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UNIDAD No 3

UNIDAD No 3. 3 . 1 Normas sobre a t ribu t os : CONOCIMIEN T O T ÉCNICO Y CAPACID A D PROFESIONA L . Depar t amen t o de Audi t oría In t erna Director de Audi t oría In t erna (Audi t or In t erno) Requisi tos profesionales de los Audi t ores In t ernos. Perfil del Audi t or In t erno.

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UNIDAD No 3

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  1. UNIDADNo 3 • 3.1Normassobreatributos: • CONOCIMIENTO TÉCNICOY CAPACIDADPROFESIONAL. • Departamento deAuditoría Interna • DirectordeAuditoría Interna(AuditorInterno) • Requisitosprofesionalesdelos Auditores Internos. • Perfildel AuditorInterno.

  2. NORMAS SOBREATRIBUTOS Las Normas sobre Atributos tratan lascaracterísticasdelasorganizacionesylaspersonasqueprestanserviciosdeauditoríaInterna(1000–1322).

  3. NORMAS SOBREATRIBUTOS (Revisiónfebrero2011) • 1000Propósito,autoridadyresponsabilidad • 1010Reconocimientodeladefinicióndeauditoríainterna, elCódigodeÉticaylasNormasenelestatuto deauditoría interna • 1100Independenciayobjetividad • 1110Independenciadentrodelaorganización • 1111Interaccióndirectaconelconsejo • 1120Objetividadindividual • 1130Impedimentosalaindependenciauobjetividad • 1200Actitudycuidadoprofesional • 1210Aptitud • 1220Cuidadoprofesional

  4. NORMAS SOBREATRIBUTOS • 1230Desarrolloprofesionalcontinuo • 1300Programadeaseguramientoy mejoradelacalidad • 1310Requisitosdel programadeaseguramientoymejora delacalidad • 1311Evaluacionesinternas • 1312Evaluacionesexternas • 1320Informesobreel programadeaseguramientoymejora delacalidad • 1321Utilizaciónde“Cumple conlasNormasInternacionales parael EjercicioProfesionaldelaAuditoríaInterna” • 1322 Declaracióndeincumplimiento

  5. 1000Propósito, autoridady responsabilidad • El propósito, laautoridad yla responsabilidad de la actividad de formalmente auditoría interna definidos en un deben estar estatuto, de conformidadconladefinicióndeauditoríainterna,el Código de Ética y las Normas. El director de auditoría interna debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección yalConsejopara suaprobación.

  6. 1000Propósito, autoridady responsabilidad Interpretación: El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna establecelaposicióndelaactividaddeauditoríainternadentro de la organización; incluyendo la naturaleza de la relaciónel Consejo; funcional del director de auditoría interna con autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienesrelevantes para el desempeño de los trabajos; y define el alcancedelasactividades deauditoría interna.Laaprobaciónfinaldel estatuto deauditoríainternacorresponde alConsejo.

  7. conocimientode la definiciónde auditoría 1010Re interna,el Códigode Éticaylas Normasen el estatutode auditoría interna La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normasdebeestarreconocidaenelestatuto de auditoría interna. El director de auditoría interna debería tratar la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normasconlaaltadireccióny elConsejo.

  8. 1100Independencia y objetividad La actividad de auditoría interna debe ser independiente,ylosauditoresinternosdeben ser objetivos en el trabajo. cumplimiento de su

  9. INDEPENDENCIADELAAUDITORÍAINTERNA • Eslalibertaddecondicionamientosqueamenazanla capacidaddellevaracabolasresponsabilidadesde la actividad de auditoría interna de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir eficazmente las responsabilidades de la actividad de auditoría interna,elDirectordeauditoríadeAuditoríaInterna, debe tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección yalConsejo.

  10. 1110Independencia dentrode la organización Eldirectordeauditoríainternadeberesponderante unniveljerárquicotaldentrodelaorganizaciónque permitaalaactividaddeauditoríainternacumplircon sus responsabilidades. El director de auditoría interna debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente,laindependencia quetienelaactividad deauditoríainternadentrode laorganización.

  11. InteraccióndirectaconelConsejo 1111 El director de auditoría interna debe comunicarseeinteractuardirectamente con el Consejode Administración.

  12. 1120ObjetividadIndividual • Objetividad: • Los Auditores Internos, deben tener una actitudimparcialyneutralyevitarconflictode intereses. • La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores su trabajo con internos honesta desempeñar confianza en el producto de su labor y sin comprometersu calidad.

  13. 1130Impedimentos ala IndependenciauObjetividad • Si la independencia u objetividad se viese comprometidadehechooenapariencia,los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá delimpedimento.

  14. 1130Impedimentos ala IndependenciauObjetividad • 1130.A1 – Los auditores internos deben abstenerse deevaluar operaciones específicas de las cuales hayan sido previamenteresponsables.Sepresumequehayimpedimentos de objetividad si un auditor interno proporciona servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenidoresponsabilidadesenelañoinmediatoanterior. • 1130.A2 – Los trabajos de aseguramiento para funcionespor la cuales el director de auditoría interna tieneresponsabilidadesdebensersupervisadasporalguienfueradelaactividaddeauditoríainterna.

  15. 1200Aptitudydebidocuidado profesional • Lostrabajo debencumplirseconaptitud ycuidadoprofesional adecuados. • 1.Laaptitudyelcuidadoprofesionalsonresponsabilidadesdel directordeauditoríainterna(DAI)ydecadaauditorinterno.El DAI,ensucalidaddedirector,debeasegurarquelaspersonas asignadas a cada trabajo posean, en conjunto, losconocimientos, técnicas y otras competencias para realizar el trabajo adecuadamente.

  16. 1200Aptitudydebidocuidado profesional • 1210 Aptitud: Los auditores internos deben reunir losconocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtenerlosconocimientos, lasaptitudes yotrascompetencias necesarias paracumplirconsusresponsabilidades. • Aptitud para la aplicación de las normas, procedimientos y técnicas de auditoríainternaaldesempeñarlos trabajos. • Aptitud en los principios y técnicas contables si los auditores internos trabajan regularmente con registros e informesfinancieros. • Conocimientosparaidentificarlos indicadoresde fraude. • Conocimientodelosriesgosclavedetecnologíainformáticay sus controles, y de las técnicas disponibles de basadasentecnología. auditoría 168

  17. 1220Cuidadoprofesional • Losauditoresinternosdebencumplirsutrabajoconelcuidadoylaaptitud que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente.El cuidadoprofesionaladecuadonoimplicainfalibilidad. • 1220.A1–Elauditorinternodebeejercereldebidocuidadoprofesional alconsiderar: • Elalcancenecesarioparaalcanzarlosobjetivosdel trabajo; • La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cualesseaplicanprocedimientosdeaseguramiento; • Laadecuaciónyeficaciadelosprocesosdegobierno,gestiónderiesgosy control; • Laprobabilidaddeerroresmateriales,fraudeoincumplimiento;y • Elcostodeaseguramientoenrelaciónconlosbeneficiospotenciales

  18. 1230Debidocuidado profesional Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, • aptitudes y otras competencias mediante la capacitación profesionalcontinua. • 1.Losauditoresinternossonresponsablesdecontinuarsuformaciónafin demejorarymantenersucompetenciaprofesionalLosauditoresinternos deben mantenerse informados de las mejoras y de la evolución de las normas,procedimientosytécnicasdeauditoríainternas,incluyendo laguía profesional denominada Marco Internacional para la Práctica Profesional (MIPP)queemiteelInstitutodeAuditores Internos. • Se alienta a los auditores internos a demostrar su aptitud mediante la obtención de una certificación profesional apropiada, tal como la designaciónCIA(CertifiedInternalAuditor–AuditorInternoCertificado), otrasdesignacionesofrecidasporelInstitutodeAuditoresInternosyotras designacionesrelacionadasconauditoríainterna.

  19. 1300PROGRAMADE ASEGURAMIENTOYMEJORA DELACALIDAD • Eldirectordeauditoríainternadebedesarrollarymantenerun programa deaseguramiento ymejora dela calidad quecubra todoslos aspectosde laactividaddeauditoríainterna. • Interpretación: • Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad está concebidoparapermitirunaevaluacióndelcumplimientodela definición de auditoría interna y las Normas por parte de la actividad de auditoría interna, y una evaluación de si los auditores internos aplican el Código de Ética. Este programa también evalúa la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoríainternaeidentificaoportunidadesdemejora.

  20. 1310Requisitosdel programadeaseguramiento y mejoradela calidad(PAMC) • El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debeincluirtantoevaluacionesinternascomoexternas. • ElPAMCdebesersuficientementeintegraldemododeabarcar todoslosaspectosdelaoperación ygestióndeunaactividad de auditoría interna, según se establece en la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética y las Normas, y en lasmejoresprácticasde laprofesión. • ElPAMCesrealizadoporelDAIobajosusupervisióndirecta. • Excepto en las actividades de auditoría interna de pequeño tamaño, el DAI generalmente delegará la mayoría de lasresponsabilidadesdelPAMCasus subordinados.

  21. 1310Requisitosdel programadeaseguramiento y mejoradela calidad(PAMC) Enambientesdegrantamañoocomplejos(porejemplo,varias unidades de negocio o localizaciones), el DAI establece unafunción del PAMC, encabezada por un ejecutivo de auditoría interna, independiente de los segmentos de auditoría y consultoría de la actividad de auditoría interna. Este personal ejecutivo (y limitado) administra y vigila las actividades necesariasparaunPAMCexitoso.

  22. 1311EvaluacionesInternas • Lasevaluacionesinternasdebenincluir: • El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoríainterna,y • Revisionesperiódicasmedianteautoevaluaciónoporpartede otras personas dentro de la organización con conocimientos suficientesde lasprácticas deauditoríainterna. • Interpretación: • Elseguimientocontinuoformaparteintegraldelasupervisión, revisión y medición del día a día de la actividad de auditoría interna.

  23. 1311EvaluacionesInternas Está incorporado en las prácticas ypolíticas de rutina usadas para administrar la actividad de auditoría interna, y utiliza procesos,herramientaseinformaciónconsideradosnecesarios para evaluar el cumplimiento de la definición de auditoría internay lasNormas,ylaaplicacióndelCódigodeÉtica. Las revisiones periódicas son evaluaciones de propósito especial para evaluar el cumplimiento de la definición de auditoríainterna,elCódigodeÉticay lasNormas. Al menos una vez al año, el DAI informa a la alta dirección y al consejo de administración sobre los resultados de las evaluaciones internas, los planes de acciónnecesariosysuimplantaciónadecuada.

  24. 1312EvaluacionesExternas • Debenrealizarseevaluacionesexternasalmenosunavezcadacinco años por un revisor o equipo de revisión cualificado eindependiente, proveniente de fuera de la organización. El directorde auditoríainternadebetratarcon elConsejo: • La necesidadde evaluacionesexternas másfrecuentes,y • Las cualificaciones e independencia del revisor o equipó de revisión externo, potencial. Interpretación: incluyendo cualquier conflicto de intereses Un revisor o equipo de revisión cualificadocompetencia en dos áreas: la práctica profesional demuestra su de la auditoríainternayelprocesodeevaluaciónexterna.

  25. 1312EvaluacionesExternas En elcaso deunequipoderevisión,noesnecesarioquetodoslosmiembroscuentencontodaslascompetencias;eselequipo ensuconjuntoelqueestácualificado.Eldirectordeauditoría internautilizarásujuicioprofesionalparavalorarsiunrevisoro equipo de revisión demuestra la competencia suficiente para considerarsecualificado. Unrevisoroequipoderevisiónindependienteesaquélqueno tiene conflictos de intereses reales o aparentes, y no forma parte ni está bajo el control de la organización a la cual pertenecelaactividaddeauditoríainterna.

  26. 1320Informesobreel programadeaseguramientoy mejoradela calidad El director de auditoría interna debe comunicar los resultados delprogramadeaseguramientoymejoradelacalidadalaalta direcciónyalConsejo. Interpretación: Para demostrar el cumplimiento de la definición de auditoría interna,elCódigodeÉticaylasNormas,losresultadosdelas evaluaciones periódicas internas y externas se comunican al finalizar tales evaluaciones, y los resultados del seguimientocontinuo se comunican al menos anualmente. Los resultadosincluyen la evaluación del revisor o equipo de revisión conrespectoalgradodecumplimiento.

  27. Utilización de “Cumple con lasNormas Internacionales para el EjercicioProfesionaldela Auditoría Interna” 1321 Eldirectordeauditoríainternapuedemanifestarquelaactividaddeauditoría internacumpleconlasNormasInternacionalesparaelEjercicioProfesionalde la Auditoría Interna sólo si los resultados del programa de aseguramiento y mejoradelacalidadapoyanesadeclaración. Interpretación: La actividad de auditoría interna cumple con las Normas cuandoalcanza los resultadosdescritosenladefinicióndeauditoríainternaelcódigodeéticaylas Normas. Losresultadosdelprogramadeaseguramientoymejoradelacalidadincluyen losresultadostantodelasevaluacionesinternascomodelasexternas. Todaactividaddeauditoríainternatendráresultadosdeevaluacionesinternas. Aquellas actividades cuya existencia exceda los cinco años tendrán también resultadosdeevaluacionesexternas.

  28. 1322Declaración deIncumplimiento Cuandoelincumplimientodeladefiniciónde auditoría interna, el Código de Ética o las Normas afecta el alcance u operación generaldelaactividaddeauditoríainterna,el directordeauditoríainternadebedeclararel incumplimiento y su impacto ante la alta direcciónyelConsejo.

  29. ActividaddelaAuditoríaInterna todos los campos de la pertenece, basado en los organización a que exámenes que realiza determina la eficiencia, efectividad y economía con que los entes públicos y privados realizan la y ejecución,controleinformacióndelaactividades como producto de lo cual proporciona recomendaciones para la actualización y mejora de laorganizaciónylossistemasen funcionamiento.

  30. DEPARTAMENTODE AUDITORÍAINTERNA • El Director de Auditoría Interna es responsablepor: • Reclutamientodelpersonal, • Conocimientos, disciplinas. • Supervisión. experiencia y

  31. ReclutamientodelPersonal 2.Eldirectordeauditoríainterna(DAI) debeestablecerloscriteriosapropiados deeducaciónyexperienciaparacubrirlos puestos de auditoría interna, teniendo en cuenta el alcance del trabajoyelnivelderesponsabilidad.El DAI debe obtener una seguridad razonabledelascualidadesyaptitudes decadacandidato.

  32. Conocimientos,experienciasy disciplinas • El personal de auditoría interna debe poseer conocimientos, experiencias y disciplinas para realizar el trabajo y habilidad para aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría. De acuerdo al alcance del trabajo, el auditor puede emplear disciplinas consultores especializados necesarias para cumplir en las con las responsabilidadesdeauditoría.

  33. ElAuditorInternoesresponsablequeel personaldeauditoríainternacuente conconocimientostécnicosycapacidad profesionalydeberáasignaracada trabajo,personalconexperienciay disciplinasnecesariaspara realizarel mismo.

  34. Supervisión: • Elauditorinternoesresponsabledelas asignacionesdeauditoríainterna,porlo tanto,debeejercerunaadecuada supervisióndesdelaplaneaciónhastala realizacióndeltrabajodeauditoría.

  35. Lasupervisiónincluye: • Darinstruccionesalpersonal deauditoríainterna desdeeliniciohastael final dela revisión. • Verificarel cumplimiento del programageneralde auditoría previamenteaprobado, adicionalmentesi existieraunadesviación,deberserjustificaday aprobada. • Elaborarun programaderevisión yvelarporsu cumplimiento.

  36. Verificar que los papeles de trabajo soporten adecuadamentelaevidenciacomprobatoriadelos hallazgos de auditoría, los conclusiones. procedimientos y las • contengan las recomendaciones pertinentes. • Debeincluirse dentrodelos papeles detrabajo,la evidenciaque soportalarevisión.

  37. AuditorInterno • CumplimientoconNormasdeética. • Conocimientoyexperiencia. • Relacioneshumanasycomunicación. • Desarrolloprofesionalcontinuo • Debidocuidadoprofesional

  38. Cumplimientodelasnormasde conducta: • Losauditoresinternosdebencumplircon lasnormaspersonalesdeconductay apegarsea lasnormasdeéticapara graduadosdecontaduríapúblicay auditoría.

  39. Conocimientosyexperiencias: • Losauditoresinternosdebentener conocimientosyexperienciascomosigue: • Habilidadesparalaaplicacióndenormas,técnicas y procedimientos de auditoría al desarrollar sutrabajo. • Habilidadenlaaplicacióndeprincipiosytécnicas contables al manejar registros e informes financieros. • Experiencias en procedimientos administrativos paraidentificar y evaluarla importanciay efecto delasdesviacionesdecontrolinterno.

  40. Preparación suficiente en las áreas de contabilidad, economía, leyes, impuestos, finanzas, procesamiento electrónico de administración, para detectar datos y problemasyrecomendarsoluciones.

  41. Relacioneshumanasy comunicación: • Losauditoresinternosdebenmantenerrelaciones satisfactoriascon losauditores. Debentenerhabilidadparacomunicarsetantooral comopor escrito ytransmitirclarayefectivamente los objetivos de auditoría, evaluaciones, conclusiones y recomendaciones. Adicionalmente debe hacer conciencia en los demás departamentos, sobre la importancia y bondades queofrecelaauditoríainterna.

  42. Desarrolloprofesionalcontinuo: Los auditores internos son responsables desarrolloprofesional. de continuar su • Debidocuidadoprofesional: • Losauditoresalefectuarsusauditorías,debencontareldebido cuidado profesional, que requiere el empleo de sus conocimientosyexperienciasenformaobjetiva. • Adicionalmente, deben estar alertos ante posibles errores intencionales, omisiones, desperdicios, inefectividad y conflicto deintereses.

  43. Deben identificar controles inadecuados y hacerlasrecomendacionesparapromoverel cumplimiento de procedimientos y prácticas generalmenteaceptadas. • Deben realizar la planeación de la auditoría, tratando de cubrir aquellos aspectos relevantes en forma razonable. Esto no implicaquesurevisiónseadetalladaentodos loscasos,porconsiguientenopuedadaruna absolutaseguridaddequenoexistenerrores eirregularidades.

  44. Encaso deerroreseirregularidades deben reportar enformaoportunaalaautoridadcompetente,así comoefectuar las recomendacionespertinentesy darlesseguimiento. • Deberánconsiderarel alcancedel trabajopara lograr losobjetivosdeauditoría,la importanciarelativade losasuntosa los queseaplicanlos procedimientosy adecuaciónyefectividad delos controlesinternosy elcostodela auditoría en relación a susbeneficios.

  45. REQUI SITOSPROFESIONALES DELAUDITORINTERNO. RequisitosprofesionalesdelosA.I Tomandoenconsideraciónlalaborque desempeña el Auditor Interno en el nivelqueocupaenlaAdministracióndela Empresa, es indispensable que cuenteconlossiguientesrequisitos:

  46. REQUISITOS PROFESIONALES DE LOS AUDITORESINTERNOS. • Personalidad. • Buenasrelacionesinterpersonales-pericia • Capacidadtécnicaacordealtrabajoadesarrollar • Experienciaeneldesarrolloeimplementaciónde controles. • Actitud positivaen el trabajo. • Creatividad. • Desarrolloprofesional adecuado.

  47. PERFILDEL AUDITORINTERNO • INTEGRO • OBJETIVO • INDEPENDIENTE • PREPARACIÓN TÉCNICA • CAPAZ • HONESTO • PRODUCTIVO • ENUNA PALABRA:PROFESIONAL

  48. UNIDAD4. ADMINISTRACIÓNDEL • DEPTO.DEAUDITORÍAINTERNA. • Propósito, autoridadyresponsabilidad • Estatutodeauditoríainterna • Planificación • Políticasyprocedimientos • Administración ydesarrollo profesional • Comitédeauditoría • Auditoresexternos • Controldecalidad • Manual denormas yprocedimientos

  49. 1000Propósito, autoridady responsabilidad • El propósito, laautoridad yla responsabilidad de la actividad de auditoría interna definidos en un deben estar estatuto, de formalmente conformidadconladefinicióndeauditoríainterna,el Código de Ética y las Normas. El director de auditoría interna debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección yalConsejopara suaprobación.

  50. ElEstatutodeAuditoríaInterna • El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna establecelaposicióndelaactividaddeauditoríainternadentro de la organización; incluyendo la naturaleza de funcional del director de auditoría interna con la relaciónel Consejo; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y define el alcancedelasactividadesde auditoríainterna. • La aprobación final del estatuto decorrespondealConsejo. auditoría interna

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