Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore

1. Videi kaitīgu preču, izlietotā iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu auditēšanas kārtība un biežāk pieļautās kļūdas Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/auditore

2. Audita tiesiskais pamatojums MK noteikumi Nr. 631 Videi kaitīgu preču atkritumu, iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu apsaimniekošanas sistēmu auditēšanas kārtība un kārtība, kādā nosaka personu, kura drīkst veikt apsaimniekošanas sistēmu audituno 2007.09.18. Šie noteikumi nosaka, ka auditu var veikt institūcijas, kuras ir akreditētas valsts aģentūrā "Latvijas Nacionālais akreditācijas birojs" atbilstoši standartam LVS EN ISO/IEC 17020:2005 "Galvenie kritēriji dažādu veidu institūcijām, kas veic inspicēšanu" SIA REVICOM piešķirta akreditācija 14/04/2009 līdz 14/04/2013

3. Audita mērķis Sniegt atzinumu izlietotā iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, vai videi kaitīgu preču apsaimniekotājam par viņa sagatavotā apsaimniekošanas pārskata par pārskata periodu atbilstību normatīvajos aktos par dabas resursu nodokli, izlietotā iepakojuma un videi kaitīgu preču un atkritumu apsaimniekošanu noteiktajām prasībām.

4. Auditēšanas objekts • Audita pasūtītājs ir izlietotā iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, vai videi kaitīgu preču apsaimniekotājs. (Piem. SIA Zaļā Josta) • Auditē apsaimniekošanas sistēmu gada pārskatus – par izlietoto iepakojumu un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem vai videi kaitīgām precēm, kuri tiek iesniegti Latvijas Vides aizsardzības fonda administrācijā.

5. Audita procedūra • Audita ierosināšana un līguma slēgšana; • Audita plānošana un sagatavošana; • Pārbaudes procedūras pie apsaimniekotāja, līgumpartneriem un operatoriem (izlietotā iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu vai videi kaitīgu preču atkritumu savācējs un/vai pārstrādātājs); • Audita rezultātu apkopošana un audita ziņojuma un atzinuma sagatavošana;

6. Auditā iesaistītās personas • Audita pasūtītājs - izlietotā iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, vai videi kaitīgu preču apsaimniekotājs; • Auditors • Līgumpartneri • Operatori - izlietotā iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu vai videi kaitīgu preču atkritumu savācējs un/vai pārstrādātājs

7. Līgumpartneru audits Līgumpartneru izvēle auditam: • Izlases veidā • Ņemot vērā riska novērtējumu

8. Līgumpartneru audits Parasti auditam nepieciešams sagatavot: • Līgums ar sistēmas apsaimniekotāju • Pamatojuma dokumenti (rēķini, piegādātāja apliecinājumi, tehniskās specifikācijas, akti, grāmatvedības uzskaites dokumenti, reģistri, pieraksti) • Reģistrācijas apliecība elektrisko un elektronisko iekārtu ražotāju reģistrā (par EEI)

9. Līgumpartneru audita process • Dokumentu audits • Izlietotā iepakojuma vai videi kaitīgu preču pamatojuma dokumenti • Grāmatvedības uzskaite • Izsekojamība un pamatojamība • Procesu/produktu apskate dabā Audita laikā iegūtā informācija un audita rezultāts ir konfidenciāls. Audita rezultāts tiks atklāts tikai apsaimniekotājam audita ziņojumā!

10. Tiesiskais regulējums attiecībā uz sistēmu līgumpartneriem • Dabas resursu nodokļa likums (no 15.12.2005) • MK noteikumi Nr. 404 Dabas resursu aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, un kārtība, kādā izsniedz dabas resursu lietošanas atļauju (no 19.06.2007) • MK noteikumi Nr. 1294 Kārtība, kādā atbrīvo no samaksas par videi kaitīgām precēm (no 03.11.2009) • MK noteikumi Nr. 1293 Kārtība, kādāatbrīvo no dabasresursunodokļasamaksas par iepakojumu un vienreizlietojamiemgaldatraukiem un piederumiem ( no 03.11.2009) • Iepakojuma likums (no 20.12.2001) • Iepakojuma klasifikācijas un marķēšanas noteikumi Nr. 140 (no 02.04.2002) • MK noteikumi Nr. 861 Noteikumi par elektrisko un elektronisko iekārtu kategorijām un par prasībām elektrisko un elektronisko iekārtu marķēšanai un informācijas sniegšanai (no 08.11.2011) • MK noteikumi Nr.323Noteikumi par elektrisko un elektronisko iekārtu ražotāju un bateriju vai akumulatoru ražotāju reģistrācijas kārtību un samaksu par datu uzturēšanu (no 26.04.2011) • Atkritumu apsaimniekošanas likums (no 28.10.2010) • Citi specifiski noteikumi un likumi (Likums par mērījumu vienotību, Likums par grāmatvedību)

11. Audita rezultāts • Atbilstība vai neatbilstība • 2 līmeņos: • Neatbilstība normatīvajiem aktiem konkrētajā uzņēmumā; • Sistēmas neatbilstība - atšķirība starp auditoram iesniegtajiem datiem (kopējais videi kaitīgu preču un to atkritumu, izlietotā preču vai izstrādājumu iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu apjoms)un pārbaudes rezultātiem pārsniedz 10 procentusno kopējā videi kaitīgu preču un to atkritumu, izlietotā preču vai izstrādājumu iepakojuma vai vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu apjoma, kā arī nav pieļautas citas būtiskas neatbilstības; (No MK Nr. 631 noteikumiem)

12. Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi • Neizgudrot – fakta atbilstība dokumentiem. • Iepakojuma materiāla veids – ja ir šaubas, pārbaudiet dabā; (piem. ir gadījumi, kad dokumentos rakstīts viens, bet reāli ir cits materiāla veids) • Nav nodrošināta svaru identifikācija sagatavotajos aktos vai nav nodrošināta svaru verifikācija; • Atskaitēs iepakojuma veidi netiek norādīti atbilstoši apsaimniekotāja līgumā noteiktajai klasifikācijai; (piem., koks un papīrs, kartons tiek summēti)

13. Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi • Iepakojums, kas bijis saskarē ar bīstamām ķīmiskām vielām tiek apsaimniekots kā iepakojums, taču klasificējams kā bīstamais atkritums. Iepakojuma likuma 4. pants: Ja iepakojuma sastāvā ir materiāli, kas izlietoto iepakojumu padara bīstamu, vai iepakojums ir bijis saskarē ar bīstamām ķīmiskajām vielām vai bīstamiem ķīmiskajiem produktiem un to nav iespējams attīrīt līdz pakāpei, kad šo iepakojumu vairs nevar klasificēt kā bīstamu atkritumu, uz izlietoto iepakojumu attiecas normatīvie akti, kas reglamentē bīstamo atkritumu apsaimniekošanu.

14. Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi • Ir grūtības piemērot pēc MK noteikumu nr. 404 7. pielikuma atbilstošo elektriskās un elektroniskās iekārtas (EEI) aprakstu, tādēļ to neiekļauj uzskaitē vispār; • Prece pēc dabas nav EEI, bet parādās uzskaitē – (bieži vien to izraisa neaktualizēta programmatūra) • Prece pēc dabas ir EEI, bet kods nav iekļauts MK noteikumos nr. 404 – jāskatās EEI definīcija Atkritumu apsaimniekošanas likumā.

15. Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi • Ja rodas šaubas par videi kaitīgu preču (arī EEI) veida iekļaušanu nodokļa aprēķinā, jāorientējās pēc: • MK noteikumiem nr. 404, 7. pielikuma; • MK noteikumiem nr. 861, 1. pielikuma; (EEI)

16. Biežāk pieļautās kļūdas līgumpartneru uzskaitē un risinājumi Ja rodas šaubas par kādu videi kaitīgu preču veidu (EEI ieskaitot), risinājums ir prasīt rakstiski Vides ministrijai norādīt, vai dotā prece saskaņā ar MK noteikumiem Nr. 404 un DRN likumu ir nodokļa objekts un norādīt, pie kādas EEI apakškategorijas un kādā nodokļa likmes grupā prece ir jāuzskaita kā DRN objekts!

17. Iepakojuma materiāla un veida svara noteikšana Iepakojuma materiāla svaru nosaka, izmantojot vienu no šādām metodēm: 1) tiešās noteikšanas metode – iepakojuma katras vienības svēršana saskaņā ar normatīvajiem aktiem par metroloģijas prasībām; 2) netiešās noteikšanas metodes (MK noteikumi Nr. 404. 77. punkts)

18. Iepakojuma materiāla un veida svara noteikšana netiešās noteikšanas metodes - preču iepakojuma materiāla svara noteikšana vienā no šādiem veidiem: - iepakojuma izlietojuma normas un faktiskais patērētais attiecīgā veida iepakojuma materiālu svars vai faktiskais patērētais attiecīgā veida iepakojuma materiālu svars; - preču piegādātāja sniegtais preču iepakojuma tehniskais apraksts (specifikācija); - dati par analogu preču (identisku preču) analoga iepakojuma (identiska materiāla veida un formas) materiāla veidu un svaru.

19. Videi kaitīgu preču svara noteikšana Videi kaitīgo preču svaru nosaka, izmantojot vienu no šādām metodēm: - preču piegādātāja sniegto videi kaitīgo preču tehnisko aprakstu (specifikāciju); - datus par analogu (tādu pašu) preču svaru; - veicot preču svēršanu un aprēķinus saskaņā ar normatīvajiem aktiem par metroloģijas prasībām. (MK noteikumi Nr. 404. 77. punkts)

20. Pamatojuma dokumenti DRN uzskaitē • Vienmēr var izmantot kā kontrollapu MK noteikumu nr. 404. 58. nodaļu (pilnu tekstu skat. noteikumos): • grāmatvedības uzskaites dokumenti un apstiprinātas izlietojuma normas vai faktiski patērētā vai realizētā iepakojuma vai trauku, vai VKP veidu un svaru apliecinošie dokumenti; (reģistri, pieraksti) • piegādātāja noformēts un parakstīts apliecinājums(oriģināls); • līgums par preču iegādi, ar specifikāciju/tehnisko aprakstu, arī elektron. katalogs; • pilnvarotas institūcijas (iepakojumam – LISC) atzinums; • muitas iestādes apstiprināta kravas pavadzīme; • PVN rēķins; • akts (9.pielikums);

21. Paldies par uzmanību! Kristīne Dirvēna SIA ReviCom valdes locekle/ auditore Mob. 29234788 kristine.dirvena@inbox.lv