


Loading in 2 Seconds...
Loading in 2 Seconds...
Zasady ubiegania się przez podatników podatku od towarów i usług o zwrot VAT zapłacony w innym państwie UE. Podstawa prawna.
Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.
Wniosek o zwrot dotyczy takich podatników podatku od towarów i usług, którzy:
1) na terytorium państwa członkowskiego zwrotu, w okresie zwrotu, nie mieli siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z których dokonywano transakcji gospodarczych, albo, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, nie mieli tam stałego miejsca zamieszkania ani zwykłego miejsca pobytu,
Zwrot podatku nie przysługuje w odniesieniu do:
Uwaga
W dniu 18.01.2010 r. na stronie internetowej został opublikowany interaktywny formularz –VAT-REF za pomocą którego osoby zainteresowane będą mogły składać wnioski o zwrot podatku od wartości dodanej w krajach członkowskich zwrotu
Na stronie internetowej MF jest również dostępna:
W celu poprawnego wysyłania formularza VAT-REF niezbędne jest pobranie i zainstalowanie wtyczki (plug-in) w wersji 1.2
1. Urząd skarbowy za pośrednictwem którego przekazywany jest wniosek.
2. Państwo członkowskie, do którego kierowany jest wniosek.
3. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).
4. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta:
a) numer wniosku;
b) data wniosku.
5. Dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy):
a) dane identyfikacyjne podatnika:
- nazwisko i imię;
- pełna nazwa firmy,
b) rodzaj podatnika (podatnik niebędący osobą fizyczną lub osoba fizyczna),
c) dokładny adres zamieszkania/siedziby,
d) adres e-mail,
e) Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika.
6. Osoba reprezentująca podatnika (pozycję wypełnia się jeżeli podatnik ustanowił pełnomocnika):
a) nazwisko i imię,
b) dokładny adres,
c) adres e-mail,
d) numer identyfikacyjny.
7. Rodzaj prowadzonej działalności - wskazanie czwartego poziomu kodów statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev.2, zgodnie z art. 2 ust. 1 lit d rozporządzenia nr 1893/2006, na podstawie art. 2 rozporządzenia nr 1174/2009 lub opis tekstowy,
8. Okres do którego odnosi się wniosek:
a) od (dzień, miesiąc, rok);
b) do (dzień, miesiąc, rok).
9. Oświadczenie podatnika, że w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług, z wyjątkiem:
a) usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art.144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,
b) dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty podatku od wartości dodanej zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 194 – 197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.
10. Dane dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku:
a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
c) waluta rachunku bankowego.
11. Informacje dotyczące importowanych towarów:
a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,
b) adres i kraj sprzedawcy towarów,
c) data i numer dokumentu celnego,
d) rodzaj towarów według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/2009 lub według opisu tekstowego,
e) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
f) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
g) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy - wysokość proporcji (w %),
h) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu (w przypadku stosowania proporcji kwota zwrotu powinna być obliczona z jej uwzględnieniem).
12. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:
a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,
b) numer rejestracyjny VAT dostawcy (w przypadku Niemiec możliwe jest podanie numeru rejestracji podatkowej),
c) adres i kraj dostawcy towarów i usług,
d) data i numer faktury (w przypadku faktury uproszczonej nie ma konieczności wypełniania poz. 12 lit.b),
e) rodzaj towarów i usług według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/2009 lub według opisu tekstowego,
f) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
g) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
h) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy - wysokość proporcji (w %),
i) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu.
13. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1l ustawy:
a) okres do którego odnosi się zmiana:
- od (dzień, miesiąc, rok);
- do (dzień, miesiąc, rok),
b) wysokość proporcji po zmianie (w %).
14. Informacja o załącznikach jeśli są wymagane - typ i nazwa pliku oraz opis zawartości.
15. Informacja o wyrażeniu zgody, przez podatnika/osobę reprezentującą podatnika, na otrzymywanie pism (informacji) w sprawie wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej, na podany we wniosku adres poczty elektronicznej.
16. Data wypełnienia wniosku.
System e-Deklaracji nie przyjmie wniosku, który:
Oznacza to, że wniosek skierowany za pomocą systemu VAT Refund do urzędu skarbowego należy uznać za kompletny.
Weryfikacja wniosku cdn.
Zgodnie z art. 89 ust. 1i ustawy o VAT polska administracja podatkowa jest zobowiązana do sprawdzenia, czy wnioskodawca w okresie, którego dotyczy wniosek, był uprawniony do uzyskania zwrotu podatku od wartości dodanej, a zatem czy:
1) był podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy,
2) nie dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9 ustawy,
3) nie był zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ustawy.
- wartości kwotowej podanej we wniosku,
- ilości załączników podanej we wniosku z faktyczną załączoną ilością,
- prawidłowości faktur/dokumentów celnych,
- kodów towarów i usług na podstawie dokumentów źródłowych
1) we wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej składanym w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek.
2) składa korektę wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, jeżeli w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku.
Uwaga
z 12.02.2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. U. UE L 44/23 z 20.02.2008 r.).
Definicje – art. 2 Dyrektywy
◄„podatnik niemający siedziby w państwie członkowskim zwrotu" oznacza podatnika, w rozumieniu art. 9 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE, niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającego siedzibę na terytorium innego państwa członkowskiego;
◄"państwo członkowskie zwrotu" oznacza państwo członkowskie, w którym został naliczony VAT względem podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia usług na jego rzecz przez innych podatników w tym państwie członkowskim lub w odniesieniu do importu towarów do tego państwa członkowskiego
Definicje – art. 2 Dyrektywy
◄"okres zwrotu" oznacza okres, o którym mowa w art. 16, objęty wnioskiem o zwrot podatku;
◄"wniosek o zwrot" oznacza wniosek o zwrot VAT naliczonego w państwie członkowskim zwrotu względem podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia usług na jego rzecz przez innych podatników w tym państwie członkowskim lub w odniesieniu do importu towarów do tego państwa członkowskiego;
◄"wnioskodawca" oznacza podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu, występującego z wnioskiem o zwrot
1. Państwo członkowskie zwrotu bezzwłocznie powiadamia wnioskodawcę, drogą elektroniczną, o dacie otrzymania wniosku.
2. Państwo członkowskie zwrotu powiadamia wnioskodawcę o decyzji o przyjęciu lub odrzuceniu wniosku o zwrot w terminie czterech miesięcy od jego otrzymania przez to państwo członkowskie.
1. Gdy państwo członkowskie zwrotu uważa, że nie posiada wszystkich stosownych informacji, na podstawie których można podjąć decyzję dotyczącą całości lub części wniosku o zwrot, może ono zażądać, drogą elektroniczną, dodatkowych informacji, w szczególności od wnioskodawcy lub właściwych organów państwa członkowskiego siedziby, w terminie czterech miesięcy.
Gdy zachodzi taka konieczność, państwo członkowskie zwrotu może zażądać dostarczenia dalszych dodatkowych informacji.
2. Państwo członkowskie zwrotu musi otrzymać żądane informacje w terminie jednego miesiąca od daty otrzymania takiego żądania przez osobę, do której skierowane jest żądanie
1. W przypadku przyjęcia wniosku o zwrot państwo członkowskie zwrotu wypłaca zatwierdzoną kwotę zwrotu nie później niż w terminie 10 dni roboczych od upływu terminu, o którym mowa w art. 19 ust. 2, lub - gdy żądano przedstawienia dodatkowych informacji lub dalszych dodatkowych informacji - od upływu terminów, o których mowa w art. 21.
2. Zwrot jest realizowany w państwie członkowskim zwrotu lub, na żądanie wnioskodawcy, w każdym innym państwie członkowskim. W tym drugim przypadku wszelkie opłaty bankowe za przelew zostają odliczone przez państwo członkowskie zwrotu od kwoty, która ma być zwrócona wnioskodawcy
1. W przypadku gdy wniosek o zwrot zostanie odrzucony w całości lub części, państwo członkowskie zwrotu przedstawia wnioskodawcy, wraz z decyzją, przyczyny odrzucenia wniosku.
2. Odwołania od decyzji o odrzuceniu wniosku o zwrot wnioskodawca może składać do właściwych organów państwa członkowskiego zwrotu z zastrzeżeniem tych samych warunków dotyczących formy i terminów, jakie określono dla odwołań w przypadku wniosków o zwrot składanych przez osoby mające siedzibę w tym państwie członkowskim.
1. W przypadku gdy zwrot otrzymano w sposób niezgodny z prawem lub w inny nieprawidłowy sposób, właściwe organy w państwie członkowskim zwrotu przystępują bezpośrednio do odzyskania niesłusznie wypłaconych kwot oraz wszelkich kar i odsetek nałożonych zgodnie z procedurą obowiązującą w państwie członkowskim zwrotu.
2. W przypadku gdy kara administracyjna lub odsetki zostały nałożone, ale nie zostały uiszczone, państwo członkowskie zwrotu może zawiesić wszelkie dalsze zwroty na rzecz danego podatnika do wysokości niezapłaconej kwoty.
O DOKONANYCH WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH TRANSAKCJACH
Obowiązek składania informacji w odniesieniu do usług
Nowela ustawy o VAT wprowadziła obowiązek składania informacji podsumowujących w odniesieniu do usług świadczonych na rzecz podatników z innych państw członkowskich (lub uznanych za podatników dla potrzeb określenia miejsca świadczenia usług, tj. osób prawnych niebędących podatnikami, ale zidentyfikowanych w innym państwie członkowskim dla potrzeb podatku VAT), dla których zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 28b ustawy miejscem świadczenia jest państwo członkowskie, w którym nabywca co do zasady ma siedzibę.
Obowiązek wykazywania tego rodzaju usług w informacjach podsumowujących nie dotyczy usług zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%.
Utrzymanie w niektórych przypadkach możliwości składania informacji podsumowujących kwartalnie
Zmiany w deklarowaniu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów
§ 2. Rozporzadzenia
Zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R
Podatnicy podatku od towarów i usług, zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, którzy przed dniem 1 stycznia 2010 r. zgłosili naczelnikowi urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów lub wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów i otrzymali potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT UE, nie mają obowiązku składania aktualizacji w/w zgłoszenia tylko z tej przyczyny, że po 1 stycznia 2010 r. będą nabywać lub świadczyć usługi, o których mowa w art. 97 ust. 3 ustawy o VAT.