130 likes | 230 Views
Adózás – adóztatás II. Felsőfokú szakképzés Csorba László. Adó fogalma. Fogalom I. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Közvetlen ellenszolgáltatás az adózáskor nincs, és nem jár
E N D
Adózás – adóztatás II. Felsőfokú szakképzés Csorba László
Adó fogalma • Fogalom I. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Közvetlen ellenszolgáltatás az adózáskor nincs, és nem jár • Fogalom II. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Ellenszolgáltatásként jövőbeni lehetőségek igénybevételi joga jár.
Hazai adóztatás: két szereplő • Adókivetési jog az államé: törvények • Azt adóztat és úgy, ahogy akarja • Állam meghatározza az önkormányzatoknak, milyen adót, milyen mértékek szerint vethetnek ki • Csak azokat és úgy adóztathatja, akiket az állam akar
Hazai adóhatóságok • APEH (állami) • Illetékhivatalok is ide tartoznak már • VPOP (állami) • Vámok, jövedéki adók, import termékek áfá-ja, külföldi rendszámú gépjárművek adója • Önkormányzatok (helyi) • Helyi adók, belföldi rendszámú gépjárművek adója, luxus adó
Adóztatás alapvető funkciója • Bevételek biztosítása állami feladatok finanszírozására: javak és szolgáltatások biztosítására
Adóztatási alapelvek • Arányos közteherviselés elve • Egyes csoportok, egyének közötti arányos teherviselés • Haszonelvűség • Az adóztató által jövőben kapott javak és szolgáltatásokkal való arányosság • Fizetőképesség • Az adóztatónak ténylegesen meg kell tudnia fizetni a kivetett adót • Kiszámíthatóság • Gazdasági döntések meghozatalát segítse elő • Hatékony teljesíthetőség • Adófizető egyszerűen, gyorsan meg tudja határozni és fizetni • Jutányosság • Az adóztatás beszedési költségei minimálisak legyenek
Adótörvények • I. adójogviszonyra vonatkoznak • Pl. ÁFA törvény • II. adóeljárásra vonatkoznak • Adóeljárási törvény
Adójogviszony törvényeinek elemei • Adóalany meghatározása: személyi hatály • Pl. társaságok; magánszemélyek; szállásadók • Adótárgy meghatározása: tárgyi hatály • Pl. adóköteles értékesítés; munkajövedelem • Adóidőszak meghatározása: időbeli hatály • Pl. jövedelem megszerzésének időpontja • Adóalap meghatározása • Pl. bruttó munkabér; nettó eladási ár • Adómérték meghatározása • Egyösszegű: adótétel • Százalékos: adókulcs (azonos, változó, sávos, lépcsős, lineáris, progresszív, degresszív) • Adómentességek Pl. Szja: olimpiai helyezettek • Adókedvezmények
Adók csoportosítása I.az adóztatás tárgya szerint • Tárgyi adók: meghatározott fizikai dologra vonatkozik Pl. építményadó • Fogyasztási adók (nem azonos a fogyasztási elnevezésű adóval!): javak és szolgáltatások végső fogyasztóit terhelik Pl. Áfa, jövedéki adó • Jövedelemadók: megszerzett jövedelmet terhelik Pl. Szja, Tánya • Vagyoni adók: adóalany – nem most megszerzett, meglévő - tulajdona az adó alapja Pl. hazánkban még kifejezett nincs
Adók csoportosítása II.Terhelési jellegük szerint:(az adóalany fizeti meg?) • Közvetlen (egyenes): az adóterhet az adóalany fizeti meg • Pl. nagyjából a Szja • Közvetett: nem az adóalany fizeti meg az adóztatónak • Pl. Áfa
Adók csoportosítása III.a beszedett adó jogosultja, vagy az adókivető szerint • Központi adók • Pl. áfa, jövedéki adók • Helyi adók • Pl. kommunális adó • Kakukktojás: személyi jövedelemadó, mert megosztódik
Adók csoportosítása IV.jogerő szerint • Kötelező • Fakultatív: nem a megfizetése, a kivetése: pl. helyi adók