Тема 3: Анализ и управление объемом производства и продаж.

1. Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»Дисциплина: «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»Преподаватель: Фурсова Марина Николаевна Тема 3:Анализ и управление объемом производства и продаж. Фурсова М.Н.

2. 3.Анализ и управление объемом производства и продаж.Вопросы:3.1 Система показателей производства и реализации продукции объекта анализа3.2 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг)3.3 Анализ ритмичности производства продукции (работ, услуг)3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)3.5 Анализ качества производства продукции (работ, услуг) Фурсова М.Н.

3. Измерители при оценке продукции Натуральный Условно натуральный Стоимостной Объект анализа Объем производства и реализации Продукции в целом и по ассортименту Качество товарной продукции Структура товарной продукции Ритмичность производства и реализации 3.1Система показателей производства и реализации продукции объекта анализа Фурсова М.Н.

4. Объем выполненных работ (трудоемкость) Валовая продукция – цена продукции слагаемая (М+А+И+Р) Затраты на з.п (заработная плата) Прибыль Амортизация Материальные затраты Товарная продукция – готовая продукция и полуфабрикаты к реализации Реализованная продукция В основу анализа положены показатели Фурсова М.Н.

5. Р = В + О0(склад) – О1(склад) + О0(отгр) – О1(отгр) Выпуск товарной продукции Остатки товарной продукции на складе соответственно на начало и конец периода Остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец периода Взаимосвязь показателей: Фурсова М.Н.

6. Реализация равна 32385 т.р.(32400-5-10) Выпуск товарной продукции 32400 т.р. Остаток готовой продукции на начало года 120 т.р. На конец года 155 т.р. Остаток товаров отгруженных на начало года 180 т.р. На конец года 190 т.р. Пример: Фурсова М.Н.

7. 3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг)Анализ начинается с оценки выполнения плана в целом и с учетом ассортимента.Система формирования ассортимента включает моменты:● Определение текущих и перспективных потребностей покупателей● Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции● Изучение жизненного цикла изделий и принятие мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции● Оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.Обобщающий коэффициент ассортимента: Фурсова М.Н.

8. Пример: Фурсова М.Н.

9. Коэффициент структурной активности:Кст.окт.=(0,31-0,32)2+(0,33-33)2+(0,360,35)2=0,2 Чем активней структура, тем выше уровень данного коэффициента Фурсова М.Н.

10. Причины изменения ассортимента Конъюнктура рынка Изменение спроса Состояние материально- технического снабжения Несвоевременный ввод производственных мощностей Фурсова М.Н.

11. Изменения в структуре оказывают влияние напоказатели: ► объем выпуска в стоимостной оценке ► материалоемкость ► себестоимость ► прибыль и рентабельность При однородности продукции влияние структурного фактора на объем производства рассчитывается методом абсолютных разниц: I Этап – разность структуры умножить на отпускную цену II Этап – изменение средней цены умножатся на фактический выпуск в натуральном выражении Фурсова М.Н.

12. Пример: Фурсова М.Н.

13. Т.е. в среднем на 3,5 руб. (350/100)Объем производства продукции за счет структурныхсдвигов:+3,50х16440единиц=+57540,0 руб.В стоимостном выражении влияние фактора рассчитывается с помощью средневзвешенной цены.(средневзвешенная цена при фактической структуре – средневзвешенная при базовой) х Фактический объем производства продукции – при фактической структуре – при базовой структуре Фурсова М.Н.

14. За основу берутся показатели объема производства В фактически действующих ценах P1Q1 В сопоставимых ценах P0Q1 392,0 - 385,5 = 3,5руб. 3,5 х 16440 = 57540,0руб. При анализе динамики определяется влияние ценностного и количественного фактора Фурсова М.Н.

15. Для расчета влияния факторов применяются индексы: <- влияние объема производства на стоимость продукции <- влияние цены настоимость продукции Где P – цена за единицу продукции Q – количество производственной продукции Фурсова М.Н.

16. Пример: Фурсова М.Н.

17. Общее изменение стоимости продукции 32900-32400=+500 т.руб. За счет объема производства продукции 32386,8-324000=-14т.руб. За счет изменения цены за единицу продукции 32900-32386,8=+514 т.руб. Расчет Проверка: 514+(-14)=500 т.руб. Фурсова М.Н.

18. Показатели ритмичности производства От 33% до 35% - ритмичная работа Коэффициент ритмичности Где, Впл – выпуск по плану Внед. – недовыполнение плана 3.3 Анализ ритмичности производства продукции (работ, услуг) Фурсова М.Н.

19. Пример: Фурсова М.Н.

20. Чем ниже коэффициент, тем ритмичней производство продукции. Фурсова М.Н.

21. Объем реализации зависит: 2. Изменения остатков товаров, отгруженных на начало и конец анализируемого года ОТн и ОТк 1. Изменения отгрузки продукции 1.1 Изменения остатков готовой продукции на начало года ГПн 2.1 Сроки оплаты, которых не наступали 1.2 Изменения выпуска продукции ТП 2.2 Не оплаченные в срок 1.3 Изменения остатков готовой продукции на конец года ГПк 2.3 На ответственном хранении у покупателей 3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ, услуг) Фурсова М.Н.

22. Два варианта методики анализа: I – Выручка определяется по отгрузке РП = ГГн + ТП – ГПк II – Выручка определяется после оплаты РП = ГГн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк Фурсова М.Н.

23. Пример: Фурсова М.Н.

24. Оценка выполнения договорных обязательств по отгрузке: Пример – поставка за январь Фурсова М.Н.

25. Показатели качества продукции Удельный вес новой и модернизированной продукции в общем объеме Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме Удельный вес экспортируемой продукции в общем объеме Удельный забракованной продукции в общем объеме 3.5 Анализ качества производства продукции (работ, услуг) Фурсова М.Н.

26. Общий объем производства продукции т.руб. Отчетный год 32900 Прошлый год 32400 Модернизированная 4210:3240=0,13 Сертифицированная 21150:32900=0,64 Новая продукция 2960:32900=0,09 Новая продукция 2270:3240=0,07 Модернизированная 5100:3290=0,15 Сертифицированная 20250:32400=0,62 Фурсова М.Н.

27. Себестоимость все товарной продукции mруб. Отчетный год 27530 Прошлый год 29160 Себестоимость брака 290,0 т.р 0,010=1.0% Себестоимость брака 330,0 т.р 0,011~1.1% Фурсова М.Н.

28. Общая величина потерь от брака равна: Фурсова М.Н.

29. Потери продукции на предприятии за счет полученного брака составили Фурсова М.Н.