Налог на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость Докладчик: Астраханцева И.Е. CAP, Профессиональный бухгалтер РК

2. Налог на добавленную стоимость. • Впервые введен во Франции в апреле 1954 года. Его изобретение принадлежит французскому экономисту Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран.

3. Налог на добавленную стоимость.

7. Оборот по реализации товаров

8. Оборот по реализации работ, услуг

9. Оборот по реализации работ, услуг

10. Не являются оборотом по реализации:

11. Не являются оборотом по реализации:

12. Не являются оборотом по реализации:

13. Не облагаемый оборот по реализации товаров, работ, услуг статья 232 НК РК:

14. Место реализации товара статья 236 НК РК:

15. Место реализации работы, услуги статья 236 НК РК:

16. осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг

17. осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг

18. Дата совершения оборота по реализации статья 237 НК РК:

19. Дата совершения оборота по реализации статья 237 НК РК:

20. Дата совершения оборота по реализации статья 237 НК РК:

21. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА статья 238 НК РК: • 1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

22. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА статья 238 НК РК: • 2. При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

23. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА статья 238 НК РК: • При реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара. • При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков.

24. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА статья 238 НК РК:

25. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА статья 238 НК РК:

26. Корректировка размера облагаемого оборотаСтатья 239 НК РК: Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях: • 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта; • 2) изменения условий сделки; • 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; • 4) скидки с цены, скидки с продаж; • 5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге; • 6) возврата тары, включенной в оборот по реализации

27. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям Статья 240 НК РК: • 1. Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях: • 1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования; • 2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.

28. Приобретение услуг у нерезидента Статья 241 НК РК:

29. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕГлава 31 НК РК: • Экспорт товаров; • Налогообложение международных перевозок; • Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки; • оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщиками, осуществляющими на территории РК деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары.

30. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • Реализации государственных знаков почтовой оплаты; • Реализации акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса); • услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина; • имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

31. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством РК; • ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев; • лотерейных билетов, за исключением услуг по их распространению;

32. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками; • услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза в таможенной процедуре переработки на таможенной территории; • работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными;

33. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда; • банкнот и монет национальной валюты; • товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций;

34. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; • аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;

35. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • 16-1) инвестиционного золота при одновременном соответствии следующим условиям: • общий вес реализованного в течение налогового периода по НДС инвестиционного золота не превышает 32 тройских унций; • услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса ; • указанных в статьях 249 - 254 НК РК (жилые здания, финансовые операции, финансовый лизинг, услуги некоммерческих организаций, услуги в сфере науки, культуры и образования, товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности)

36. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности; • заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые: национальным управляющим холдингом; юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу.

37. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли; • услуг нерезидента, оказываемых за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан. • Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость;

38. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 34 НК РК: • 1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

39. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 34 НК РК:

40. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 34 НК РК:

41. Суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая:

42. Период отнесения НДС в зачет:

43. НДС, не подлежащий отнесению в зачет статья 257 НК РК:

44. НДС, не подлежащий отнесению в зачет статья 257 НК РК:

45. Корректировка сумм НДС статья 258 НК РК: • 1. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: 1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса; 2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

46. Корректировка сумм НДС статья 258 НК РК: • 1. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: • 3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии; • 7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал. • 8) При корректировке, установленной пунктом 2 статьи 239 НК РК (возвраты, изменения сделки и т.д.)

47. Корректировка сумм НДС статья 258 НК РК: • 3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в НК РК как корректировка.

48. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств статья 258 НК РК: • 1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме НДС, отнесенного в зачет по импорту , а так же НДС уплаченного за нерезидента.

49. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств статья 258 НК РК: • 2. В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

50. Методы учета НДС статья 261-262 НК РК: • Пропорциональный метод (По пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота). • Раздельный метод (плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов).