Zasady ubiegania się przez podatników podatku od towarów i usług o zwrot VAT zapłacony w innym państwie UE - PowerPoint PPT Presentation

Zasady ubiegania się przez podatników podatku od towarów i usług o zwrot VAT zapłacony w innym państwie UE

• Dyrektywa Rady 2008/9/WE z 12.02.2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. U. UE L 44/23 z 20.02.2008 r.)
• Rozporządzenie Rady (WE) nr 1798/2003 z 7.10.2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej i uchylające rozporządzenie (EWG) nr 218/92 (Dz. U. UE L z 15.10.2003 r.)
• Rozporządzenie Rady (WE) nr 143/2008 z 12.02.2008 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do wprowadzenia współpracy administracyjnej i wymiany informacji dotyczących zasad odnoszących się do miejsca świadczenia usług, szczególnych procedur i procedury zwrotu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L 44/1 z 20.02.2008 r.)

• Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z 30.11.2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą Rady 2008/9/WE (Dz. U. UE L 314/50 z 1.12.2009 r.)
• Art. 89 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług zmieniony ustawą z 23.10.2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – Dz. U. Nr 195, poz. 1504
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 24.12.2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (Dz. U. Nr 224, poz. 1800)

• O zwrot podatku od wartości dodanej może ubiegać się podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.
• Podatek, o zwrot którego występuje podatnik, zawarty jest w cenie nabywanych przez niego towarów i usług lub zapłacony w związku z zaimportowaniem przez niego towarów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej, wykorzystywanych do wykonywania czynności dających podatnikowi prawo do obniżenia kwoty należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju.

Wniosek o zwrot dotyczy takich podatników podatku od towarów i usług, którzy:

1) na terytorium państwa członkowskiego zwrotu, w okresie zwrotu, nie mieli siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z których dokonywano transakcji gospodarczych, albo, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, nie mieli tam stałego miejsca zamieszkania ani zwykłego miejsca pobytu,

• 2) Nie dokonywali wyłącznie dostaw towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku (poza transakcjami, o których mowa w art. 86 ust. 9 ustawy o VAT –
• transakcji ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych,
• udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania kredytem,
• pośrednictwa lub wszelkich działań w zakresie gwarancji kredytowych,
• transakcji dotyczących rachunków terminowych i bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych,
• transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów i monet używanych jako prawne środki płatnicze,
• transakcji, w tym pośrednictwa, których przedmiotem są akcje, udziały w spółkach i stowarzyszeniach, obligacje i inne papiery wartościowe,
• 3) nie byli zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ustawy o VAT

Zwrot podatku nie przysługuje w odniesieniu do:

• 1) kwot VAT, które według ustawodawstwa państwa członkowskiego zwrotu zostały nieprawidłowo zafakturowane,
• 2) kwot VAT zafakturowanych w odniesieniu do towarów, których dostawa jest, lub może być, zwolniona na mocy art. 138 lub 146 ust. 1 lit. b) dyrektywy 2006/112/WE.

Uwaga

• Każde państwo członkowskie implementuje przepisy dotyczące zwrotu podatku odpowiednio do swojego prawodawstwa.
• Prawo do zwrotu podatku naliczonego określa się zgodnie z dyrektywą 2006/112/WE, na zasadach stosowanych w państwie członkowskim zwrotu (art. 5 dyrektywy 2008/9/WE).

• Adresatem wniosku jest urząd właściwy dla kraju zwrotu
• Wniosek należy złożyć za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego w kraju siedziby

• Wniosek o zwrot podatku musi być złożony wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
• Wniosek jest składany poprzez system e-Deklaracje dostępny na stronie internetowej MF: www.mf.gov.pl

W dniu 18.01.2010 r. na stronie internetowej został opublikowany interaktywny formularz –VAT-REF za pomocą którego osoby zainteresowane będą mogły składać wnioski o zwrot podatku od wartości dodanej w krajach członkowskich zwrotu

Na stronie internetowej MF jest również dostępna:

• Instrukcja wypełniania wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej (VAT) naliczonego w innym państwie członkowskim (VAT-REF)
• Preferencje poszczególnych Państw Członkowskich w zakresie realizacji procedury VAT-REFUND, czyli konkretne wymagania poszczególnych państw członkowskich zwrotu stawiane wobec podmiotów zainteresowanych zwrotem podatku

W celu poprawnego wysyłania formularza VAT-REF niezbędne jest pobranie i zainstalowanie wtyczki (plug-in) w wersji 1.2

• Wniosek należy złożyć nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.
• Wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik przedstawi wszystkie informacje wskazane we wniosku
• Wniosek przewiduje również korektę obliczonej proporcji, która ulegnie zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej - art. 89 ust. 1l) ustawy o VAT

1. Urząd skarbowy za pośrednictwem którego przekazywany jest wniosek.

2. Państwo członkowskie, do którego kierowany jest wniosek.

3. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).

4. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta:

a) numer wniosku;

b) data wniosku.

5. Dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy):

a) dane identyfikacyjne podatnika:

- nazwisko i imię;

- pełna nazwa firmy,

b) rodzaj podatnika (podatnik niebędący osobą fizyczną lub osoba fizyczna),

c) dokładny adres zamieszkania/siedziby,

d) adres e-mail,

e) Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika.

6. Osoba reprezentująca podatnika (pozycję wypełnia się jeżeli podatnik ustanowił pełnomocnika):

a) nazwisko i imię,

b) dokładny adres,

c) adres e-mail,

d) numer identyfikacyjny.

7. Rodzaj prowadzonej działalności - wskazanie czwartego poziomu kodów statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev.2, zgodnie z art. 2 ust. 1 lit d rozporządzenia nr 1893/2006, na podstawie art. 2 rozporządzenia nr 1174/2009 lub opis tekstowy,

8. Okres do którego odnosi się wniosek:

a) od (dzień, miesiąc, rok);

b) do (dzień, miesiąc, rok).

9. Oświadczenie podatnika, że w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług, z wyjątkiem:

a) usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art.144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,

b) dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty podatku od wartości dodanej zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 194 – 197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.

10. Dane dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku:

a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,

b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,

c) waluta rachunku bankowego.

11. Informacje dotyczące importowanych towarów:

a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,

b) adres i kraj sprzedawcy towarów,

c) data i numer dokumentu celnego,

d) rodzaj towarów według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/2009 lub według opisu tekstowego,

e) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,

f) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,

g) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy - wysokość proporcji (w %),

h) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu (w przypadku stosowania proporcji kwota zwrotu powinna być obliczona z jej uwzględnieniem).

12. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:

a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,

b) numer rejestracyjny VAT dostawcy (w przypadku Niemiec możliwe jest podanie numeru rejestracji podatkowej),

c) adres i kraj dostawcy towarów i usług,

d) data i numer faktury (w przypadku faktury uproszczonej nie ma konieczności wypełniania poz. 12 lit.b),

e) rodzaj towarów i usług według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/2009 lub według opisu tekstowego,

f) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,

g) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,

h) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy - wysokość proporcji (w %),

i) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu.

13. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1l ustawy:

a) okres do którego odnosi się zmiana:

- od (dzień, miesiąc, rok);

- do (dzień, miesiąc, rok),

b) wysokość proporcji po zmianie (w %).

14. Informacja o załącznikach jeśli są wymagane - typ i nazwa pliku oraz opis zawartości.

15. Informacja o wyrażeniu zgody, przez podatnika/osobę reprezentującą podatnika, na otrzymywanie pism (informacji) w sprawie wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej, na podany we wniosku adres poczty elektronicznej.

16. Data wypełnienia wniosku.

• Aby wniosek został przyjęty przez system e-Deklaracje, powinien być poprawnie wypełniony oraz zgodny z wyjaśnieniami zamieszczonymi w zakładce e-Deklaracje.
• System e-Deklaracje sprawdza czy wniosek został podpisany przez osobę posiadającą aktualny bezpieczny podpis kwalifikowany
• Dla każdego poprawnie złożonego wniosku system e-Deklaracje automatycznie wystawi Urzędowe Poświadczenie Odbioru, które będzie jednocześnie dowodem złożenia wniosku i potwierdzeniem terminu jego złożenia.

System e-Deklaracji nie przyjmie wniosku, który:

• nie będzie miał wypełnionych wszystkich pól formularza VAT-REF uznanych za obowiązkowe przez rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (Dz. U. nr 224, poz. 1800), oraz
• gdy nazwy załączników nie będą zgodne z załączonymi do wniosku plikami.

Oznacza to, że wniosek skierowany za pomocą systemu VAT Refund do urzędu skarbowego należy uznać za kompletny.

• Jeżeli system e-Deklaracje odrzuci wniosek, podatnik w trakcie odczytu otrzyma komunikat o przyczynie odrzucenia dokumentu – system wskaże mu również miejsca, gdzie zostały niewypełnione pozycje.
• W tej sytuacji wnioskodawca powinien dokonać wskazanych poprawek i ponownie przesłać wniosek.

• Zadaniem urzędu skarbowego jest dokonanie weryfikacji wniosku oraz przekazanie go do kraju członkowskiego zwrotu.
• Właściwym urzędem skarbowym do obsługi wniosku jest ten, który na dzień złożenia wniosku jest właściwy ze względu na podatek od towarów i usług.
• Weryfikacja wniosku polega na sprawdzeniu:
• danych identyfikacyjnych podatnika podanych we wniosku
• Weryfikacji pełnomocnictwa (jeżeli został ustanowiony pełnomocnik). Pełnomocnictwo nie może zostać złożone jako skan dołączony do wniosku.

Weryfikacja wniosku cdn.

Zgodnie z art. 89 ust. 1i ustawy o VAT polska administracja podatkowa jest zobowiązana do sprawdzenia, czy wnioskodawca w okresie, którego dotyczy wniosek, był uprawniony do uzyskania zwrotu podatku od wartości dodanej, a zatem czy:

1) był podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy,

2) nie dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9 ustawy,

3) nie był zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ustawy.

• Urząd skarbowy nie będzie prowadził weryfikacji w zakresie podanego na wniosku numeru bankowego wnioskodawcy.
• Urzędy skarbowe nie prowadzą weryfikacji wniosków pod względem zawartości merytorycznej:

- wartości kwotowej podanej we wniosku,

- ilości załączników podanej we wniosku z faktyczną załączoną ilością,

- prawidłowości faktur/dokumentów celnych,

- kodów towarów i usług na podstawie dokumentów źródłowych

• Jeżeli polski urząd skarbowy potwierdzi uprawnienia wnioskodawcy do ubiegania się o zwrot podatku od wartości dodanej, to przekazuje wniosek do kraju członkowskiego zwrotu w ciągu 15 dni kalendarzowych od daty otrzymania wniosku

• W przypadku, gdy weryfikacja uprawnień wnioskodawcy do ubiegania się o zwrot podatku od wartości dodanej przebiegnie niepomyślnie, naczelnik urzędu skarbowego zawiadamia wnioskodawcę o nieprzekazaniu wniosku państwu członkowskiemu zwrotu w formie postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
• Postanowienie o nieprzekazaniu wniosku będzie doręczone wnioskodawcy pocztą tradycyjną na adres pocztowy wskazany we wniosku.
• Informacja o wydanym postanowieniu o nieprzekazaniu wniosku zostanie przesłana wnioskodawcy na adres e-mail podany we wniosku

• Jeżeli towary lub usługi, od których podatnik ubiega się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik ma obowiązek, przy określaniu kwoty zwrotu podatku, w składanym wniosku uwzględnić proporcję obliczoną zgodnie z art. 90 i 91 ustawy.

• Jeżeli po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej obliczona proporcja ulegnie zmianie, podmiot uprawniony uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu wynikającej ze zmiany tej proporcji:

1) we wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej składanym w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek.

2) składa korektę wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, jeżeli w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku.

• We wniosku wpisuje się walutę, która obowiązuje w kraju zwrotu oraz walutę wskazanego rachunku bankowego.

Uwaga

• przepisy dyrektywy przewidują możliwość żądania przez państwo członkowskie zwrotu dodatkowych informacji lub dokumentów innych niż te zawarte we wniosku,
• państwo członkowskie zwrotu określa język lub języki, których wnioskodawca ma używać celem przedstawienia informacji zawartych we wniosku lub ewentualnych informacji dodatkowych,
• państwo członkowskie zwrotu może wymagać, aby wraz z wnioskiem o zwrot podatku, wnioskodawca przedłożył drogą elektroniczną kopię faktury lub dokumentu importowego, z których wynikają kwoty do zwrotu.

• Dyrektywa Rady 2008/9/WE

z 12.02.2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. U. UE L 44/23 z 20.02.2008 r.).

Definicje – art. 2 Dyrektywy

◄„podatnik niemający siedziby w państwie członkowskim zwrotu" oznacza podatnika, w rozumieniu art. 9 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE, niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającego siedzibę na terytorium innego państwa członkowskiego;

◄"państwo członkowskie zwrotu" oznacza państwo członkowskie, w którym został naliczony VAT względem podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia usług na jego rzecz przez innych podatników w tym państwie członkowskim lub w odniesieniu do importu towarów do tego państwa członkowskiego

Definicje – art. 2 Dyrektywy

◄"okres zwrotu" oznacza okres, o którym mowa w art. 16, objęty wnioskiem o zwrot podatku;

◄"wniosek o zwrot" oznacza wniosek o zwrot VAT naliczonego w państwie członkowskim zwrotu względem podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia usług na jego rzecz przez innych podatników w tym państwie członkowskim lub w odniesieniu do importu towarów do tego państwa członkowskiego;

◄"wnioskodawca" oznacza podatnika niemającego siedziby w państwie członkowskim zwrotu, występującego z wnioskiem o zwrot

• Art. 10
• W przypadku gdy podstawa opodatkowania podana na fakturze lub dokumencie importowym wynosi 1.000 EUR lub więcej lub równowartość tej kwoty w walucie krajowej, państwo członkowskie zwrotu, bez uszczerbku dla wniosków o dodatkowe informacje na mocy art. 20, może wymagać, aby wraz z wnioskiem o zwrot wnioskodawca przedłożył drogą elektroniczną kopię faktury lub dokumentu importowego. W przypadku gdy faktura dotyczy paliwa, próg wynosi 250 EUR lub równowartość tej kwoty w walucie krajowej

• Art. 16
• Okres zwrotu nie może być dłuższy niż rok kalendarzowy ani krótszy niż trzy miesiące kalendarzowe. Wnioski o zwrot mogą jednak odnosić się do okresu krótszego niż trzy miesiące, kiedy okres ten dotyczy pozostałej części roku kalendarzowego.

• Art. 17
• Jeżeli wniosek o zwrot odnosi się do okresu zwrotu krótszego niż rok kalendarzowy, ale nie krótszego niż trzy miesiące, postulowana kwota zwrotu VAT nie może być mniejsza niż 400 EUR lub jej równowartość w walucie krajowej.
• Jeżeli wniosek o zwrot odnosi się do okresu zwrotu wynoszącego rok kalendarzowy lub pozostałą część roku kalendarzowego, kwota VAT nie może być mniejsza niż 50 EUR lub jej równowartość w walucie krajowej

• Art. 19

1. Państwo członkowskie zwrotu bezzwłocznie powiadamia wnioskodawcę, drogą elektroniczną, o dacie otrzymania wniosku.

2. Państwo członkowskie zwrotu powiadamia wnioskodawcę o decyzji o przyjęciu lub odrzuceniu wniosku o zwrot w terminie czterech miesięcy od jego otrzymania przez to państwo członkowskie.

• Art. 20

1. Gdy państwo członkowskie zwrotu uważa, że nie posiada wszystkich stosownych informacji, na podstawie których można podjąć decyzję dotyczącą całości lub części wniosku o zwrot, może ono zażądać, drogą elektroniczną, dodatkowych informacji, w szczególności od wnioskodawcy lub właściwych organów państwa członkowskiego siedziby, w terminie czterech miesięcy.

Gdy zachodzi taka konieczność, państwo członkowskie zwrotu może zażądać dostarczenia dalszych dodatkowych informacji.

• Żądane informacje mogą obejmować przedstawienie oryginału lub kopii stosownej faktury lub dokumentu importowego, w przypadkach gdy państwo członkowskie zwrotu ma uzasadnione wątpliwości co do ważności lub rzetelności konkretnego wniosku.

2. Państwo członkowskie zwrotu musi otrzymać żądane informacje w terminie jednego miesiąca od daty otrzymania takiego żądania przez osobę, do której skierowane jest żądanie

• Art. 21
• W przypadku gdy państwo członkowskie zwrotu żąda dodatkowych informacji, powiadamia ono wnioskodawcę o decyzji o przyjęciu lub odrzuceniu wniosku o zwrot w terminie dwóch miesięcy od otrzymania żądanych informacji lub, jeśli jego żądanie przekazania informacji dodatkowych pozostało bez odpowiedzi, w terminie dwóch miesięcy od upłynięcia terminu. Niemniej jednak termin, w którym należy podjąć decyzję dotyczącą całości lub części wniosku o zwrot, zawsze wynosi co najmniej sześć miesięcy od daty otrzymania wniosku przez państwo członkowskie zwrotu.
• W przypadku gdy państwo członkowskie zwrotu żąda dalszych dodatkowych informacji, przekazuje ono wnioskodawcy decyzję dotyczącą całości lub części wniosku o zwrot w terminie ośmiu miesięcy od otrzymania wniosku przez to państwo członkowskie.

• Art. 22

1. W przypadku przyjęcia wniosku o zwrot państwo członkowskie zwrotu wypłaca zatwierdzoną kwotę zwrotu nie później niż w terminie 10 dni roboczych od upływu terminu, o którym mowa w art. 19 ust. 2, lub - gdy żądano przedstawienia dodatkowych informacji lub dalszych dodatkowych informacji - od upływu terminów, o których mowa w art. 21.

2. Zwrot jest realizowany w państwie członkowskim zwrotu lub, na żądanie wnioskodawcy, w każdym innym państwie członkowskim. W tym drugim przypadku wszelkie opłaty bankowe za przelew zostają odliczone przez państwo członkowskie zwrotu od kwoty, która ma być zwrócona wnioskodawcy

• Art.23

1. W przypadku gdy wniosek o zwrot zostanie odrzucony w całości lub części, państwo członkowskie zwrotu przedstawia wnioskodawcy, wraz z decyzją, przyczyny odrzucenia wniosku.

2. Odwołania od decyzji o odrzuceniu wniosku o zwrot wnioskodawca może składać do właściwych organów państwa członkowskiego zwrotu z zastrzeżeniem tych samych warunków dotyczących formy i terminów, jakie określono dla odwołań w przypadku wniosków o zwrot składanych przez osoby mające siedzibę w tym państwie członkowskim.

• Art. 24

1. W przypadku gdy zwrot otrzymano w sposób niezgodny z prawem lub w inny nieprawidłowy sposób, właściwe organy w państwie członkowskim zwrotu przystępują bezpośrednio do odzyskania niesłusznie wypłaconych kwot oraz wszelkich kar i odsetek nałożonych zgodnie z procedurą obowiązującą w państwie członkowskim zwrotu.

2. W przypadku gdy kara administracyjna lub odsetki zostały nałożone, ale nie zostały uiszczone, państwo członkowskie zwrotu może zawiesić wszelkie dalsze zwroty na rzecz danego podatnika do wysokości niezapłaconej kwoty.

• Art. 26
• Odsetki od kwoty zwrotu należnej wnioskodawcy są mu należne od państwa członkowskiego zwrotu w przypadku wypłaty zwracanej kwoty po terminie.
• w/w przepisy nie mają zastosowania, jeżeli wnioskodawca nie dostarczy w określonym terminie państwu członkowskiemu zwrotu zażądanych przez nie dodatkowych informacji lub dalszych dodatkowych informacji.

O DOKONANYCH WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH TRANSAKCJACH

• Podstawa prawna
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2009 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach
• Art.100 ustawy o VAT

Obowiązek składania informacji w odniesieniu do usług

Nowela ustawy o VAT wprowadziła obowiązek składania informacji podsumowujących w odniesieniu do usług świadczonych na rzecz podatników z innych państw członkowskich (lub uznanych za podatników dla potrzeb określenia miejsca świadczenia usług, tj. osób prawnych niebędących podatnikami, ale zidentyfikowanych w innym państwie członkowskim dla potrzeb podatku VAT), dla których zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 28b ustawy miejscem świadczenia jest państwo członkowskie, w którym nabywca co do zasady ma siedzibę.

Obowiązek wykazywania tego rodzaju usług w informacjach podsumowujących nie dotyczy usług zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%.

• Skrócenie okresu, za który składana jest informacja podsumowująca, oraz terminu, do którego jest ona składana
• Co do zasady podatnicy mają obowiązek składania informacji podsumowujących o transakcjach w zakresie handlu wewnątrzwspólnotowego za okresy miesięczne, a nie kwartalne.
• Krótszy okres sprawozdawczy nie dotyczy podatników świadczących wyłącznie usługi objęte informacją podsumowującą.
• Skróceniu uległ również termin składania informacji podsumowujących.
• W formie papierowej - do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, za który składana jest informacja
• w formie elektronicznej - do 25. dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Utrzymanie w niektórych przypadkach możliwości składania informacji podsumowujących kwartalnie

• Podatnicy o niewielkich obrotach w handlu wewnątrzwspólnotowym, tzn. dokonujący wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów o wartości nieprzekraczającej w danym kwartale ani w żadnym z poprzednich czterech kwartałów 250 000 zł (do 31.12.2011 r. kwota ta zgodnie z przepisami przejściowymi wynosić będzie odpowiednio 500 000 zł), będą mogli nadal składać kwartalne informacje podsumowujące.
• Zasada ta dotyczy również podmiotów dokonujących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, jeżeli wartość transakcji bez podatku nie przekracza w kwartale 50 000 zł.
• W związku z tym, że dla wszystkich transakcji wewnątrzwspólnotowych składana jest jedna informacja podsumowująca, przekroczenie jednego z limitów (dla dostaw lub nabyć) powoduje obowiązek składania miesięcznej informacji podsumowującej.

Zmiany w deklarowaniu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów

• W związku z wprowadzeniem miesięcznych informacji podsumowujących w art. 42 ustawy o podatku od towarów i usług dokonano zmian w zasadach deklarowania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, dla których przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej nie zgromadzono stosownej dokumentacji potwierdzającej dokonanie takiej dostawy.
• W przypadku podatników składających deklaracje miesięcznie podatnik, który nie zgromadził takiej dokumentacji, wykaże dokonaną transakcję jako krajową dopiero w trzecim miesiącu rozliczeniowym, licząc od miesiąca, w którym dokonano dostawy, jeżeli w terminie do złożenia deklaracji za ten trzeci miesiąc nie posiada tej dokumentacji.
• Otrzymanie w terminie późniejszym stosownych dokumentów uprawnia podatnika do dokonania stosownych korekt deklaracji i informacji podsumowującej. W celu zapewnienia miesięcznej porównywalności danych deklarowanych przez podatników z dwóch państw członkowskich korekta musi dotyczyć okresu rozliczeniowego, w którym dana dostawa została dokonana.

§ 2.  Rozporzadzenia

• 1. Wzór informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach oraz wzór korekty informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach, stosuje się począwszy od rozliczenia za pierwszy okres 2010 r., za który składana jest informacja.
• 2. Do rozliczeń za poszczególne kwartały 2010 r. mogą być również stosowane wzory informacji podsumowującej określone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 13 października 2005 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (Dz. U. Nr 201, poz. 1665 oraz z 2007 r. Nr 47, poz. 311).
• Przepisu tego nie stosuje się do podatników, którzy świadczą usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, oraz do podatników składających informacje podsumowujące za okresy miesięczne

Zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R

Podatnicy podatku od towarów i usług, zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, którzy przed dniem 1 stycznia 2010 r. zgłosili naczelnikowi urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów lub wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów i otrzymali potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT UE, nie mają obowiązku składania aktualizacji w/w zgłoszenia tylko z tej przyczyny, że po 1 stycznia 2010 r. będą nabywać lub świadczyć usługi, o których mowa w art. 97 ust. 3 ustawy o VAT.