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1. 企业平时发生现金长短款，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后，转作营业外收入或营业外支出处理。 ( ). 1 ． 企业通过现金清查，库存现金短缺 50 元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）. 一、企业财务会计核算的基本前提. 1 ． 企业通过现金清查，库存现金短缺 50 元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）. A. 待处理财产损溢 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 管理费用. （ 1 ）从银行提取现金 500 元备用。. （ 1 ）向银行申请办理银行汇票 60000 元，并将款项交存银行，取得银行汇票。.
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1.企业平时发生现金长短款，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后，转作营业外收入或营业外支出处理。()1.企业平时发生现金长短款，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后，转作营业外收入或营业外支出处理。() 1． 企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）
一、企业财务会计核算的基本前提 1． 企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ） A.待处理财产损溢 B.营业外支出C.其他应收款D.管理费用
（1）从银行提取现金 500元备用。 （1）向银行申请办理银行汇票60000元，并将款项交存银行，取得银行汇票。 （1）6月2日，从卡吉公司购入甲材料一批，价款10000元，增值税款1700元。甲材料已运抵企业并验收入库，已用银行存款支付了货款。
2.为了简化核算，其他货币资金业务可以通过“银行存款”科目核算。()2.为了简化核算，其他货币资金业务可以通过“银行存款”科目核算。() • 2． 维达企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。 • A.10000 B. 11700 C.10500 D.12200
二、企业财务会计核算的基本方法 （2）行政科购买办公用品，金额为700元。 （2）以银行存款归还前欠A公司货款60000元。
（2）企业销售产品领用包装物一批，实际成本2000元，单独计价。则：（2）企业销售产品领用包装物一批，实际成本2000元，单独计价。则： （2）7月20日，管理部门领用一批管理用具，其实际成本为5000元，估计可用10个月。8个月后该批工具报废，收回残料价值400元已入库。
（2）企业销售产品领用包装物一批，实际成本2000元，单独计价。（2）企业销售产品领用包装物一批，实际成本2000元，单独计价。 企业月初结存材料的计划成本为40000元，成本差异为超支差200元；本月入库材料的计划成本为60000元，成本差异为节约差600元。当月生产车间领用材料的计划成本为70000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（ ）元。
甲企业委托其他企业加工材料一批（属于应税消费品）。发出材料的计划成本为20000元，当月材料差异率为1%，加工费5000元，加工完毕以银行存款支付有关费用。收回的材料直接对外销售。甲企业委托其他企业加工材料一批（属于应税消费品）。发出材料的计划成本为20000元，当月材料差异率为1%，加工费5000元，加工完毕以银行存款支付有关费用。收回的材料直接对外销售。
（2）企业在财产清查中发出盘亏原材料一批，计划成本为80000元。经查，其中30000元是由于计量上的差错造成的，15000元是由于保管人员工作失职造成的，35000元是由于火灾造成的。（2）企业在财产清查中发出盘亏原材料一批，计划成本为80000元。经查，其中30000元是由于计量上的差错造成的，15000元是由于保管人员工作失职造成的，35000元是由于火灾造成的。
第五节固定资产的处置 • 因出售,转出,报废,盘亏而减少的固定资产的处理 减少的固定资产应冲减原记账户 原记账户有哪些?
累计折旧 固定资产 固定资产减值准备
一、固定资产的减少 • (一)投资转出的固定资产 借：长期股权投资——其他股权投资（投资成本） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产——甲设备 银行存款 长期股权投资成本如何计算?
长期股权投资= - - + + 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 包装费 运输费
【例5-12】合安公司将一台甲设备用于对黄海公司的投资。甲设备的账面原值为30 000元，已提折旧10 000元，已提减值准备2 000元。甲设备转出时以银行存款支付运输费200元，包装费300元。 长期股权投资= 30000- 10000 -2000 +200 +300 18500
18500 • 借：长期股权投资——其他股权投资 累计折旧 10 000 固定资产减值准备 2 000 贷：固定资产——甲设备 30 000 银行存款500
(二)盘亏的固定资产 • 盘亏固定资产的账面价值经批准转作企业损失时，借记“营业外支出——固定资产盘亏” 营业外支出= 固定资产原值 -累计折旧 -固定资产减值准备
【例5-13】 合安公司在固定资产清查中，发现长期未用的录像机缺少一台。该录放机的账面原值4 000元，已提折旧2 000元，已提减值准备1 200元。盘亏录放机后经批准转作企业损失。
（1）盘亏固定资产时： • 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 800 累计折旧 2000 固定资产减值准备 1200 贷：固定资产——录像机 4000
（2）盘亏固定资产经批准转作企业损失时： • 借：营业外支出——固定资产盘亏 800 • 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 800
二、固定资产的清理 • 企业因出售、报废、毁损等减少的固定资产，均应通过“固定资产清理”账户核算。
企业因出售、报废、毁损等减少的固定资产时 固定资产清理= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
固定资产清理 (1)固定资产转入清理 (1)出售收入和残料收入 (2)发生相关费用 (2)保险赔偿 (3)计算应交纳税费 (3)结转清理后的净收益 (4)结转清理后的净损失 营业外支出 营业外收入
【例5-14】合安公司将富余的建筑物出售，原值300 000元，已提折旧100 000元，实际出售价格为260 000元，价款已收存银行。 • （1）固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产——×设备 300 000
（2）出售固定资产的价款存入银行时： • 借：银行存款 260 000 • 贷：固定资产清理 260 000 （3）计算出售固定资产应交纳的营业税（适用税率5%）时： 应交纳营业税额=260 000×5%=13 000（元） 借：固定资产清理 13 000 贷：应交税费——应交营业税 13 000
（4）结转出售固定资产实现的净收益时： 固定资产清理净收益=260 000－200 000－13 000=47 000（元） 固定资产清理 (1),200000 (3)13000 (2),260000 47000
借：固定资产清理47 000 • 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 47 000
(三)固定资产的报废 • 企业固定资产报废分为正常报废和非正常报废两种，两者在会计核算上基本相同 【例5-15】中日公司将一台被新技术淘汰的A设备提前报废，该设备的账面原值40 000元，已提折旧30 000元，已提减值准备5 000元。报废时残料变价收入1 500元收存银行，另以银行存款支付报废清理费用400元。
（1）将报废设备转入清理时： • 借：固定资产清理 5 000 • 累计折旧 30 000 • 固定资产减值准备 5 000 • 贷：固定资产——×设备 40 000 （2）收回残料变价收入款时： 借：银行存款 1 500 贷：固定资产清理 1 500
（3）支付清理费用时： 借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 （4）结转报废固定资产发生的净损失时： 固定资产清理净损失=1 500－5 000－400=－3 900（元） 借：营业外支出——处置固定资产净损失 3 900 贷：固定资产清理 3 900
【例5-16】夏海公司现有一仓库因遭洪水而毁损，原值为150 000元，已提折旧60 000元，已入库的残料变价收入估计为11 000元，由银行支付清理费用3 000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58 000元，赔偿款尚未收到。
（1）将毁损的仓库转入清理时： • 借：固定资产清理 90 000 • 累计折旧 60 000 • 贷：固定资产——仓库 150 000 （2）残料估价入库时： 借：原材料 11 000 贷：固定资产清理 11 000
（4）应收保险公司的赔款时： • 借：其他应收款 58 000 • 贷：固定资产清理 58 000 （5）结转毁损仓库的净损失时： 固定资产清理净损失=11 000＋58 000－90 000－3 000=－24 000（元） 借：营业外支出——非常损失 24 000 贷：固定资产清理 24 000
（1），彩霞委托加工包装箱一批，发出材料80000元，材料成本差异元节约1800。（1），彩霞委托加工包装箱一批，发出材料80000元，材料成本差异元节约1800。 • （2），1日12曰公司支付委扦加工材料运杂费2300元。 • （3），1月20日公司支付加工费7000元，增值税率17%. • （4）,1月25曰公司收回加工包装箱，结转实际成本。
一某企业提取坏账准备比例为0.5% • （1），该企业从2005年“坏账准备”账户期初余额为6万元，该年年末应收账款余额为1500元。 • （2）2006年和2007年年末应收账款的余额分别为1250万元和2100万元，这两年均未发生坏账损失。 • （3），2008年9月确认9000元坏账. • (4),2008年末应收账款的余额为1600万元
(1)借：固定资产清理 17000 累计折旧 20000 固定资产减值准备 3000 贷：固定资产 40000 (2),借：银行存款 15000 贷：固定资产清理 15000 (3),借：固定资产清理 500 贷：库存现金 500
(4),借：固定资产清理 750 贷：应交税费——应交营业税 750 固定资产清理 (5),借：营业外支出 3250 贷：固定资产清理3250 (1)17000 (2)15000 (3),500 (4),750 3250
(1)借：固定资产清理 239000 累计折旧 86000 固定资产减值准备 25000 贷：固定资产 350000 (2),借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000
(3),借：应付账款——丁公司 260000 贷：固定资产清理 260000 (4),应交纳营业税额=260 000×5%=13 000（元） 借：固定资产清理 13 000 贷：应交税费——应交营业税 13 000
固定资产清理 (3),260000 (1),239000 (2),2000 (4),13000 6000
借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入 6000
一、固定资产后续支出的概念 • 固定资产后续支出，是指企业的固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或者为维护或提高固定资产的使用效能等所发生的更新改造支出、修理费用等。
二、固定资产后续支出的内容 • 对固定资产进行 3,扩建 1,维护 2,改建 4,改良
三、固定资产后续支出的核算要求 • 使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计 计入固定资产的账面价值 1,延长了固定资产的使用寿命， 2,使产品质量实质性提高 3,使产品成本实质性降低
四、固定资产后续支出的核算 借:在建工程 借:累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
