税收发展民生

税收发展民生 九寨沟县地方税务局梁瑜

在这个世界上，只有死亡和税收是逃不掉的！ ——美国本杰明.富兰克林

子曰：苛政猛于虎

皇粮国税自古有之！

“月饼税”

“房产加名税”

“奖金税”

税收是什么？什么是税收？ 讲的不好，权当是……

第一讲税收的起源、概念、本质及特征 一、税收的起源——是阶级社会的产物税收乃是一个国家的立国之本，税收之于国家，犹如血液之于人体，乃是须臾不可或缺的生命之源！

2007年—2011年税收入与GDP统计表 注：全国税收不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税四川、阿坝、九寨税收单指地税局组织收入

二、税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，按照税收法律规定的标准，强制无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。三、税收的本质 1、税收是国家财政收入的主要形式。 2、税收分配的目的是为了满足社会公共需要。 3、税收体现国家与纳税人之间的分配关系。 4、税收分配的对象是社会产品。

四、税收的特征 （一）税收旧“三性”：强制性无偿性固定性（二）税收新“三性”：公共性法定性有偿性

五、与税收相近的概念 1、税收与利润 2、税收与收费 3、税收与派捐 4、税收与基金

第二讲税收的职能作用 一、适应经济发展，组织财政收入，筹集巨额财政资金，强化宏观调控力量

九寨沟县2006年—2011年税收入度级次表（单位：万元）九寨沟县2006年—2011年税收入度级次表（单位：万元）数据来源于地税部门统计

二、调节经济，优化经济结构和资源配置 （一）、促进社会总供需基本平衡的实现世界高档汽车价格表（单位：万元）数据来源于央视财经报道（二）、促进优化经济结构，合理配置资源（三）、大力促进农业发展，建设社会主义新农村

三、促进建立现代企业制度和统一竞争的大市场三、促进建立现代企业制度和统一竞争的大市场

四、税收的监督职能作用 规范税收秩序维护税收公平震摄税收违法犯罪活动增加国家财政收入

第三讲课税对象纳税人起征点 一、课税对象：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是税务部门据以征税的依据。又称征税对象，或税收客体。

二、纳税人： 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人称之为纳税人。又称纳税义务人、课税主体。包括自然人和法人

三、起征点 是对征税对象开始征税的起点数额。又称征税起点。

第四讲纳税人的权利和义务 1、知情权 2、保密权 3、监督权 4、纳税申报方式选择权 5、延期申报权 6、延期缴纳税款权 7、退还多缴税款权一、纳税人享有的权利 8、享受优惠权 9、委托代理权 10、陈述与申辩权 11、拒绝检查权 12、救济权 13、要求听证权 14、索取税收凭证权

二、纳税人的义务

1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供涉税信息的义务

作为行政执法的税务部门，也有法律责任。有必要请广大纳税人监督，促使税务部门依法行政，构建和谐社会。

第四讲个人所得税和房地产税收 一、个人所得税（一）、概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

（二）、征税范围 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

（三）举例： 例1：某单位王先生2011年12月5日应发工资、薪金所得5500元，扣发三险一金一费1000元（养保、医保、失保、住房公积金、独子费），当月又取得全年一次性奖金收入30000元。请计算个税。 1、其当月工资、薪金所得应纳个人所得税：（新法）（5500-1000-3500）×3%=30元（见个税税率表）（旧法）（5500-1000-2000）×15%-125=250元（见个税税率表）通过计算比较，个税修改后王先生工资、薪金所得要少缴个人所得税220元（250-30=220）。

个人所得税税率表

2、其全年一次性奖金应纳个人所得税： 将全年一次性奖金30000除以12，30000÷12=2500 在新法税率表中，按其商数2500确定适用税率10%，速算扣除数为105 应纳税额=30000×10%-105=2895元；在旧法税率表中，按其商数2500确定适用税率15%，速算扣除数为125 应纳税额=30000×15%-125=4375元；通过计算比较，个税修改后王先生领取的全年一次性奖金所得要少缴个人所得税：1480元（4375-2895=1480）。

（四）对个人取得的 “第十三月工资”如何计征个人所得税？国家机关、事业单位、企业和其他单位经过年终考评发放的一次性奖励工资俗称“第十三月工资” 。国家税法规定：应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对该所得不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人当月的工资、薪金所得不足3500元的，应将该所得与当月工资、薪金所得合并后减除3500元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。

例2：张某2011年12月工资扣除三险一金一费后的工资为3600元，当月，单位根据年终考评情况，对张某发放一次性奖励工资1600元，计算张某2011年12月应纳个人所得税。例2：张某2011年12月工资扣除三险一金一费后的工资为3600元，当月，单位根据年终考评情况，对张某发放一次性奖励工资1600元，计算张某2011年12月应纳个人所得税。因张某该月工资已超过了3500元，因此，单位发放的一次性奖励工资1600元应单独作为一月工资不扣除任何费用计算缴纳个人所得税。其计算过程如下： 1、张某12月工资、薪金应缴纳个人所得税：（3600－3500）×3%＝3元 2、张某一次性奖励工资应缴纳个人所得税： 1600×10%－105＝55元因此，张某2011年12月份应缴纳个人所得税为： 3＋55＝58元。

例3： 以上为例，假设张某月工资为2800元，2011年12月取得的一次性奖励工资收入为1600元，则张某2011年12月应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税额＝（2800＋1600－3500）×3%＝27元。

（五）个人所得税的申报 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；　　（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；　　（三）从中国境外取得所得的；　　（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；　　（五）国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

九寨沟2006年—2011年个人所得税收入表（单位：万元）九寨沟2006年—2011年个人所得税收入表（单位：万元）个税收入中的主要来源为个体户生产经营所得和高收入行业如建筑业

据不完全统计工资薪金所得个人所得税，全国工薪阶层纳税占绝对比例，富人缴的少

二、房地产税收 （一）购买环节（从开发商或者是其他单位和个人手中购买）： 1、契税：对个人首次购买唯一住房90平米及以下普通住房的,契税税率为1%，90平米—140平米2%，140平米以上4%。 2、印花税：目前政策个人买卖住房合同免征，但办两证要缴10元。

（二）转让环节（个人将自有住房出售，称之二手房市场）：（二）转让环节（个人将自有住房出售，称之二手房市场）： 1、卖方营业税：个人将购买不足5年的住房（包括普通和非普通）对外销售的，按照其销售收入全额征收营业税。个人将购买超过5年（含刚满）普通住房对外销售，免征营业税；个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的原价后的差额征收营业税；个人销售其购置的营业用房（商铺），以全部收入减去购置原价后的差额征收营业税。

注意：非普通住宅的标准 1、面积140平方米以下； 2、容积率1.0以下； 3、价格在当地房地产平均价格1.2倍以内。

2、卖方的其他税收 1）城建税、教育费附加、地方教育费：按实际缴纳营业税税款按照相应的税率计算。 2 ）印花税、土地增值税：目前政策个人出售住房的，暂免 3 ）个人所得税：出售房屋的个人（即卖方）按交易价格的1.5%核定征收。

3、交易价格的认定 我们县上出台了二手房交易价格的确定：十年以内的房屋交易按市场指导价，目前新区1900元/㎡ ,老城区1800元/㎡ , 张家湾 1700元/㎡；10年以上的全按1500元/㎡。合同价高于上述价格的按合同价执行，低于的按上述市场指导价计税。

第五讲税收发展民生 发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享。

税收发展民生 一、给予更多的税收优惠政策大力支持灾后重建。

税收发展民生 二、鼓励就业帮扶弱势群体。

税收发展民生 三、启动新一轮西部大开发战略中国西部大开发地域图

税收发展民生 四、提高起征点，让实惠于更多给老百姓

税收发展民生 五、大力促进农业发展，建设社会主义新农村

税收发展民生 党的十七大报告指出，着力保障和改善民生，全面建成惠及十几亿人口的更高水平的小康社会。

税收发展民生 生态、美丽、活力、富裕的九寨“国际旅游名城”。

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