menggunakankaskecilnilainyahanyakecilsaja, namunpengeluaraninisangatseringterjadisehinggajumlahnyauntuksatuperiodeakuntansiterkadangcukupbesarjugajadiharusdibuat system pengendaliansebagaiberikut:

slide37

1, Menugaskanseorangpegawaiuntukmengaturdanatersebut.

2, Mempertahankanjumlahtertentu yang harusadaditangan/diperusahaan.

3, Mendukungpengluarandanadengansuatutiketkaskecil,

4. Menambahkembalidanatersebutmelaluiprosedurpengeluarankasbiasa.

slide39

Untukmembukadanakaskecil, harusdisetujuisuatupembayaran yang telahditetapkansebelumnya, kemudianharusdibuatsejumlahdanatersebutuntuktujuankaskecil. Misalnyatanggal 1 JanuariperusahaanmemutuskanmembukadanakaskecilRp 400.000. Bendaharamenguangkancektersebutdanmenyimpannyakedalambrankas. Jurnaluntukmencatatnyaadalah

1 Jan Kaskecil 400.000.

Kasdi bank 400.000.

Untukmengeluarkankaskecilbendaharaharusmengeluarkantikatkaskecilsepertidiatas.