Introducere în domeniul controlul financiar public intern Chișinău, 12 iunie 2014 Ion Sîrbu

1. Introducere în domeniul controlul financiar public intern Chișinău, 12 iunie2014 Ion Sîrbu Jan van Tuinen Manfred van Kesteren

2. Cuprins • IntroducereCFPI • PrecondițiileCFPI • CFPI în Republica Moldova

3. CFPI………….ce este? Conceptul de control financiar public intern (CFPI) a fost dezvoltat de Comisia Europeană scopul de a oferi un model structurat și operațional pentru a ajuta guvernele naționale să-și regândeascămediul de control intern, și în special să-și modernizeze sistemele de control în sectorul public în conformitate cu standardele internaționale și bunele practici ale UE.

4. Control intern Definiţia INTOSAI: Controlul intern este un proces integru care este realizat de conducerea entității și personaluldesemnat de aceasta pentru a evalua riscurile și a oferi asigurări rezonabile privind respectarea misiunii entității, fiind realizate următoarele obiective generale: • executarea operațiunilor în mod ordonat, etic, economic, eficient și eficace; • îndeplinirea obligațiunilor de responsabilitate; • respectarea actelor legislative și normative aplicabile; • protecţia resurselor de pierderi, utilizare inadecvată și deteriorări.

5. Cele trei elemente ale CFPI • Sisteme adecvate de management financiar și control (MFC)  Responsabilitatea managerială • Audit intern (AI) descentralizat, independent funcțional • O organizație centralizată responsabilă de armonizare și coordonare a procesului de creare și îmbunătățire a MFC și AI (UCA)

6. 1. Sistemul de management financiar și control (MFC) Managerul este responsabil de: • venituri/cheltuieli, precum și pentru un management financiar rațional • stabilirea și realizarea obiectivelor; • Planificarea, programarea, bugetarea și contabilizarea, controalele • sistem de management financiar și control; reducerea riscurilor importante până la un nivel ”rezonabil”; • analiza obiectivă a riscurilor și managementul riscurilor; • Manuale ce includ ”piste de audit” • Unități de audit intern (crearea, protejarea independenței sale funcționale, urmărirea realizării materialelor și recomandărilor de audit) • Raportarea cu privire la realizarea obiectivelor (internă și externă)

7. 2. Auditul intern (AI) Sarcina principală a auditorilor interni: • Ajutarea managerilor să înțeleagă valoarea adăugată a auditului intern: relație de încredere; • Independență funcțională – Carta AI; • Evaluarea funcționării sistemelor MFC și oferirea de recomandări; • Manifestarea celui mai înalt nivel de obiectivitate, integritate și profesionalism (Codul de etică); • Consilierea managerului pentru a realiza (mai bine) obiectivele, însă fără a-și asuma responsabilitatea managerială

8. 2. Auditul intern (AI) Auditorul intern raportează conducerii de cel mai înalt nivelul (ministrului): • Carta de audit intern (descrie relația cu conducerea) • Desemnarea, transferul, concedierea (de comun acord with UCA/MF) • Resurse și salarii adecvate Libertatea de a stabili: • Planul strategic de audit și planurile anuale de audit în baza evaluării obiective a riscurilor (posibilitatea realizării auditelor ad hoc) • Conducerea avizează planurile de audit Raportarea constatărilor de audit: • Proceduri contradictorii cu conducerea • Proceduri de follow-up pentru conducere • Rapoartele de audit transmise conducerii (și UCA dacă este cazul) • Registrul central al constatărilor de audit de importanță materială

9. 3. Unitatea Centrală de Armonizare (UCA) • Implicată în procesul de conceptualizare/elaborare a legislației, ulterior armonizarea și coordonarea standardelor și ghidurilor; • Motivează și promovează bunele practici; • Are grijă de rețele stabilite (interne/externe) și relațiile cu publicul • Determină necesitățile de instruire a tuturor părților implicate; • Evaluează și urmărește implementarea ghidurilor și standardelor sale de către clienți; • Întocmește rapoarte anuale cu privire la progresele înregistrate în domeniul CFPI pentru Guvern • Bună cooperare cu ISA

10. Trei linii de apărare Comitetul de audit Conducerea de ramură Monitorizarea continuă a activitățor, proceselor, controalelor, problemelor, ”tonului de la vârf” Control, respectarea gestionării riscurilor Supravegherea zilnică: a normelor, procedurilor, îmbunătățirilor, prin iinspecții Auditul intern Asigurări obiective cu privire la controlul intern și funcționarea liniilor de apărare nr. 1 și 2 Linia 1 Linia 2 Linia 3

11. Политика Внутренний аудит Крыша Финансовое управление и контроль Гостиная Ответственность и подотчетность руководителя Платформа РеформированиеГВФК Проффессионалы Закон о ГВФК Програмно-целевое бюджетирование Закон о госслужбе Следование закондательству Оплата труда, социальные гарантии Опора Фундамент