z klady etnictv n.
Download
Skip this Video
Download Presentation
Základy účetnictví

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 39

Základy účetnictví - PowerPoint PPT Presentation


  • 79 Views
  • Uploaded on

Základy účetnictví. 4. tématický okruh: Účetní cyklus. Systém účetních zápisů. účetnictvím se rozumí soustavné vedení záznamů o hospodářské činnosti soustavnost nutno chápat ve dvou dimenzích (tj. soustavný jako neustálý a soustavný jakožto systémový – ucelený)

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'Základy účetnictví' - gordy


Download Now An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
z klady etnictv

Základy účetnictví

4. tématický okruh:

Účetní cyklus

syst m etn ch z pis
Systém účetních zápisů
  • účetnictvím se rozumí soustavné vedení záznamů o hospodářské činnosti
  • soustavnost nutno chápat ve dvou dimenzích (tj. soustavný jako neustálý a soustavný jakožto systémový – ucelený)
  • kombinace časových a věcných záznamů zachycovaných do účetních knih
  • východiskem je tzv. účtovací cyklus
tovac cyklus etapy
Účtovací cyklus - etapy

0) sestavení zahajovací rozvahy

  • otevření účetních knih
  • běžné účtování transakcí
  • uzavření účetních knih (tzv. účetní uzávěrka)
  • příprava a sestavení účetních výkazů (tzv. účetní závěrka)

1)otevření účetních knih (na počátku dalšího účetního období)…

zahajovac rozvaha
Zahajovací rozvaha
  • sestavuje se pouze k okamžiku zahájení podnikatelské činnosti a za normálních podmínek se tato etapa v průběhu existence podniku neopakuje
  • měla by obsahovat soupis majetku, dluhů a vlastního kapitálu účetní jednotky k tomuto okamžiku
  • zahajovací rozvaha se podle českého zákona o účetnictví sestavuje i v případě jiných situacích než je zahájení činnosti (viz §19, odst. 1 – např. ke dni vstupu do likvidace, ke dni, kterým nastanou účinky prohlášení konkurzu, aj.) – jedná se ovšem o nestandardní situace
otev en etn ch knih
Otevření účetních knih
  • 2 hlavní součásti:
    • vymezení formy účetních knih a prostoru pro jednotlivé účty
    • zápis počátečních zůstatků na stavové účty podle rozvahy na počátku období
formy etn ch knih
Formy účetních knih
  • účetní formou se rozumí podoba zpracování záznamů
  • znaky účetních knih:
    • vztah časových a věcných zápisů (synchronní vs. nesynchronní zápisy)
    • počet účetních knih (1, 2 či více)
    • technika uskutečňování záznamu (papírová forma – přepisovací či propisovací, elektronická forma)
z pis po te n ch z statk
Zápis počátečních zůstatků
  • podle rozvahy k počátku účetního období:
    • buď převzetím rozvahových stavů (sólo zápis), anebo
    • účtováním zůstatků přes Počáteční účet rozvažný (tj. podvojný zápis) – takto to požadují české účetní předpisy
b n tov n transakc
Běžné účtování transakcí
  • pro účtování operací platí pravidla uvedená minule:
    • u rozvahových účtů se přírůstky zachycují na stranu počátečního zůstatku a úbytky na stranu opačnou
    • u výsledkových účtů se na výnosových účtech účtuje na stranu Dal a na nákladových účtech na stranu Má dáti
etn uz v rka uzav en etn ch knih
Účetní uzávěrka(uzavření účetních knih)
  • doúčtování všech transakcí daného roku
  • věcná kontrola správnosti účetnictví
  • formální kontrola správnosti účetnictví
  • uzavření účtů
do tov n operac
Doúčtování operací
  • rozsah doúčtování všech transakcí daného roku do značné míry závisí na požadavcích konkrétních předpisů
  • nicméně existuje určitá skupina operací, která se objevuje téměř vždy (výpočet daně ze zisku; vyloučení výnosů a nákladů z výsledku hospodaření, které se nevztahují k běžnému účetnímu období; doúčtování operací v souvislosti s inventarizací; reklasifikace aktiv a dluhů, aj.)
kontrola v cn spr vnosti
Kontrola věcné správnosti
  • věcnou správností účetnictví se rozumí shoda skutečného stavu jednotlivých druhů aktiv a dluhů se stavem účetním
  • nástrojem zajištění věcné správnosti účetnictví je inventarizace
inventarizace
Inventarizace
  • sled několika operací a skládá se z:
    • přesného zjištění skutečného stavu A a D
    • porovnání skutečných stavů se stavy účetními
    • zjištění případných inventarizačních rozdílů
    • prošetření a objasnění každého rozdílu a určení jeho příčiny
    • vypořádání inventarizačních rozdílů
    • přijetí opatření s cílem minimalizovat vznik rozdílů
inventura
Inventura
  • jedna ze součástí (nejznámější) inventarizace
  • podle povahy aktiv a pasiv se rozlišuje inventura fyzická a dokladová
  • výsledky inventury se zapisují do inventurních soupisů, které podepisuje osoba odpovědná za provedení inventarizace
  • druhy inventury:
    • průběžná - u zásob účtovaných podle druhů a dlouhodobého hmotného movitého majetku, který je v soustavném pohybu a nemá stálé místo
    • periodická - k okamžiku sestavení účetní závěrky
vypo d n inventariza n ch rozd l
Vypořádání inventarizačních rozdílů
  • rozdíly mohou být buď kladné (přebytky) či záporné (manka, ztráty)
  • přebytky a manka či ztráty je nutné účetně vypořádat, tj. provést takové účetní zápisy, které uvedou účetní stavy do souladu se skutečností
  • rozdíly se účetně zachytí do období, ve kterém byly zjištěny
opat en proti vzniku rozd l
Opatření proti vzniku rozdílů
  • ne vždy je možné eliminovat riziko vzniku manka (např. z důvodu technologických –vypařování lihu, atd.)
  • opatření mají spíše zabraňovat zpronevěře a rozkrádání
  • v případě zanedbaných povinností se též vyvozuje odpovědnost (zejména hmotná) u oprávněných osob
  • z tohoto důvodu se rozlišují manka do normy (přirozené úbytky obvyklé v rámci druhu podnikání) od mank nad normu (již hmotná odpovědnost)
  • předpis úhrady ztrát v důsledku manka nad normu je nutné samozřejmě zachytit v účetnictví
  • u některých aktiv manka principielně nevznikají – např. pokud se ztratí peníze z pokladny, je pokladník povinen vzniklý rozdíl uhradit
v znam inventarizace
Význam inventarizace
  • kromě základního nástroje kontroly věcné správnosti účetnictví má inventarizace i další funkce
  • její pravidelné a řádné provádění je jedním z prostředků bránících zpronevěrám majetku
  • v rámci inventarizace se zjišťuje nejen, zda účetní údaje odpovídají skutečnosti z hlediska fyzického, ale též účetní jednotka zkoumá, zda účetní ocenění aktiv odpovídá jejich skutečnému (tržnímu) ocenění
  • pokud je tržní cena aktiva nižší než účetní, potom účetní jednotka musí tento fakt v souladu se zásadou opatrnosti zachytit do účetnictví
kontrola form ln spr vnosti
Kontrola formální správnosti
  • kontrola formální správnosti účetnictví je třetím úkonem v rámci účetní uzávěrky
  • při kontrole formální správnosti se vychází z vnitřní provázanosti účetnictví
  • při kontrole (pomocí kontrolních součtů) se využívají klíčové vazby, které by měly být dodrženy, aby bylo účetnictví alespoň po formální stránce správné
kontroln sla v et
Kontrolní čísla - výčet
  • suma PZ (KZ) všech aktivních účtů se musí rovnat sumě PZ (KZ) pasivních účtů
  • obrat strany MD všech syntetických účtů se musí rovnat obratu D těchto účtů (za měsíc, kumulovaně od počátku období i za celé období)
  • suma částek v účetních dokladech se musí rovnat deníkovému obratu
  • deníkový obrat se musí rovnat obratu MD a obratu D všech syntetických účtů
  • deníkový obrat se musí rovnat obratu stranu MD a obratu D všech analytických účtů (pokud analytika je uzavřenou soustavou)
  • počáteční stavy, obraty MD, obraty D a konečné stavy všech analytických účtů k jednomu syntetickému se musí v úhrnu rovnat odpovídajícím údajům příslušného účtu syntetického
opravy chyb
Opravy chyb
  • pokud se při účetní uzávěrce přijde na chyby v účetnictví, je nutné tyto chyby opravit, např.:
    • škrtnutím
    • stornováním (klasické, červeně)
    • doplňkovým zápisem
  • při opravě chyb se musí dodržet několik pravidel
opravy etn ch z znam
Opravy účetních záznamů
  • nesmějí vést k:
    • neúplnosti
    • neprůkaznosti
    • nesprávnosti
    • nesrozumitelnosti
    • nepřehlednosti
  • musí být prováděny tak, aby bylo možno určit:
    • osobu zodpovědnou za provedení každé opravy
    • okamžik jejího provedení
    • zjistit obsah opravovaného účetního záznamu před opravou a po opravě
uzav en t
Uzavření účtů
  • zjištění obratů MD a D jednotlivých syntetických účtů
  • převod obratů výsledkových účtů na účet hospodářského výsledku (u nás se nazývá Účet zisků a ztrát)
  • výpočet konečných zůstatků na rozvahových účtech a vyznačení konečného zůstatku v hlavní knize
  • uzavření účetnictví převodem konečných zůstatků rozvahových účtů a konečného zůstatku na Účtu zisků a ztrát na zvláštní účet - Konečný účet rozvažný
etn z v rka vod
Účetní závěrka(úvod)
  • je vyvrcholením celoroční práce a předkládá uživatelům informace určitým způsobem utříděné
  • skládá se z účetních výkazů a přílohy k účetním výkazům
  • počet, druh a podoba účetních výkazů se mohou v jednotlivých úpravách účetnictví lišit
etn z v rka mo n sou sti
Účetní závěrka(možné součásti)
  • rozvaha (bilance, výkaz o finanční pozici)
  • výsledovka (výkaz zisku a ztráty)
  • výkaz o peněžních tocích (výkaz cash-flow)
  • výkaz o změnách ve vlastním kapitálu
  • výkaz o souhrnném výsledku hospodaření
  • příloha k účetní výkazům
z kladn p edpoklady sestaven etn z v rky
Základní předpoklady sestavení účetní závěrky
  • účetní jednotka
  • trvání účetní jednotky
  • peníze jako měřící jednotka
  • účetní období (12 po sobě jdoucích měsíců – může být, ale nemusí být shodné s kalendářním rokem)
obecn uzn van etn z sady
Obecně uznávané účetní zásady
  • neexistuje jejich přesný exaktní výčet, jedná se o postupy, které si našly své místo v účetnictví v průběhu času
  • pohled na význam a obsah jednotlivých zásad se v čase může měnit
n kter ze z sad
Některé ze zásad
  • zásada konzistence (stálost používaných metod)
  • zásada bilanční kontinuity
  • zásada zákazu kompenzace
  • zásada opatrnosti
  • realizační princip
  • zásada souměření výnosů a nákladů
oce ov n ve f
Oceňování ve FÚ
  • pod pojmem oceňování prvků účetních výkazů se tradičně chápe proces určení peněžní částky, kterou jsou oceněny tyto prvky
  • kvalita oceňování je klíčovým prvkem pro získání užitečné informace
vztah oce ov n v kazy rozhodov n
Vztah oceňování – výkazy - rozhodování

Individuální ocenění aktiva

Individuální ocenění dluhu

Ocenění

nedokončené výroby a

hotových výrobků

Souhrnné ocenění aktiv

Souhrnné ocenění dluhů

Výše nákladů

Výše vlastního kapitálu

Výše hospodářského

výsledku

Bilanční suma

A to vše má vliv na velikost dividend, daní, hodnoty ukazatelů finanční analýzy

a odvozeně i na rozhodování uživatelů účetních informací

mo n oce ovac z kladny
Možné oceňovací základny
  • historické ceny
  • běžné tržní ceny
  • současná hodnota budoucích peněžních toků
historick ceny po izovac ceny
Historické ceny(pořizovací ceny)
  • aktiva jsou oceněna v částce peněz či peněžních ekvivalentů zaplacených při získání konkrétního aktiva v okamžiku jeho nabytí;
  • dluhy jsou oceněny v částce očekávané platby potřebné k uspokojení tohoto závazku v rámci běžné podnikatelské činnosti
b n ceny
Běžné ceny
  • běžná cena se může vyskytovat v několika variantách:
    • běžná tržní cena na vstupu
    • běžná tržní cena na výstupu
    • tzv. fair value (řádná hodnota, reálná hodnota – hypotetická tržní cena)
b n cena obnovy reproduk n cena
Běžná cena obnovy(reprodukční cena)
  • aktiva jsou zaznamenána v částce, jež by musela být zaplacena za stejné či obdobné aktivum pořizované v současnosti
  • závazky v nediskontované částce požadované k uhrazení závazku za současných podmínek
b n cena pozbyt realiza n cena
Běžná cena pozbytí(realizační cena)
  • aktiva jsou vykázána v částce, kterou je v současnosti možno získat běžným prodejem aktiva
  • závazky v nediskontované částce uspokojující splnění dlužnické povinnosti v rámci běžné podnikatelské činnosti
fair value re ln hodnota
Fair value(reálná hodnota)
  • fair-value aktiva (dluhu) je částka, za niž by mohlo být aktivum nakoupeno či směněno (dluh mohl být vyrovnán) za obvyklých podmínek mezi znalými a ochotnými partnery při běžné transakci
sou asn hodnota
Současná hodnota
  • aktiva jsou vyjádřena v současné hodnotě budoucích čistých peněžních přítoků, které jsou očekávány, že budou vygenerovány daným aktivem v běžném podnikatelském procesu
  • dluhy jsou oceněny v diskontované výši budoucích čistých peněžních odtoků z podniku
zp sob oce ov n
Způsob oceňování
  • oceňování ve finančním účetnictví probíhá ve dvou rovinách, a to:
    • k okamžiku uskutečnění účetního případu
    • ke konci rozvahového dne
  • zatímco v prvním případě se položky oceňují ve skutečných pořizovacích cenách, které byly vynaloženy na získání aktiva, v druhém případě je možné uvažovat o ocenění jakoukoliv oceňovací základnou (záleží vždy na požadavcích konkrétních účetních norem)
z sada oce ov n v hc
Zásada oceňování v HC
  • vedle dříve uvedených obecně uznávaných zásad se můžete též setkat se zásadou oceňování v historických cenách
  • hlavní výhodou je, že tento přístup (v návaznosti na metodický prvek dokladovost) omezuje subjektivní vlivy při vstupu údajů do účetního zpracování
slabiny oce ov n v hc
Slabiny oceňování v HC
  • rozdílnými účetními politikami lze ovlivnit, jaká část historických pořizovacích nákladů se stane složkou výsledku hospodaření a která zůstane v rozvaze
  • závažnějším nedostatkem historických cen je postupná ztráta relevance historické ceny pro rozhodování; s prodlužujícím se časovým horizontem mezi sestavením rozvahy a pořízením aktiva se totiž snižuje vypovídací schopnost historické ceny a stává se tak téměř nepotřebnou pro rozhodování o budoucím vývoji
d sledek
Důsledek
  • snaha o oceňování položek ve vazbě na aktuální vývoj tržních cen
  • prosazuje se zejména u položek, u kterých tržní cena je spolehlivě zjistitelná
  • hlavní oceňovací bází (alespoň ve světě) se postupně stává fair value (zejména u investic, ale i u jiných položek)
ad