Использование офшорных юрисдикций в деятельности украинских компаний

1. Использование офшорных юрисдикций в деятельности украинских компаний

2. "Каждый имеет право вести собственные дела так, дабы, согласно с законодательством, свести налоговые выплаты к минимальному количеству. Коль скоро ему данное получается, то, даже несмотря на раздражение его находчивостью, выражаемое служащими Комиссии внутреннего налогообложения либо иными плательщиками налогов, никто не имеет право его заставить к вспомогательным налоговым платежам.“ (Лорд Томлин в деле "Комиссия внутреннего налогообложения против герцога Вестминстерского", 1936 год)

3. Чтотакое офшор? Офшором называется юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции с полным отсутствием либо минимальным уровнем налогообложения, осуществляющее хозяйственную деятельность не в стране регистрации. При этом все или почти все налоги заменяются каким-либо зафиксированным ежегодным платежом, а затраты сводятся к расходам на ведение бухгалтерского учета и прохождение аудита либо даже без таковых. Также под этим термином могут подразумеваться страны с минимальной налоговой нагрузкой, т.е. льготным налогообложением определенных видов доходов либо операций.

4. Для офшорных юрисдикций характерны следующие общие черты: • Анонимностьвладениякомпаниями, учреждаемыхнерезидентами, высокийуровеньконфиденциальности. • Льготный порядок налогообложения прибыли от хозяйственной деятельности не в стране регистрации • Упрощенныйпорядок регистрации и корпоративного управлениякомпаниями • Упрощенныйпорядок налогообложения и отчетности для компаний

5. $$$ USA Offshore Термин "Offshore" в Америке вошел в обиход в пятидесятые годы минувшего столетия, когда многие американские компании под давлением возросших после второй мировой войны ставок налогообложения, переместили свои офисы в страны с «мягким» налоговым климатом вне американской юрисдикции.

6. Первая страна, которая на законодательном уровне ввела тип налогообложения, свойственный современным офшорным юрисдикциям - Княжество Лихтенштейн. В 1923 году в этом государстве появился закон о налогообложении, предоставлявший право тем компаниям, которые зарегистрированы в этой стране, но не ведут там коммерческую деятельность, не платить налоги на имущество, доходы или прибыль. От них требовалось лишь выплачивать небольшой налог на капитал. В дальнейшем этот режим налогообложения был принят в Швейцарской конфедерации, а принятие в 1934 году законодательства о защите банковской тайны, по сути, определило современный тип оффшорной юрисдикции.

7. Стремление избежать слишком большого налогового бремени свойственно человечеству равно также как и стремление к благосостоянию. Несмотря на это, упоминание об офшоре связано со значительным количеством мифов и заблуждений. Так, офшор часто ассоциируется в массовом сознании с отмыванием средств, финансовыми пирамидами, другими аферами и криминалом. НО! ОФШОР это ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТ, который применяется в абсолютно законных целях - оптимизации налогообложения, проведения расчетов, работы с ценными бумагами, защиты собственности и активов.

8. Для чегоиспользуютсяофшорысегодня? • Для целейобеспеченияанонимностивладения активами. • Для целейналоговогопланирования. • Для целейбезопасногохраненияфинансов (т.е. в качестве «сейфов» или «кошельков») илизащитыактивов. Кромеэтого, на постсоветскомпространствеофшорытакжешироко используютсядля целей легального выводакапиталов в болееразвитыестраны.

9. Какиепреимуществаиспользованияофшоров?Какиепреимуществаиспользованияофшоров? Анонимность. Обеспечение анонимности владения активами. Безопасность. Возможность хранения финансовых активов в безопасных юрисдикциях. Нейтрализация юрисдикционныхрисков Налоговое планирование. Возможность легального уменьшения налоговых отчислений. Возможность легального вывода капитала в более развитые страны.

10. Нейтрализация юрисдикционныхрисков Использование офшорной компании позволяет в значительной степени уменьшить или устранить юрисдикционные (страновые) риски, характерные для постсоветского пространства: • Несовершенство судебной системы • Некачественное законодательство и неоднозначная практика его применения • Незаконные действия со стороны госорганов, в т.ч. фискальных органов

11. Какиенедостаткииспользованияофшоров?Какиенедостаткииспользованияофшоров? Негативная публичность. Владение активами через классические офшорные юрисдикции имеет негативную окраску в глазах общественности вследствие существования ряда «мифов». Некоторые негативные налоговые последствия и законодательные ограничения.Украинское законодательство предусматривает некоторые негативные налоговые последствия для операций с компаниями, имеющими офшорную юрисдикцию (например, невозможность включения в состав расходов роялти, уплачиваемого нерезидентам с офшорной юрисдикцией).

12. Мировая политика регулирования и контроля деятельности офшоров Участие офшорного сектора в мировой экономике по различным данным составляет от 1,7 до 11,5 трлн. долларов. С девяностых годов 20 века "антиофшорная" борьба перестала быть внутренним делом отдельного государства, и приняла всемирный размах. Многим офшорным юрисдикциям пришлось пересмотреть свое законодательство в свете рекомендаций международных организаций, препятствующих легализации незаконных денежных средств. Основными результатами ревизии стало ужесточение банковского регулирования, повышение прозрачности корпоративных структур и межгосударственный обмен налоговой информацией.

13. Международные организации антиофшорного регулирования • FATF - Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег  (FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering) — межправительственная организация, которая занимается выработкой мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма • ОЭСР - Организа́цияэкономи́ческогосотру́дничества и разви́тия(OrganisationforEconomicCo-operationandDevelopment) — международная экономическая организация развитых стран, которая помимо прочего противодействует недобросовестной международной конкуренции.

14. Антиофшорное регулирование ФАТФ ОЭСР Доклады: «Вредоносная налоговая конкуренция» (1998), «К глобальному налоговому сотрудничеству» (2000): содействие налоговой прозрачности; акцент на межгосударственный обмен информацией по налоговым вопросам; форсирование подписания новых налоговых соглашений «40+9 рекомендаций»: Критерии определения юрисдикций, отказывающихся от сотрудничества по борьбе с отмыванием капиталов, меры воздействия на такие юрисдикции Доработаны и дополнены при участии ООН, МВФ и других организаций Введено разделение стран на «цветные» списки

15. Основные тенденции современного антиофшорного регулирования • Ужесточение требований по раскрытию информации при работе с компаниями, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях (юрисдикциях с льготным налогообложением); • Ужесточение банковский правил по идентификации собственника компании; • Обмен налоговой информацией на основании заключенных межправительственных соглашений; • Внесение изменений в национальное налоговое законодательство: введение дополнительного налогообложения при перечислении средств в офшорные юрисдикции; трансфертное регулирование и регулирование контролируемых компаний, ограничения при отнесении на валовые расходы сумм, перечисленных в офшорные юрисдикции; • Изменение условий соглашений об избежании двойного налогообложения.

16. Регулирование деятельности офшоров в Украине • Основные нормативные акты: • Налоговый Кодекс Украины (в частности, статьи: 139, 140, 153, 161, 167); • Закон «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»; • Закон «О предотвращении и противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, или финансировании терроризма»; • Декрет Кабинета Министров «О системе валютного регулирования и валютного контроля»; • Инструкция НБУ «О порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями»; • Распоряжение КМУ «О списке оффшорных зон».

17. Регулирование деятельности офшоров в Украине • Министерство доходов и сборов Украины (налоговый и таможенный контроль) • Регулирование Национального банка Украины (валютный контроль, индивидуальные лицензии для осуществления инвестирования за рубеж, контроль открытия счетов и т.п.) • Регулирование Антимонопольного комитета Украины (корпоративные трансакции, ценовой контроль) • Государственная служба финансового мониторинга Украины (предупреждение и противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма) • Распоряжение Кабинета Министров Украины "О перечне офшорных зон"

18. Перспективы использования офшорных компаний в будущем Деофшоризация – это мировой тренд, и останется таким на будущее. В прошлое уйдут полностью безналоговые юрисдикции, работа с ними станет невыгодной из национальных ограничений и изменений подхода банков к открытию счетов и идентификации клиентов и бизнеса. В настоящее время офшорная индустрия адаптируется к новым правилам игры. На первый план выходят престижные европейские юрисдикции с льготным налогообложением отдельных видов доходов. Кипр сохраняет свою привлекательность. Даже после повышения, налоговые ставки Кипра - одни из самых низких в мире, доступен номинальный сервис, и цена за обслуживание приемлема для малого и среднего бизнеса. В

19. Перспективы офшоров для украинского бизнеса Западные компании выводят в офшоры прибыль, оптимизируя налогообложение в условиях высоких национальных налоговых ставок. Украинские компании, в первую очередь заинтересованы в защите активов и конфиденциальности собственника, а затем - в снижении налоговой нагрузки. Наиболее часто украинские собственники регистрируют в офшорной юрисдикции материнскую компанию или холдинг, которые, в свою очередь, владеют корпоративными правами и активами реальных украинских предприятий. До тех пор пока национальный режим не обеспечивает надлежащей защиты собственности и стабильного государственного регулирования – офшоры будут актуальны.

20. Преимуществаиспользованияофшорныхкомпанийкакдержателейкорпоративных прав: • Анонимность реального собственника украинской компании, конфиденциальность документов • Удобство отчуждения корпоративных прав • Возможность безналогового (либо низконалогового) отчуждения корпоративных прав с оседанием прибыли в офшорной юрисдикции • Невозможность обращения взыскания на корпоративные права в украинской компании в связи с личными обязательствами реального собственника. • Акционерные соглашения Офшорнаякомпания Владение корпоративными правами Украинская компания

21. Выборофшорнойюрисдикции для держателя корпоративных прав: Наличие соглашения между Украиной и выбранной юрисдикцией об избежании двойного налогообложения с минимальной ставкой налога на репатриацию. При необходимости высокой анонимности бенефициара – доступность номинального сервиса, наличие соглашений об обмене налоговой информацией. Простота легализации документов Часовой пояс Дивиденды $$$ Компания с офшорнойюрисдикцией Владение корпоративными правами Украинская компания

22. Преимуществаиспользованияофшорныхкомпаний для владениянедвижимостью и земельнымиучастками: Анонимность реального владельца земли и недвижимости. Возможность переведения транзакций с землей и недвижимостью, находящихся в Украине, в плоскость иностранной юрисдикции (например, путем продажи корпоративных прав в компании-владельце). Компания с офшорнойюрисдикцией Недвижимость и земля

23. На чтоследуетобратитьвнимание при использованииофшорныхкомпаний для владениянедвижимостью и земельнымиучастками: При непосредственномвладенииземлей и недвижимостьюкомпаниями с офшорнойюрисдикцией в некоторыхслучаяхвозникает риск признанияпостоянногопредставительства в Украине. Украинскоезаконодательствосодержитнекоторыеограничения для иностранныхкомпанийотносительновозможностивладенияземлей и недвижимостью (в частности, землейсельхозназначения). Часто недвижимость и землю оформляют на украинскуюкомпанию, которой, в свою очередь, владееткомпания с офшорнойюрисдикцией (см. схему). Компания с офшорнойюрисдикцией Владение корпоративными правами Украинская компания Недвижимость и земля

24. Интеллектуальнаясобственность. Роялти: • Выплата роялти используется как легальная схема вывода капитала (не более 4% от дохода от реализации) • (!!!) Не включаются в состав расходов: • роялти, перечисленные компаниям, имеющим офшорный статус • если объект интеллектуальной собственности первично не был зарегистрирован за нерезидентом • в стране получателя роялти не подлежит налогообложению • Поэтому для целей перечисления роялти в основном выбираются: • юрисдикции, не имеющие офшорного статуса; • юрисдикции имеющие приемлемые ставки налога на репатриацию в отношении роялти Иностранная компания Роялти $$$ Договор об использовании объектов интеллектуальной собственности Украинская компания

25. Сравнительная таблица юрисдикций

26. Выводы: 1. Таким образом, использованиеофшорныхюрисдикций в бизнесена практикеможетобеспечить ряд преимуществ, среди них: • анонимность; • безопасность активов и собственника; • легальноеуменьшениеналоговыхотлислений; • возможность легального выводакапитала в болееразвитыестраны. • 2. Юрисдикцию для офшорнойкомпании в каждомслучаенеобходимовыбиратьиндивидуально с учетомконечныхцелей и особенностейкаждойконкретнойситуации.

27. Контактнаяинформация Общество з ограниченнойответственностью «Юридическаягруппа «ЭЛ СИ ЭФ»01034, г. Киев, ул. Владимирская, д. 47, оф. 3тел./факс: +38 (044) 502 55 23, 445 88 87e-mail: info@lcfgroup.com.uaсайт: www.lcfgroup.com.uaСуважением, Волянская ЕленаСтарший юрист LCF LawGroup

28. Спасибо за внимание! LCFLAW GROUP Старший юристВолянская Елена