Comptabilité

1. Comptabilité Comment arriver au Bilan et Compte de résultat les deux documents de synthèse des comptes ? La Comptabilité à partie double Comment les interpréter: les ratios, les flux financiers

2. Les deux documents de synthèse Bilan et Compte de résultat (charges et produits) “les stocks” et “les flux”

3. Bilan Actif Passif • Capitaux propres Capital Primes Réserves Ecart de conversion Résultat de l ’exercice • Provisions pour risques et charges • DettesEmprunts et dettes financièresFournisseurs et comptes rattachésAutres dettes • Comptes de régularisation • Actif Immobilisé Frais d ’établissement Immobilisations corporelles Titres de participation Ecart d ’acquistion • Actif CirculantAutres créancesValeurs mobilières de placementDisponibilités • Compte de régularisation Total de l ’actif = Total du passif

4. Compte de résultat Débit (Charges) Crédit (Produits) Solde(crédit- débit) . Ventes + Δ Stocks produits finis . Achats - Δ Stocks achats Marge . Autres charges externes Valeur ajoutée . Salaires . Taxes diverses Excédent brut d ’exploitation (EBE) . Dotation aux amortissements . Frais financiers . Autres produits Résultat courant (avant impôts) . Charges exceptionnelles . Produits exceptionnels . Participations des salariés . Impôts sur les bénéfices Résultat net comptable .Bénéfice net

5. Situation de Start au 31/12/2006 On calcule les soldes des comptes (à partir de la balance) que l’on reprend alors dans le bilan. Exemple Actif Passif • Immobilisations nettes … 1 000 (terrains, constructions machines) • Capital … 600(émission d ’actions) • Stocks de produits finis … 250 • Crédits des fournisseurs … 300 • Disponibilités …. 50(comptes bancaires, CCP, caisse) • Stocks de produits en cours 150 • Stocks de matières premières 100 • Réserves … 300(bénéfices accumulées) • Crédits bancaires … 400 • Créances sur les clients … 150 1000 600 250 300 50 150 100 300 400 150

6. Il y a une erreur le total de l ’actif 1700 doit être égal au total du passif 1600 Le passif constitue les ressources, l ’actif les emplois. Total ressources= Total emplois. Il manque 100 qui est le résultat de l ’année et qui n ’a pas encore été mis dans le bilan dans la colonne passif bien entendu comme le capital initial et les réserves.

7. Le bilan au 31/12/2006 de START Actif (emploi des capitaux) Passif (origine des capitaux) Immobilisations nettes 1 000 Capitaux circulants 700 Stocks de matières 100 Stocks produits en cours 150 Stocks de produits finis 250 Créances clients 150 Disponibilités 50 Total de l ’actif 1700 Capitaux propres 1 000 Capital 600 Réserves 300 Résultat 100 Dettes 700 Dettes fournisseurs 300 Dettes bancaires 400 Total du passif 1700

8. WARNING !!!!

9. Et surtout ne pas mettre dans le bilan des données « flux » comme les achats, les ventes, les paiements des frais… C ’est bien des données de la catégorie « stock », « encours » que l ’on met dans le bilan Les variables flux comme achats, ventes déterminent comment on est passé d ’un bilan à un autre. Elles sont rassemblées dans le compte de résultat

10. Le bilan, le compte de résultat sont des documents de synthèse • Chaque rubrique de ces documents rassemblent les soldes des comptes de la comptabilité • Chaque compte a deux colonnes débit et crédit • Chaque compte a un numéro dont le premier chiffre indique la nature du compte

11. Et oui les comptes ont un numéro et un intitulé !!! • Le premier chiffre désigne la classe • Les classes 1 à 5 regroupent les comptes de bilan (stock) • Les classes 6 et 7 les comptes de gestion (flux) : charges (6) et produits (7)

12. Les comptes de bilan • 1 …. : comptes de capitaux • 2 …. : comptes d ’immobilisation • 3 …. : comptes de stocks et d ’en-cours • 4…. : comptes de tiers • 5 …. : comptes financiers

13. Les comptes de charges et de produitsrepris dans le compte de résultat • 6 …. : les comptes de charges • 7 …. : les comptes de produits

14. Bilan-Correspondance avec les numéros de compte Actif Passif • Actif Immobilisé Classe 2 • Actif CirculantClasses 3, 4, 5 (débiteurs) • Compte de régularisation 48 • Capitaux propres Classe 1 • Provisions pour risques et chargesClasse 1 • DettesClasses 1, 4 (créditeurs) • Comptes de régularisation48

15. Compte de résultat--Correspondance avec les numéros de compte Charges (HT) Produits (HT) • Charges d ’exploitationComptes 60, 61, 62, 63, 64, 65, 681 • Charges financièresComptes 66, 686 • Charges exceptionnellesComptes 67, 687 • Participation des salariés 691 • Impôts sur les bénéfices 695 • Résultat net 12 • Produits d'exploitationComptes 70, 71, 72,73, 74, 75, 781, 791 • Produits financiersComptes 76, 786 • Produits exceptionnelsComptes 77, 787 A savoir par cœur pour l’exam!!

16. 10 secondes pour répondre Qui veut gagner des millions ? L ’exemple du compte fournisseur 4011 « Bon SA » Le compte fournisseur est un compte dont le solde apparaît ? À l ’actif Au passif Dans les produits Dans les charges

17. La réponse est À l ’actif Au passif Dans les produits Dans les charges

18. Bilan et compte de résultats sont établis à partir de la balance qui reproduit les soldes de chaque compte La balance est bien équilibrée: Total débit=total crédit Ce n’est pas vrai si on calcule le soldes des comptes de bilan (..à 5..) et le solde des comptes de résultat (6..7)

19. Exemple de calcul de totaux « intermédiaires » Débit > crédit 34088 Crédit > Débit 34088 C ’est ce qui correspond au bénéfice, il permet de solder les comptes de résultat et il apparaît dans le passif au bilan

20. On part des soldes initiaux des comptes, mais comment ces comptes évoluent-ils?

21. 2. L’enregistrement double: en débit ET en crédit Achat (flux réel) Dette (flux financier) Une opération de l ’entreprise avec l ’extérieur donne lieu à deux flux. Prenons l ’exemple d ’un achat: Fournisseur Bip Tapy SA

22. Débit Crédit Débit Crédit Et donc à une comptabilisation en débit et en crédit Compte 4011 Fournisseur Compte 6070 Achat Achat tapis 1 000 000 Achat tapis 1 000 000

23. A noter en fin d’exercie les comptes de régularisation qui sont introduits lors l'opération d ’inventaire • L ’établissement des documents de synthèse est précédé par des écritures d ’ajustement et de régularisation des comptes c ’est l ’inventaire • Les amortissements, les provisions et les régularisations des charges et produits sont les trois principales séries d ’opération d ’inventaire • Il convient d ’y ajouter l ’inventaire des stocks • Nous n ’aurons sans pas le temps d ’en parler