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AN LISIS Y EVALUACI N DE LA REFORMA TRIBUTARIA

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AN LISIS Y EVALUACI N DE LA REFORMA TRIBUTARIA

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    1. ANLISIS Y EVALUACIN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Plenario Senado Diciembre, 2006

    2. OBJETIVOS DECLARADOS (segn mensaje del PE) Promover una mayor equidad (horizontal y vertical) relacionando carga tributaria con capacidad contributiva Mejorar eficiencia (econmica, administrativa y equidad) Estimular inversin productiva y empleo para facilitar crecimiento econmico Todo bajo el atributo de suficiencia de recursos para financiar el Estado

    3. NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA El paquete fiscal recauda ms La sustitucin de impuestos con ajuste en frontera por IRPF y otros impuestos encarece la produccin nacional Se discrimina en contra de la pequea empresa IRPF castiga esfuerzo y xito IRPF compromete consumo IRPF castiga ahorro en el pas

    4. NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA ASIMETRIAS VARIAS: Tasa lineal -progresiva Tratamiento residentes-no residentes Rentas internacionales (irae, irpf, irnr) Tratamiento segn naturaleza jurdica Tratamiento intereses segn plazo, moneda, instrumento y destinatario Agrega nuevos costos de administracin a familias y empresas

    5. NO GENERA EMPLEO Los aportes de seguridad social Aumentan en el sector privado U$S 15: Caen en el pblico US$ 61: ?NO ESTIMULA LA CONTRATACIN. El IRPF es un impuesto al trabajo ?NO ESTIMULA LA OFERTA Y EN PARTE ENCARECE LA MANO DE OBRA.

    6. NO ESTIMULA LA INVERSIN Agrega control estatal sobre el individuo (IRPF) Afecta el anonimato de inversores financieros (TCSF) El IRAE limita deducciones de gastos reales El IRAE aumenta las facultades discrecionales de la Administracin Limita fuertemente el alcance del secreto bancario Se castiga a las sociedades al portador en el agro Faculta al PE a no aplicar ajuste por inflacin (con inflacin menor a 10%) Incertidumbre sobre tributacin: Delegacin a P.E. Agro, IMESI etc. IRPF SALUD (IRPF x 1.2) enfoque dinmico ? Varias visiones dentro del gobierno

    7. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA ? Elimina 14 4 impuestos ? Slo 4 Itel, ventas forzadas, tarjeta de crdito y compraventa en remate Se crean 2 impuestos que son 7 Crea tasa de control del sistema financiero. Crea el IRPF, (6 en 1) Agrega potencialmente ms de 700.000 contribuyentes a la DGI, complicando su gestin y hacindole perder foco. Sustituye IMPEQUE por IVA: complica administracin de pequeas empresas y de la DGI.

    8. CASO PARADIGMTICO REFORMULACIN IMPEQUE: Recauda ms Sin eficiencia econmica: Discrimina a la pequea empresa Le agrega gastos fijos Sin eficiencia administrativa y la equidad?

    9. NO ES EQUITATIVA CARGA IMPOSITIVA: Total: sube U$S 117 anuales. Financia aumento de gasto presupuestal. Estratos de ingresos altos: casi inalterada la carga total, tendiendo a una baja ligera. Estratos de ingresos bajos: tendiendo a neutro. Estratos de ingresos medios: cargan con todo el peso.

    10. LA REFORMA RECAUDA MAS Conciliacin con cifras del gobierno en mill US$ ao Saldo s/gobierno - 58 Tarifas Pblicas 86 Acum. Sueldos y Pasividades 24 IVA Pequeos 18 T.C.S. Financiero 12 Aportes Seg. Social - 47 IMESI gasoleros utilitarios 13 IMESI gas oil 12 Venta campos e inmuebles 19 Patrimonio agro 9 Saldo ajustado 88 Saldo clculo propio 117 Discrepancia 29 (2%)

    11. EL PRESUPUESTO Aumento real gasto discrecional: + de 30% (2009/2004). Parte de ese gasto se financia con: Estimacin producido reforma tributaria millones de U$S (*) 2007 84 2008 105 2009 137 (*) Fuente: punto 1.8 - cuadro II-1 tomo I Pres. Nacional

    12. IMPACTO SECTORIAL

    13. LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES DUPLICARN SU PAGO ACTUAL DE IRP LOS MS PERJUDICADOS LOS CASOS DE MULTIEMPLEO POLICIAS, MAESTROS, PROFESORES, FUNCIONARIOS DE LA SALUD, PROFESIONALES QUIENES TRABAJAN RECIBIENDO PARTIDAS EXENTAS QUIENES TRABAJAN Y RECIBEN ALGUNA PASIVIDAD

    14. LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES TODOS PAGARN MAS MULTIPICA POR 3 SU CARGA ACTUAL DESMOTIVA INVERTIR TIEMPO EN ESTUDIO PARA MEJORAR INGRESOS FUTUROS

    15. LOS JUBILADOS Y PENSIONISTAS PAGARN MUCHO MAS QUE HOY SU CARGA FISCAL SE MULTIPLICA POR 4,5 SIENDO EL GRUPO MS PERJUDICADO EN LA ACTUALIDAD NO PAGAN UN 85% DEL TOTAL DE JUBILADOS Y PENSIONISTAS PAGAR MS ENTRE 30 Y 35% DEL TOTAL, MENOS apenas el 3% Y EL RESTO QUEDA INALTERADO, SIN PAGAR. AFECTA A SECTOR SIN CAPACIDAD DE REVANCHA EN FORMA PERMANENTE

    16. LAS PEQUEAS EMPRESAS AL LIQUIDAR IVA CON MINIMO EQUIVALENTE A MONTO IMPEQUE TRIBUTARAN MAS DEL DOBLE QUE HOY NECESITARAN MAYOR GASTO ADMINISTRATIVO QUEDARAN FUERA DE COMPETENCIA AL NO PODER EL ADQUIRENTE DESCONTAR EL GASTO NI EL IVA FACTURADO POR ESTAS EMPRESAS

    17. EL PEQUEO AHORRISTA 79 % DE LOS AHORROS DEL SECTOR FINANCIERO TIENEN DEPSITOS MENORES A $ 120.000 Y 91% MENORES A $ 470.000 EL IMPUESTO RECAERA SOLO SOBRE EL PEQUEO Y MEDIANO AHORRISTA EL AHORRO INTERNO PASARA A TENER UN TRATAMIENTO TRIBUTARIO MAS GRAVOSO QUE EL EXTERNO

    18. EL AGRO PRESION FISCAL AUMENTA NO MENOS DE 30 % APORTES PATRONALES PERJUDICAN COMPETITIVIDAD DEL SECTOR SE DUPLICA IMESI A VEHICULOS UTILITARIOS SE LO CASTIGA CON UN IMPUESTO AL GAS OIL SE ELIMINA EL CRDITO FICTO DE FRUTAS Y VERDURAS SE ELIMINA LA OPCIN IMEBA - IRAE SE GRAVA LA RENTA DE CAPITAL POR LA VENTA DE INMUEBLES SE GRAVA CON IRAE E IVA PASTOREOS, APARCERIAS, SERVICIOS DE AGUA, ETC. SE CASTIGA SOCIEDADES AL PORTADOR (patrimonio, abatimiento) APARECE EL EFECTO CONTADOR

    19. LA INDUSTRIA Y EL TRANSPORTE LA REIMPLANTACION DE APORTES PATRONALES QUITAN COMPETITIVIAD EN EL MERCADO EXTERNO E INTERNO EL IRPF DE LOS INDIVIDUOS MAS CAPACITADOS TERMINAR EN PRIMER LUGAR TRASLADNDOSE AL COSTO TOTAL Y LUEGO AL PERSONAL CON MENOR CAPACITACION

    20. EL SECTOR INMOBILIARIO IRPF A ALQUILERES, ENCARECERA ARRENDAMIENTOS IRPF A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN LA VENTA DE INMUEBLES IVA A LAS REFORMAS TODOS ESTOS IMPUESTOS TERMINARAN IMPACTANDO NEGATIVAMENTE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN

    21. EL SECTOR FINANCIERO SE PASA A GRAVAR EL AHORRO EN EL PAIS MANTENIENDOSE EXONERADO EL AHORRO FUERA DEL PAIS LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO SOBRE PASIVOS NO SON GASTO DEDUCIBLE SE DISCRIMINA AL QUE SE INSTALA EN EL PAIS

    22. LOS IMPUESTOS

    23. I.R.A.E. CASI SIMILAR AL ACTUAL IRIC BAJA ALGO LA TASA PARA LAS EMPRESAS DE MAYOR PORTE Y LAS EE.PP. SUBE MARGINALMENTE LA TASA A LAS PEQUEAS NO PERMITE PLENAS DEDUCCIONES AUMENTA LOS PODERES DISCRECIONALES DE LA ADMINISTRACIN

    24. LAS SAFIs NOS SOMETEMOS A LOS DESIGNIOS DE LA OECD AL RESPECTO ESOS MISMOS QUE ELLOS VIOLAN SER UNA PRDIDA DE ACTIVIDAD NACIONAL MUCHAS IRN A ZONA FRANCA LOS INGLESES Y HOLANDESES DE PARABIENES EL MENSAJE AL MUNDO ES ESPANTOSO HACE 60 AOS QUE EN URUGUAY SE PROTEGE DELINCUENTES SE DESTRUYE EL VALOR DE MANTENER UNA LEGISLACIN ESTABLE. EN ESTE CASO OFF-SHORE

    25. APORTES DE SEGURIDAD SOCIAL EN POS DE LA NEUTRALIDAD IMPOSITIVA Y LA EFICIENCIA ECONMICA SE RECAUDA MAS DEL SECTOR PRIVADO SE RETROCEDE RESPECTO A LA TENDENCIA MUNDIAL A CORTO PLAZO SE ENCARECE LA PRODUCCIN NACIONAL Y A LARGO, SE REDUCE EL SALARIO REAL SE PERJUDICA LA EXPORTACIN Y A QUIEN COMPITE CON LOS BIENES IMPORTADOS. SEGURAMENTE EN POS DEL PAIS PRODUCTIVO

    26. IMESI SE DEJA LA TASA LIBRADA A LO QUE QUIERA EL PODER EJECUTIVO SE RETROCEDE EN MATERIA DE ADECUACIN INTERNACIONAL

    27. I.V.A.

    28. I.R.P.F. ES LA INNOVACIN DE LA LEY ES UN NUEVO IMPUESTO A LOS SUELDOS AMPLIADO, CON TASAS DE I.R.P.F. NO POSEE CASI NINGUNA DE LAS CARACTERSTICAS DE UN I.R.P.F. SI MANTIENE EN GENERAL TODAS SUS DEBILIDADES

    29. SITUACION ACTUAL URUGUAY tiene la mejor distribucin del ingreso de Amrica Latina y no tiene IRPF fue el nico pas que mejor la distribucin del ingreso desde 1980, sin IRPF tiene presin fiscal alta para su nivel de desarrollo y en particular para la regin tiene elevadas tasas de aportacin a la seguridad social

    30. Ingreso y Gasto Pblico Social (per - cpita)

    31. NO ES I.R.P.F. NO permite deducciones por: FAMILIA HIJOS No contempla deducciones de gastos por educacin No contempla deducciones de impuestos directos No contempla deducciones por salud Castiga el ahorro fuertemente No permite la liquidacin por ncleo familiar Las deducciones no se restan del monto imponible

    32. NO ES I.R.P.F. MNI fuera de lnea con pases de similar ingreso per cpita. Uruguay $ 7.410 Argentina $19.200 Chile $19.600 Grava las jubilaciones como nadie No permite cierto ahorro exonerado Grava tickets de alimentacin y otros beneficios exentos Incrementa sustantivamente los gravmenes sobre los inmuebles

    33. PAGA MAS EL QUE TIENE MENOS Grava rentas de trabajo con MNI muy bajo Desconoce al ncleo familiar Las deducciones son para cumplir Las rentas del trabajo pagan entre 10% - 25% El rentista que tiene dinero grande no paga el impuesto Quienes tienen depsitos pequeos o medianos, pagarn el impuesto Grava los alquileres pagar el propietario o el inquilino? ? depende de la oferta

    34. QUINES PAGAN? A partir de: Trabajadores activos: $ 7.410 mensuales Profesionales independientes: $ 7.410 mensuales Jubilados y Pensionistas: $ 8.892 mensuales Se suman la totalidad de ingresos por todo concepto.

    35. QUINES PAGAN I.R.P.F.? Cifras en millones de dlares 2005 SALARIOS 250 JUBILACIONES Y PENSIONES 74 PROFESIONALES UNIVERSITARIOS 38 ALQUILERES 22 INTERESES 18 RENDIMIENTO ESTIMADO IRPF 402 LAS RENTAS DEL TRABAJO SON 2,4 VECES el IRP

    36. SUSTITUCIN I.R.P. por I.R.P.F Aumento de recaudacin en mill US$ ao SUELDOS 125 JUBILACIONES Y PENSIONES 58 PROFESIONALES 27

    37. IRPF - COMPARATIVO REGIONAL Pago anual segn salario mensual CIFRAS EN PESOS URUGUAYOS PAIS/SUELDO 20.000 25.000 35.000 -------------------------------------------------- URUGUAY 18.000 30.300 56.250 ARGENTINA 112 8.200 24.400 CHILE 20 3.540 9.650 Notas: cifras aproximadas. En Argentina y Chile sin considerar deducciones

    38. I.R.P.F. NO ES UN IRPF NO ES JUSTO CASTIGA EL AHORRO ?CASTIGA LA MOVILIDAD SOCIAL

    39. CAMBIOS EN EL INGRESO DISPONIBLE EQUIDAD SEGN GOBIERNO

    40. Este y todos los Cuadros que de l se derivan ESTAN MAL Toma los ingresos lquidos y no los nominales como se calcula el impuesto Ingresos deciles superiores subdeclara partidas no salariales Asume un total traslado a precios rebaja IVA y COFIS No considera baja IRIC-IRAE-IMABA Compara con el IRP actual sin considerar el efecto de acumulacin de varios ingresos Asume que el IRPF alquileres lo pagar el arrendador No considera compensacin IRPF intereses No considera el aumento de tributacin sobre partidas exentas de BPS No considera el impacto de la valuacin de ingresos fictos establecidos en la ley

    41. TASA IMPLCITA POR DECIL DE HOGARES (IVA COFIS IMESSA, en %) Ordenado por ingreso per cpita precios 1994

    42. TASA IMPLCITA POR DECIL DE HOGARES (IVA COFIS IMESSA, Alquileres) Ordenado por ingreso per cpita en %- precios 1994

    43. Tasa de impuestos indirectos sin recargos de aduana por sector de ingreso (precios 2005)

    44. CONCLUSIN El aumento del gasto pblico discrecional decidido en ocasin del Presupuesto Nacional condiciona fuertemente a esta reforma tributaria. Como aspectos favorables se destaca la mejora en el IVA, la baja algunas tasas, la ampliacin de las bases de tributacin, la derogacin de algunos impuestos y la sustitucin de otros. La reforma aumenta el costo de la produccin nacional favoreciendo a los productos competitivos del exterior, tanto en el mercado domstico como en el externo (el IRPF no tiene ajuste en frontera)

    45. CONCLUSIN Aumenta presin fiscal sobre trabajadores y jubilados recayendo la mayor peso de la misma sobre los sectores medios de la sociedad. Este IRPF. castiga particularmente el esfuerzo, el xito, bloquea la movilidad social, retacea consumo y capacidad de ahorro. El IRPF no es un impuesto que se adapte a Uruguay. Con MNI propuesto IRP sobre salario y pasividades rinde 1.9% del PBI Con MNI de $ 11.500 0.5% del PBI (-74%) Con MNI DE ARGENTINA O CHILE (0.35% del PBI)

    46. Y TODO PARA QU ? EN LA ACTUALIDAD LOS IMPUESTOS DIRECTOS SON EL 50% DEL TOTAL RECAUDADO. NATURALMENTE QUE LOS INDIRECTOS SON EL OTRO 50%. UNA VEZ APLICADA LA REFORMA LA ESTRUCUTURA EN EL MEJOR DE LOS CASOS SER Directos 51,5% Indirectos 48,5%

    47. CALCULADORA I.R.P.F. Clculo IRP Fantstico.xls www.laquince.com.uy