Правовой режим ответственности в налоговом праве: Консолидированная группа налогоплательщиков

1. Правовой режим ответственности в налоговом праве: Консолидированная группа налогоплательщиков СЛАВИНСКАЯ КСЕНИЯ ИГОРЕВНА 7-8 июня 2012 годаЕвропейско-Азиатский правовой конгрессШестая сессияг. Екатеринбург

2. К истории вопроса

3. Введена Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ ч. 1 ст. 25.1 Налоговый Кодекс РФ В праве Российской Федерации «Консолидированная группа налогоплательщиков»: добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков

4. Принцип Консолидированной Группы(налогообложение прибыли по ставке 20%) Ответственный участник Участник КГН Участник КГН Участник КГН Отчетность по налогу Отчетность по налогу Отчетность по налогу

5. Глава 3.1. Консолидированная Группа Налогоплательщиков(Введена Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ)Налоговый Кодекс РФ ответственный участник КГН (понятие - п. 3 ст. 25.1 НК РФ )

6. Вопросы привлечения к налоговой ответственностив рамках КГН Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах в банках: • В соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ в первую очередь производится за счет денежных средств ответственного участника. • И далее подп. 2 п. 11 ст. 46 НКРФ гласит, что при недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах в банках у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для взыскания всей суммы налога взыскание оставшейся невзысканной суммы налога производится за счет денежных средств в банках последовательно у всех остальных участников этой группы. Гл. 8 ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации

7. Вопросы привлечения к налоговой ответственностив рамках КГН Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика: • П. 11 ст. 47 НК РФ: взыскание налога на прибыль организаций по КГН, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой группы производится в первую очередь за счет имущества ответственного участника этой группы, а при недостаточности (отсутствии) имущества у ответственного участника КГН, взыскание налога производится у иных участников этой группы. Гл. 8 ст. 47 Налогового Кодекса Российской Федерации

8. Вопросы привлечения к налоговой ответственностив рамках КГН $ Участники несут субсидиарно солидарную ответственность . ИФНС О.У. Требование по уплате сумм платежей 2. 1. Недостаточность средств 3. Уч Требование по уплате сумм платежей Уплата налога 4. Уч Уч

9. ст. 399 Субсидиарная ответственность. ст. 322 Солидарные обязательства. • Гражданский кодекс Российской Федерации • 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ • Часть Первая При этом в ключевым является признание норм Гражданского законодательства в практике применения взыскания сумм неуплаченного налога. (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2011 N 191-О-О)