第五章 利润表分析

1. 第五章 利润表分析 主讲人：王铁萍 E-Mail：cheer1998@sina.com

2. 第五章　利润表分析 利润表分析的目的与内容 1 利润表分析 2 利润表附表 3 利润表附注分析 4 2014/10/30 2

3. 利润表(Income statement) • 利润表是反映企业一定时期的经营成果的会计报表。按月编制和报送，也是企业经营管理者每月必须阅读和分析的报表。 • （1）利润表提供的信息，是企业投资人、债权人及外部信息使用者进行相关经济决策的主要依据。 • （2）利润表提供的信息，是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。 • （3）利润表提供的利润数据，是税收部门课征所得税的依据。

4. 利润表(Income statement) 编制单位 年度 单位：元

5. 利润表(Income statement) • 利润表用来表述（衡量）企业在一个特定时期（如一年）内的经营业绩。 • 会计等式为： • 收入－费用=利润 • 利润表的附表: • 利润分配表说明企业实现的利润是如何被分配的 • 两张表往往设计在一张表上(上下排列)

6. 主营业务成本 主营业务成本 主营业务收入 主营业务税金及附加 本年利润 营业费用 其他业务收入 管理费用 投资收益 财务费用 其他业务成本 营业外收入 营业外支出 所得税 净利润 大于？ 小于？ 总成本？ 总收入？

7. 利润表阅读分析了解的内容： • 1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是盈利还是亏损。 • 2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的主渠道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动)；如果亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入手扭亏为盈。 • 3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企业资产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。

8. 利润的意义和作用 1 利润分析的目的 2 利润表分析的内容 3 第一节 利润表分析的目的与内容 2014/10/30 8

9. 一、利润的意义与作用

10. 二、利润表分析的目的 • 正确评价企业经营业绩 • 及时、准确地发现企业经营管理中的问题 • 为投资者及债权人提供正确的投资与信贷决策信息

11. 三、利润表分析的内容

12. 第二节 利润表分析 一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析

13. 一、利润增减变动情况分析 （一） （二）

14. SMC公司利润表 单位：元

15. SMC公司利润水平分析表 单位：元

16. 一、利润增减变动情况分析

17. （一）利润增减变动水平分析评价

18. （二）利润构成变动分析 利润表垂直分析表编制 利润结构变动分析评价

19. （二）利润构成变动分析

20. SMC公司利润表垂直分析表 单位：元

21. 练习 21 2014/10/30

22. 练习 22 2014/10/30

23. 1 2 3 4 第三节 利润表附表分析 利润分配表分析 业务分部报告分析 营业利润分析 产品销售利润分析 23 2014/10/30

24. 第三节 利润表附表分析

25. 二、分部报告分析

26. 业务分部报告分析 增减变动分析 结构变动分析 （一）业务分部报告分析 26 2014/10/30

27. 地区分部报告分析 增减变动分析 结构变动分析 （二）地区分部报告分析 27 2014/10/30

28. （二）地区分部报告分析 28 2014/10/30

29. （三）产品分部报告分析 • 占收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点。 • 信息使用者可以通过对体现企业过去的主要业绩的商品或劳务的未来发展趋势进行分析，来判断企业的未来发展： • 未来具有较好市场发展前景的商品和劳务将在很大程度上决定企业的未来。 29 2014/10/30

30. （三）产品分部报告分析 30 2014/10/30

31. 三、营业利润分析 1 2 营业利润水平分析评价 营业利润水平分析

32. 从利润表的构成可以看出，利润的分析主要就是营业利润的分析。从利润表的构成可以看出，利润的分析主要就是营业利润的分析。 营业利润一般将其区分为： 经常性损益 非经常性损益 经常性损益 是企业从事“主业”而获得的经营利润。是实现利润的“大头儿”。如果其在利润总额中所占比重较大，一方面说明公司经营主体的行业与方向；另一方面说明经营主体盈利水平较强，并具有持续增长的稳定性与抗经济波动能力。 非经常性损益 包括利得、损失两部分。非经常性损益不具有经常性。 三、营业利润分析 2014/10/30 32

33. ZX公司利润构成分析表 单位：百万元 2014/10/30 33

34. 四、产品销售利润因素分析 • 影响产品销售利润的因素 • 因素分析方法 • 评价及应注意的问题

35. 影响产品销售利润的因素 销售 销售量 销售成本 销售品种结构 产品质量 影响产品销售利润的因素 成本费用 销售价格 税金

36. 产品销售利润因素分析方法 • 1．销售量变动对利润的影响分析 • 销售量变　产品销　　产　品 • 　　 动对利润＝售利润×（销售量－１） • 　　　的影响　　基期数　 完成率 • 产　品　∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)] • 销售量＝ ──────────────── ×100% • 完成率　∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]

37. 2、品种构成变动影响 • 第一种方法： • 品种构成　　　产　品　产品基　　基期产　产　品 • 　　变动对利＝∑（实　际×期单位）－品销售×销售量 • 　　润的影响　　　销售量　利　润　　利　润　完成率 • 第二种方法： • 品种构成　　　　 产　品　产品　　　实际　基期　　基　期 • 变动对利＝ ∑[∑ （实　际×基期）×（品种－品种）×销　售 ] • 润的影响　　　　 销售量　单价　　　构成　构成　　利润率

38. 2、品种构成变动影响 • 第三种方法： • 品种构成　 产品　产品　 　实际　基期　　　基期　基期综 • 变动对利＝∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×（销售－合销售）] • 润的影响　 　 销售量 单价　 　构成　构成　　　利润率 利润率 第四种方法： • 品种构成　实际产　 基期产　 其他各因素 • 　　变动对利＝品销售 － 品销售 － 变动对销售 • 　　润的影响　利　润　 利　润　 利润的影响

39. 3、价格变动影响 • 价格变动　　　产　品　　实际　基期 • 对销售利＝ ∑[实　际×（销售－销售）] • 润的影响 　　销售量　　价格　价格

40. 4、成本变动的影响 • 成 本　产　品　　单位产品　单位产品 • 变动对利＝实　际×（基　　期－实　　际） • 润的影响 销售量　　成 本　成 本

41. 产品销售利润因素分析方法 • 影响主营业务利润的因素 • 产品销售利润因素分析方法

42. 产品销售利润因素分析案例 某企业主要产品销售利润明晰资料如下： 单位：千元

43. 产品销售利润因素分析案例 乙产品有关等级及销售资料表 要求：确定等级品质量变动对利润的影响。

44. 产品销售利润因素分析案例 1、确定等级品平均单价 上年等级构成的上年平均单价=120000/500=240（千元） 本年等级构成的上年平均单价=109350/450=243（千元） 本年等级构成的本年平均单价=111600/450=248（千元） 2、确定等级品价格变动对利润的影响： 450×（248-243）=2250（千元） 3、确定等级构成变动对利润的影响： 450×（243-240）=1350 （千元）

45. 产品销售利润分析案例 产品销售利润完成情况评价： • 第一，分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。 • 第二，分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素。 • 第三，分清生产经营中的成绩与问题。

46. 企业会计准则第14号——收入第十九条 企业应当在附注中披露与收入有关的下列信息： （一）收入确认所采用的会计政策，包括确定提供劳务交易完工进度的方法。 （二）本期确认的商品销售收入、提供劳务收入、利息收入和使用费收入的金额。 第四节 利润表附注分析 2014/10/30 46

47. 第四节 利润表附注分析 企业收入分析 成本费用分析 财务费用与营业外收入变动分析 会计调整对净利润的影响分析

48. 一、企业收入分析 企业收入确认与计量分析 销售数量与销售价格分析 收入构成分析： 主营收入与其他收入 现销收入与赊销收入

49. （二）销售数量与销售价格分析 1、计算营业收入增长额和增长率 营业收入增长额=本期实际营业收入-基础营业收入 营业收入增长率=营业收入增长额/基期营业收入 2、 计算销售量变动对营业收入的影响 销售量变动对营业收入的影响 =基期营业收入×销售量增长率 3、价格变动对收入的影响 价格变动对收入的影响 =营业收入增长额-销售量变动对营业收入的影响

50. 营业收入构成分析