第十章

第十章 财务预算

学习目标 • 第一节财务预算概述 • 第二节财务预算的编制方法 • 第三节现金预算与预计财务报表的编制 • 习题参考答案

学习目标 • 掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法 • 掌握现金预算的编制方法 • 熟悉预计财务报表的编制方法 • 了解财务预算的概念和作用 • 一般了解固定预算、增量预算和定期预算的含义返回

第一节财务预算概述 • 财务预算的概念及内容 • 财务预算的作用

财务预算的概念及内容 • 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。 • 财务预算具体包括：反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等内容。

财务预算的作用 • 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 • 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 • 财务预算有助于财务目标的顺利实现返回

第二节财务预算的编制方法 • 固定预算与弹性预算 • 增量预算与零基预算 • 定期预算与滚动预算

固定预算与弹性预算 • 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。 • 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。弹性预算可按下列预算公式进行计算： • 成本的弹性预算=固定成本预算数+（单位变动成本预算数×预计业务量） • 固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。

增量预算与零基预算 • 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关成本费用项目而编制预算的方法。 • 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分折各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 • 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。

定期预算与滚动预算 • 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 • 滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 • 定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持１２个月。返回

第三节现金预算与预计财务报表的编制 • 现金预算的编制 • 预算财务报表的编制

现金预算的编制 • 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。现金收支差额现金预算包括现金支出现金收入资金的筹集与运用

现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。日常业务预算生产预算销售预算特种决策预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售及管理费用预算产品生产成本预算

现金预算的编制 期初现金余额+现金收入=可供使用现金可供使用现金－现金支出=现金收支差额现金收支差额±资金筹集与应用=期末现金余额

预算财务报表的编制 • 预计损益表 • 预计资产负债表 • 预计现金流量表返回

习题参考答案 一、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 二、单项选择题 1.A 2.D 3.C 4.D 5.B 6.C 7.A 8.D 9.B 10.A 三、多项选择题 1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 5.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD

四、计算题 1、（1）弹性预算生产能力20000件 2002年度单位：元

(2)弹性预算执行报告 实际产量：18000件 2002年度单位：元

2.现金预算

3（1） 五月份销售收入= （元）六月份销售收入= （元）

（2） 单位:元

（3）第三季度末应收帐款=150000×15%+170000×45%=99000（元）（3）第三季度末应收帐款=150000×15%+170000×45%=99000（元）

4、现金预算 单位：元

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