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Comptabilité. Comment arriver au Bilan et Compte de résultat les deux documents de synthèse des comptes ? La Comptabilité à partie double Comment les interpréter: les ratios, les flux financiers. Les deux documents de synthèse. Bilan et Compte de résultat (charges et produits) .

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comptabilit
Comptabilité

Comment arriver au Bilan et Compte de résultat les deux documents de synthèse des comptes ?

La Comptabilité à partie double

Comment les interpréter: les ratios, les flux financiers

bilan
Bilan

Actif

Passif

  • Capitaux propres Capital Primes Réserves Ecart de conversion Résultat de l ’exercice
  • Provisions pour risques et charges
  • DettesEmprunts et dettes financièresFournisseurs et comptes rattachésAutres dettes
  • Comptes de régularisation
  • Actif Immobilisé Frais d ’établissement Immobilisations corporelles Titres de participation Ecart d ’acquistion
  • Actif CirculantAutres créancesValeurs mobilières de placementDisponibilités
  • Compte de régularisation

Total de l ’actif = Total du passif

slide4

Compte de résultat

Débit (Charges)

Crédit (Produits)

Solde(crédit- débit)

. Ventes

+ Δ Stocks produits finis

. Achats

- Δ Stocks achats

Marge

. Autres charges externes

Valeur ajoutée

. Salaires

. Taxes diverses

Excédent brut d ’exploitation (EBE)

. Dotation aux

amortissements

. Frais financiers

. Autres produits

Résultat courant

(avant impôts)

. Charges exceptionnelles . Produits exceptionnels

. Participations des salariés

. Impôts sur les bénéfices

Résultat net comptable

.Bénéfice net

slide5

Situation de Start au 31/12/2006

On calcule les soldes des comptes (à partir de la balance) que l’on reprend alors dans le bilan. Exemple

Actif Passif

  • Immobilisations nettes … 1 000 (terrains, constructions machines)
  • Capital … 600(émission d ’actions)
  • Stocks de produits finis … 250
  • Crédits des fournisseurs … 300
  • Disponibilités …. 50(comptes bancaires, CCP, caisse)
  • Stocks de produits en cours 150
  • Stocks de matières premières 100
  • Réserves … 300(bénéfices accumulées)
  • Crédits bancaires … 400
  • Créances sur les clients … 150

1000

600

250

300

50

150

100

300

400

150

slide6

Il y a une erreur le total de l ’actif 1700 doit être égal au total du passif 1600

Le passif constitue les ressources, l ’actif les emplois. Total ressources= Total emplois.

Il manque 100 qui est le résultat de l ’année et qui n ’a pas encore été mis dans le bilan dans la colonne passif bien entendu comme le capital initial et les réserves.

le bilan au 31 12 2006 de start
Le bilan au 31/12/2006 de START

Actif (emploi des capitaux) Passif (origine des capitaux)

Immobilisations nettes 1 000

Capitaux circulants 700

Stocks de matières 100

Stocks produits en cours 150

Stocks de produits finis 250

Créances clients 150

Disponibilités 50

Total de l ’actif 1700

Capitaux propres 1 000

Capital 600

Réserves 300

Résultat 100

Dettes 700

Dettes fournisseurs 300

Dettes bancaires 400

Total du passif 1700

slide9

Et surtout ne pas mettre dans le bilan des données « flux » comme les achats, les ventes, les paiements des frais…

C ’est bien des données de la catégorie « stock », « encours » que l ’on met dans le bilan

Les variables flux comme achats, ventes déterminent comment on est passé d ’un bilan à un autre. Elles sont rassemblées dans le compte de résultat

le bilan le compte de r sultat sont des documents de synth se
Le bilan, le compte de résultat sont des documents de synthèse
  • Chaque rubrique de ces documents rassemblent les soldes des comptes de la comptabilité
  • Chaque compte a deux colonnes débit et crédit
  • Chaque compte a un numéro dont le premier chiffre indique la nature du compte
et oui les comptes ont un num ro et un intitul
Et oui les comptes ont un numéro et un intitulé !!!
  • Le premier chiffre désigne la classe
  • Les classes 1 à 5 regroupent les comptes de bilan (stock)
  • Les classes 6 et 7 les comptes de gestion (flux) : charges (6) et produits (7)
les comptes de bilan
Les comptes de bilan
  • 1 …. : comptes de capitaux
  • 2 …. : comptes d ’immobilisation
  • 3 …. : comptes de stocks et d ’en-cours
  • 4…. : comptes de tiers
  • 5 …. : comptes financiers
les comptes de charges et de produits repris dans le compte de r sultat
Les comptes de charges et de produitsrepris dans le compte de résultat
  • 6 …. : les comptes de charges
  • 7 …. : les comptes de produits
bilan correspondance avec les num ros de compte
Bilan-Correspondance avec les numéros de compte

Actif

Passif

  • Actif Immobilisé Classe 2
  • Actif CirculantClasses 3, 4, 5 (débiteurs)
  • Compte de régularisation 48
  • Capitaux propres Classe 1
  • Provisions pour risques et chargesClasse 1
  • DettesClasses 1, 4 (créditeurs)
  • Comptes de régularisation48
compte de r sultat correspondance avec les num ros de compte
Compte de résultat--Correspondance avec les numéros de compte

Charges (HT)

Produits (HT)

  • Charges d ’exploitationComptes 60, 61, 62, 63, 64, 65, 681
  • Charges financièresComptes 66, 686
  • Charges exceptionnellesComptes 67, 687
  • Participation des salariés 691
  • Impôts sur les bénéfices 695
  • Résultat net 12
  • Produits d'exploitationComptes 70, 71, 72,73, 74, 75, 781, 791
  • Produits financiersComptes 76, 786
  • Produits exceptionnelsComptes 77, 787

A savoir par cœur pour l’exam!!

slide16

10 secondes pour répondre

Qui veut gagner des millions ?

L ’exemple du compte fournisseur 4011 « Bon SA »

Le compte fournisseur est un compte dont le solde apparaît ?

À l ’actif

Au passif

Dans les produits

Dans les charges

slide17

La réponse est

À l ’actif

Au passif

Dans les produits

Dans les charges

slide18

Bilan et compte de résultats sont établis à partir de la balance qui reproduit les soldes de chaque compte

La balance est bien équilibrée:

Total débit=total crédit

Ce n’est pas vrai si on calcule le soldes des comptes de bilan (..à 5..) et le solde des comptes de résultat (6..7)

slide19

Exemple de calcul de totaux « intermédiaires »

Débit > crédit 34088

Crédit > Débit 34088

C ’est ce qui correspond au bénéfice, il permet de solder les comptes de résultat et il apparaît dans le passif au bilan

slide21

2. L’enregistrement double: en débit ET en crédit

Achat (flux réel)

Dette (flux financier)

Une opération de l ’entreprise avec l ’extérieur donne lieu

à deux flux. Prenons l ’exemple d ’un achat:

Fournisseur Bip

Tapy SA

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Débit Crédit

Débit Crédit

Et donc à une comptabilisation en débit et en crédit

Compte 4011 Fournisseur

Compte 6070 Achat

Achat tapis 1 000 000

Achat tapis 1 000 000

slide23
A noter en fin d’exercie les comptes de régularisation qui sont introduits lors l'opération d ’inventaire
  • L ’établissement des documents de synthèse est précédé par des écritures d ’ajustement et de régularisation des comptes c ’est l ’inventaire
  • Les amortissements, les provisions et les régularisations des charges et produits sont les trois principales séries d ’opération d ’inventaire
  • Il convient d ’y ajouter l ’inventaire des stocks
  • Nous n ’aurons sans pas le temps d ’en parler