从预算执行审计谈单位财务管理应重点注意的几个问题农业部财会服务中心孙明丽 2 01 2 年 3 月

从预算执行审计谈单位财务管理应重点注意的几个问题农业部财会服务中心孙明丽2012年3月从预算执行审计谈单位财务管理应重点注意的几个问题农业部财会服务中心孙明丽2012年3月

一、财务管理面临的审计环境 • 二、财务管理中应重点注意的几个问题

一、财务管理面临的审计环境 • （一）审计机构的职能得到强化，审计力量得到提升 • （二）审计理念有了新的变化:一手抓揭露和查处重大违法违规和经济犯罪线索，促进反腐倡廉和民主法制建设；一手抓揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷、重大管理漏洞，促进深化改革和效能政府、责任政府建设。抓大案要案。

（三）审计力度有了空前的加大 • 一是加大了查处力度；二是加大了成果的转化力度（移送力度）；三是加大了“曝光”力度；四是加大了问责力度。 • （四）内部审计遇到空前的压力 • 作为内部审计，一方面要加强与外部审计的沟通协调，支持配合外审工作，组织落实审计决定；另一方面，要加强单位预算执行和财务管理的监督检查，查错纠弊，对存在的苗头性问题早发现、早提醒、早纠正，帮助单位规范管理，充分发挥加强内部监督、防控财务风险的作用。内部审计在这两个方面都遇到空前压力。

二、应重点注意的几个问题 • 从审计署审计公告的情况看，56个部门单位在内部控制制度、预算执行、非税收入及收费管理、资产管理、基建投资管理、政府采购管理等方面均存在管理漏洞。 • 存在违反财经制度规定的问题，一是挤占挪用转移资金和违规发放津贴补贴；二是多申领财政资金或瞒报收入和资产等；三是违规收费及未按规定征缴非税收入；四是接受和使用虚假发票列支问题比较普遍。 • 在此讨论八个方面的问题。

（一）关于会议费管理使用中的问题 • 1、部分会议经费被乱支滥用，甚至挥霍浪费。 • 一是在会议费中购买高档礼品、纪念品和个人消费卡； • 二是在会议费中发放专家评审费和劳务费； • 三是在会议费中列支宴请招待、康体娱乐、参观旅游等； • 四是在会议费中提取现金。

（一）关于会议费管理使用中的问题 • 2、虚列会议支出套取财政资金（“小金库”）。 • ①会议根本没有召开的情况下，以虚假的结算单和发票列支，将资金存放在宾馆，套取资金； ②会议虽然召开了，但通过宾馆或会议承办单位多开会议支出金额或多列会议支出，将多支的资金存放在宾馆； ③将财政资金以“会议费”名义转移到有关宾馆饭店，报销个人出国费、替其他单位支付会议费和用于本单位的其他会议支出； ④在会议中或以会议的名义，套取财政资金，在宾馆之外私存私放。

（一）关于会议费管理使用中的问题 • 3、未严格落实中央有关厉行节约、精简会议和节约会议费开支的有关精神，从源头缺乏有效控制。 • 一是在外地召开的会议占会议总数的比重过大； • 二是在会议报批和宾馆的确定上没有进行有效控制，在非定点宾馆召开会议； • 三是有的部门在审批会议时，未充分考虑现代化通讯手段的利用，有的部门根本未采用过电视电话会、网络视频等方式，现代化通讯手段利用率低。

（一）关于会议费管理使用中的问题 • 4、超标准、扩大支出范围开支会议费甚至摊派会议费 • 一是超标准列支费用的问题严重，预算约束力较低。 • 二是扩大支出范围列支会议费或者摊派会议费，在财政专项中列支与专项无关的会议费。

（二）关于挤占挪用财政专项资金的问题 • 1、挪用财政专项经费，弥补人员经费、公用经费或用于其他活动。主要包括： • ①支付单位人员工资、医药费、补贴； ②支付房租、住宅供暖、物业费； ③购置车辆等资产； ④用于出国； ⑤用于经营性项目支出。 • 2、挪用财政专项经费，支付基建工程款 • 3、未经批准自行调整预算

（三）关于转移或套取财政资金的问题 • 一是编制虚假经济事项，签订虚假的经济合同或协议，通过相关单位，转移或套取财政资金。如：①将财政资金转移至挂靠的学会、协会或其他单位；②事业单位之间互相之间签订合同、协议，将零余额账户的专项资金拨付至对方基本账户作收入处理；③将财政资金拨付其他单位，交一定税费和管理费后，再收回来作收入处理。 • 二是用虚开发票或白条套取财政资金。

（四）关于虚报多领财政资金问题 • 1．虚报人员数目，多得财政人员经费。预算单位申领人员经费和基本支出，应按单位人员编制内实际享有资格人员数目核定。不能采用以编制定额人数代替实有人数，加大人员数目等办法多报人员数目，多得财政人员经费。 • 2. 虚报专门事项，冒领或多领财政专项资金。

（五）关于违规收费的问题 • 1、未经批准设立收费项目，并作为经营服务性收费管理。 • 2、违规变相收费。在财政已安排工作经费的情况下，开展工作时收取技术咨询费、服务费等费用。 • 3、在组织培训（举办会议）时违规收费。在财政已安排培训经费和会议费的情况下，开展培训和举办会议时收取费用。 • 4、不及时上缴非税收入。

（六）关于违规发放津贴补贴的问题 • 2005年6月，中央六部委，对规范津贴补贴作出规定：“一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目，一律不准提高现有津贴、补贴、奖金的标准和水平，一律不准以现金或者其他任何形式发放新的福利。” • 审计署在预算执行审计中对部分单位发放津贴补贴的问题进行了审计，发现有的单位违反中央六部委关于发放津贴补贴的有关规定，发放津贴补贴。

（六）关于违规发放津贴补贴的问题 • 据我们了解，部分单位存在违反规定超范围、超标准发放津贴补贴的问题，比如定期定额报销个人出租车票、发放购物卡、报销休假费、发放制装费、为个人报销车辆停车费及维修维护费、汽油票、超标准报销通讯费等。 • 此外，部分事业单位还存在用非财政补助收入超收部分发放奖金的问题。该部分资金，原则上不安排当年基本支出，可报经财政部批准后安排项目支出或结转下年度使用。并不是超额创收就可超额发放奖金。

（七）关于发放专家咨询费、劳务费等问题 • 1．发放专家咨询费、评审费、劳务费。一是要看预算是否有这些支出内容，如果没有则不能开支；二是不能给本单位人员发放；三是报销发放上述费用时必须有专家本人签名的发放表，并按规定纳税。上述费用不应支付给参与项目管理的机关工作人员。 • 2．利用财政资金和公务时间编辑出版书或内部资料，不能以发放编辑费的名义给本单位人员发放劳务费，不能按高于市场平均稿酬率提取稿费。

（八）关于与审计组的配合与沟通问题 • 1、积极主动支持、配合审计工作。“态度决定一切，细节决定成败”。审计部门是依法开展审计工作，不管是外部审计还是内部审计，被审计单位都要高度重视，正确对待。 • 2、加强与审计组的沟通。审计过程中要加强与审计人员的沟通，特别审计是证明材料出来后，要对其内容仔细推敲，该解释的要解释，该写说明的要写说明，及时化解相关问题。 • 3、迅速整改，争取主动。对发现的问题要迅速采取措施进行整改，争取不列入审计报告。

谢谢大家！

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