增值税综合练习

1. 增值税综合练习

2. 增值税应纳税额的计算 • 应纳税额=销项税额-进项税额 • 1、销项税额的确定 • 2、进项税额的确定

3. 1、销项税额的确定 • 重点是销售额的确定： • （1）正常情况下的销售（价外费用） • （2）特殊情况下的销售（7种）

4. 正常情况下的销售 • 应税销售额 • =销售额（不含税） +价外费用（不含税）

5. 练 习 • （1）3月6日，向上海第三铸造厂销售铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，同时提供运输劳务1 170元。上述款项已通过银行汇款付讫。 请计算销项税额。

6. 特殊情况下的销售（7种） • （1）包装物押金是否计入销售额： • （2）采取折扣方式销售： • （3）采取以旧换新方式销售： • （4）采取还本销售方式销售： • （5）对视同销售货物行为的销售额的确定： • （6）混合销售行为： • （7）兼营非应税劳务：

7. 包装物押金是否计入销售额 • 1、单独核算的，不计算 • 2、一年之内，未逾期的，不计算销售额 • 3、一年之内，逾期的，计算销售额（要价税分离） • 4、一年以上的，计算销售额（要价税分离） • 5、销售酒类（除黄酒和啤酒）的计算

8. 练 习 • 2007年9月，随同销售货物出借的包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款-包装物押金”贷方余额68 000元，其中：2006年1月2日收取押金10 000元；2006年5月4日收取押金25 000元；2007年3月4日收取押金15 000元；2007年7月8日收取押金13 000元，2007年9月5日收取押金5 000元。请计算销项税额。

9. 解 答 • 应纳税销售额=（10 000+25 000）÷（1+17%）= • 应纳销项税额=销售额×17%

10. 采取折扣方式销售 • 纳税人采取折扣方式销售货物： • 1、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算销项税额； • 2、如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

11. 练 习 • 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。（在同一张发票上） • 请计算销项税额。

12. 解 答 • 应税销售额=280×（100%-8%）×800 • 应纳税额=应税销售额×17%

13. 自己动手练习 • 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。 • 请计算销项税额。

14. 采取以旧换新方式销售 • 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 • 按新货物的同期销售价格确定销售额，是指不扣减旧货物的收购价格，即按货物同期的销售价格计算销售额。

15. 练习 • 采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧电视机、销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除电视机折价4 000元。 请计算销项税额。

16. 自己找例题讲解 • 采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧电视机、销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，货款合计35 100元，并注明其中包括电视机折价 • 4 000元。请计算销项税额。

17. 采取还本销售方式销售 • 依照增值税的有关规定，纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

18. 练习 • 5年前采取还本销售方式销售电视机20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后（即当月）企业全部将货款退还给购买方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。 • 请确定销项税额。

19. 视同销售货物行为的销售额 • 税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： • ① 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； • ② 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； • ③ 按组成计税价格确定。

20. 练习 • 某企业2007年12月份销售电视机，税务机关认为其销售价格偏低，而且无正当理由，税务机关按照组成计税价格确定，该产品的成本为2 000元，成本利润率为40%。计算该产品的销售额。

21. 允许抵扣的进项税额 • (1) 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（直接抵扣）

22. 练习 • A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已经验收入库，货款和税款未付。 • （已经认证） 计算A企业进项税额。

23. 允许抵扣的进项税额 • (2) 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （直接抵扣）

24. 允许抵扣的进项税额 • (3) 增值税一般纳税人购进免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，从2002年1月1日起，按照买价和13％的扣除率计算准予抵扣的进项税额。

25. 练习 • 2008年12月7日，购入白果1，000元，验收入库。取得收购凭证。请计算进项税额。

26. 允许抵扣的进项税额 • （4） 对增值税一般纳税人购销业务支付运输费用准予按7％的扣除率计算进项税额抵扣。 • （5）对生产型的增值税一般纳税人收购废旧物资，准予按10％的扣除率计算进项税额抵扣。（税务机关监制的收购凭证）

27. 自己动手练习 • 购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，在购进这两批货时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（已经认证） • 计算进项税额。

28. 练 习 • （1）购进自行车零部件、原材料取得的专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元。（已经认证） • （2）从小规模纳税人处购进自行车零件90 000元，未取得专用发票。 • （3）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。 • 要求：计算进项税额

29. 练 习 • 购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，（已经认证）第二批货款36万元当月已付清（未认证）。另外，在购进这两批货时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。 • 要求：计算进项税额。

30. 练 习 • （1）2007年，购进采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7 000万元、增值税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（已经认证） • （2）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。 • 要求：计算进项税额。

31. 三、应纳税额 • 应纳税额=销项税额-进项税额